进出口报关实务29、30进出口税费计算、减免和缴纳

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报关实务进出口税费的征收

• 奢侈品、非生活必需品等
• 消费税税率较高，一般为10% - 50%

进口消费税的计算方法
• 按进口商品价格乘以消费税税率计算
• 可以抵扣进口环节已缴纳的消费税
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进口消费税的计算案例
• 假设进口豪华汽车的消费税税率为40%，进口价格为100万元，则进
口消费税为100万元 * 40% = 40万元
• 其他相关部门：如商务、财政等部门，共同参与税费征收与管理工作
进出口税费的稽查与处罚
稽查制度
处罚措施
• 定期对进出口税费进行稽查
• 对税费违法行为进行罚款、补税等处罚
• 加强对重点企业和商品的稽查力度
• 严重违法行为，依法追究法律责任
进出口税费政策的调整与改革趋势
政策调整
• 根据国际经济形势，调整税费政策
25% = 25万元
• 假设进口化妆品的关税税率为10%，进口数量为1000瓶，每瓶价格为100元，则
进口关税为1000瓶 * 100元 * 10% = 10万元
进口增值税的计算方法与案例
进口增值税的计算方法
• 按进口商品价格乘以增值税税率计算
• 可以抵扣进口环节已缴纳的增值税
进口增值税的计算案例
• 假设进口高档化妆品的消费税税率为30%，进口数量为1000瓶，每
瓶价格为100元，则进口消费税为1000瓶 * 100元 * 30% = 30万元
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出口税费的征收与计算
出口关税的计算方法与案例
出口关税的计算方法
• 从价关税：以商品价格为基数，乘以关税税率
• 从量关税：以商品数量为基数，乘以关税税率
出口报关环节中的税费申报与缴纳
税费申报
税费缴纳

报关员考试报关单讲义：进出口税费的计算

报关员考试报关单讲义：进出口税费的计算报关员考试报关单讲义：进出口税费的计算税费指税收和费用税收，税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。

接下来店铺为大家编辑整理了报关员考试报关单讲义：进出口税费的计算，想了解更多相关内容请关注店铺!一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1) 计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB 香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。

已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。

(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%= 215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。

经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。

已知适用中国银行的`外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。

(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征) 计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定CIF价格为680,000美元;第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为4650928.00元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率=4650928.00×1%=46509.28(元)2.从量关税(掌握)(1) 计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额(2)计算程序第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算第二步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例三：国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米,计算应征进口关税。

进出口税费的计算与缴纳PPT37页

第一部分进出口税费概述第二部分完税价格审定第三部分进口货物原产地的确定与税率的适用第四部分进出口税费的计算第五部分减免税费第六部分进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物。

进出口税金的缴纳与计算方法

进出口税金的缴纳与计算方法报关海关税金关税税率增值税优惠税率普通税率对于进(出)口货物来说，缴纳税费是一项很重要的工作，下面就交纳税金的实际操作过程中遇到的一些问题作一简要介绍：租费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及在进口环节征收税费。

根据海关法和进出口关税的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。

关税由海关依照海关进出口税则征收。

我国对进口货物除征收关税外，还要征收增值税，少数商品要征收消费税。

根据国家法律规定。

上述两种税款由税务机关征收。

为简化征收手续。

方便货物进出口，同时又可有效地避免货物进口后另行征收可能造成的漏征。

国家规定进口货物的增值税和消费税，由海关在进口环节代税务机关征收。

因此，在实际工作中又常常称为海关代征税。

海关税费计征的一般程序是：1.税则归类税则归类就是将货物按照《海关进出口税则》的归类总规则，归入适当的税则编号，以确定其适当的税率。

2.税率的运用(1)关税税率。

《海关进出口税则》中的关税进口税率，有普通税率和优惠税率两栏，出口税率只有一种。

根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。

对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。

(2)代征税税率。

目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的代征税，有增值税、消费税和船舶吨税。

3.完税价格的审定完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。

以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。

4.税费的计算(1)关税进口关税= 完税价格×关税税率出口税率= 完积价格×出口税率(2)增值税进口增值税=(关税完税价格十关税税额+ 消费税额)×增值税率。

报关实务第4章进出口税费的征收2精编版

对进口商品征收财政关税时，必须具备3个条件： ① 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品； ② 征税的进口货物，在国内必须有大量的消费； ③ 关税税率要适中，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。 2）保护关税
（4）按征税待遇分类。 1）普通关税 2）最惠国关税 3）特惠关税 4）协定关税 3．关税的征收标准一般来说，常见的关税征收标准包括从量税、从价税、复合税和滑准税
a．除购货佣金以外的佣金和经纪费。b．与该货物视为一体的容器费用。 c．包装材料费用和包装劳务费用。 d．与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：（a）进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；（b）在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；（c）在生产进口货物过程中消耗的材料；（d）在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。
（4）增值税的计算方法进口环节增值税的计税价格进口关税完税价格进口关税税额消费税税额应纳增值税税额进口环节增值税计税价格增值税税率 2．消费税（1）消费税的含义（2）消费税的征纳（3）消费税的征收范围
应税消费品大体可分为以下4种类型。 1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。 2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护发品。 3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎。 4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油。
此外，同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： a．利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的； b．有书面的融资协议的； c．利息费用单独列明的； d．纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。

进出口报关实务课件-进出口税费的计算与缴纳

3、計算公式： (1)按從價定率徵收：應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率） (2)按從量定額增收應納稅額=應徵消費稅消費品數量×單位稅額 (3)按從價從量定率、定額徵收：應納稅額=應徵消費稅消費品數量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率
注意：這六種方法必須依次採用，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，經海關同意，可以顛倒倒扣價格法和計算價格法的適用次序。
二、出口貨物完稅價格的審定
我國《關稅條例》規定對出口貨物完稅價格的審定原則是：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定，但其中包含的出口關稅稅額應當扣除。出口貨物完稅價格=FOB-出口稅
（二）按照差別待遇分類
1.普通稅（General Duty）是不提供任何關稅優惠的一種進口關稅。其適用於來自與該國沒有簽訂任何貿易協定的國家的商品，普通稅率一般比優惠稅率高1～5倍，少數商品甚至高出10～20 倍。 2.優惠關稅（Preferential Tariff）是指對來自特定受惠國的進口貨物徵收的低於普通稅率的優惠稅率關稅。使用優惠關稅的目的是為了增進與受惠國之間的貿易關係。 3.進口附加稅（Import Surtax）是指一國對進口商品除徵收正常關稅外，根據某種目的另行加征的一種關稅。進口附加稅通常是一種特定的臨時性措施。常見的進口附加稅有反補貼稅（ Countervailing Duty）和反傾銷稅（Anti-dumping Duty） 4.差價稅（Variable Levy Tariff）差價稅又稱為差額稅，是指當某種進口商品的價格低於本國生產的同類產品時，為削弱這種進口商品的競爭優勢，按國內價格與進口差額徵收的關稅。

进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算

完税价格=CIF价格完税价格=（FOB价格+运费）/（1－保险费率）
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。
计算公式：从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷，已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法：应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额

进出口税费的计算与缴纳

2.出口税率适用原则
出口暂定税率优先于出口税率执行
3. 进出口关税税率适用时间
（1）进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或出口之
日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的适用装载该
货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
（3）转关运输货物税率的适用日期，由海关总署另行规定。（4）因纳税人违反规定需要追征税款的，适用该行为发生之日实施
2.2 出口货物完税价格的审定
出口货物的成交价格不能确定时应使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。

2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的
成交价格。 3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费
用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价
2. 增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口货物。
3. 船舶吨税
船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。
1.3 滞纳金、滞报金 1. 滞纳金滞纳金的计算公式是：
由于该录像机原产于日本，适用最惠国税率：
每台完税价格低于或等于2000美元，执行单一从价
税，税率为30%；每台完税价格高于2000美元时，
每台征收4282元从量税，另加收3%的从价税。所
以，该录像机的进口关税税额为：
（2200×7.2×3%+4282）×10=47572(人民币元)
（4）反倾销税的计算计算反倾销税税款的基本公式是：反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率例：2004年国内某公司从韩国购进0.7毫米的冷轧钢板200吨，成交价格为CIF天津560美元/吨，生产商是“韩国东部制钢株式会社”。已知外币折算率1 美元=人民币7.2元，计算应征反倾销税税额。

进出口税费的计算与缴纳

船舶吨税税率表我国进口关税税率设置为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏。

根据经济发展需要还设立了进口配额税率、进口暂定税率和非全税目信息技术产品税率。

特别关税在出口税则中，设立了出口税率和出口暂定税率。

消费税：以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税。

征税的消费品有11类应税产品，大体可分为以下四种类型：（1）一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。

（2）奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝宝石、高档手表20%的税率；游艇10%的税率；高尔夫球及球具，按照10%的税率征收消费税等。

（3）高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等。

（4）不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油，木质一次性筷子，实木地板，按照5%的税率征收消费税。

增值税：以商品或劳务中的增值额为课税对象的一种税。

增值额是指企业或个人从事工业制造、商品经营或劳务服务等生产劳动而创造的价值额，相当于商品价值扣除生产资料消耗的转移价值之后的余额。

绝大部分商品的税率为17%，少数商品税率为13%。

增值税有税务机关征收，进口货物的增值税由海关征收。

船舶吨税：海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出我国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。

进出口税的征收依据、征收范围滞纳金和滞报金滞纳金：应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。

（自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税款，逾期额外征收滞纳金）具体计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.05%×滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额×0.05%×滞纳天数滞报金：海关对未在法定期限内向海关申报进口货物的收发货人采取的依法加收的属经济制裁性的款项。

(自1987年8月1日起施实行)进口货物的报关期限：●邮运进口货物为邮局送达领取通知书之日起14日内（第14日遇法定节假日的，则顺延至其后第一个工作日，下同）●转关货物自运输工具申报进境之日起14日内向进境地海关办理转关手续，逾期征收滞报金。

进出口税费的计算与减免(doc 46页

进出口税费的计算与减免(doc 46页)第五章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税(一)进口关税1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。

(二)出口关税1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。

3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税.(三)暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关(一)增值税1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。

1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。

4.计算公式(从价、从量计征)(1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率(2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额(3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率从2002年1月1日起，进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。

从2002年6月1日起，除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石。

三、船舶吨税(一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。

进出口税费的计算与缴纳实例

进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。

本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。

2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。

关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。

进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。

2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。

进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。

通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。

3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。

关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。

3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。

出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。

通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。

4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。

《报关实务》进出口税费

• 5.进口附加税反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。 • 3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格
• 3.内销的来料加工进口料件或其制成品.
海关以接受内销申报的同时或大约同时的,相同或类似货物的,进口成交价格为基础,审定其完税价格.
• 4.出口加工区内的加工企业内销的制成品. • 5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品
• 二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格
• • • • •
1、国内某进口商在进口货物后，分7批销售了 300个数量单位货物，在使用倒扣价格时，应按（）倒扣。 • A、90元 B、100元 C、95元 D、105元
• • • • • •
100元销售40件 90元销售20件 100元销售50件 105元销售70件 90元销售60件 95元销售60件
注意：
• 1.进口货物确定完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB计算。
二、进口环节税（一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。
• 1.范围：境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人

报关员考试重要考点：进出口税费减免

导读：进出⼝税费的减免类别：法定、特定、临时减免税三种。

进出⼝税费减免，根据《海关法》的规定，关税的减免分为三⼤类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。

⼀、法定减免税（掌握）海关对法定减免税货物⼀般不进⾏后续管理。

1、关税税额在⼈民币50元以下的⼀票货物；2、⽆商业价值的⼴告品和货物样；3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资；4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物；5、进出境运输⼯具运载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品；6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

⼆、特定减免税（政策性减免）（掌握）1.外商投资企业项⽬投资总额内进⼝⾃⽤设备（1）境内设⽴，领取外商投资企业批准证书\营业执照投资项⽬：⿎励类或范围：投资总额内进⼝的⾃⽤设备及随设备进⼝的配套技术\配件\备件（外商投资企业不予免税的进⼝商品⽬录>所列商品除外税收：免关税，进⼝环节增值税照收A.中外投资者采取发起或者募集⽅式在境内设⽴的外商投资股份有限公司，或已设⽴的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司，并且外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。

B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改⾰⽅案实施后增发新股，或原外资法⼈股股东出售股份，但是外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。

C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的企业或通过投资控股的公司，注册资本中外资⽐不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。

（2）下列情况中，所投资项⽬符合⿎励类或的产业条⽬，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备，除所列商品除外，可免关税，进⼝环节增值税照收A.外国投资者的投资⽐例低于25%的外商投资企业；B.境内内资企业发⾏B股或者发⾏海外股（H股N股S股T股或者红筹股）转化为外商投资股份有限公司；C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的外资⽐例低于25%的企业，以及向中西部地区以外地区再投资设⽴的企业。

进出口税费的计算

第四节进出⼝税费的计算（参见教材289-309页，掌握重要的计算公式。

）
第五节减免税费
关税的减免分为三⼤类：法减免税、特定减免税、临时减免税3⼤类
⼀、法定减免税
法定减免税的范围，有7个⽅⾯
1、关税额在⼈民币50元以下的⼀票货物
2、⽆商业价值的⼴告品和货样
3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资
4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物
5、进出境运输⼯具装载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品
6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品
7、法律规定的其他减免税货物
⼆、特定减免税的范围
1、外商投资项⽬投资额度内进⼝⾃⽤设备
2、外商投资企业投资总额外进⼝⾃⽤设备
3、国内投资项⽬进⼝⾃⽤设备
4、贷款项⽬进⼝物资
5、特定区域物资
6、科教⽤品
7、科技开发⽤品
8、残疾⼈⽤品（免关税、增值税、消费税）
9、救灾捐赠物资
10、扶贫慈善捐赠物资
海关对法定减免税货物放⾏后⼀般不进⾏后续管理，海关对特定减免税货物要进⾏后续管理。

三、临时减免税
临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，⼀般是“⼀案⼀批”。

进出口税费的计算与减免

进出口税费的计算与减免引言进出口税费是指在国家对进出口商品征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。

对于进出口商来说，了解进出口税费的计算方法和减免政策，可以帮助他们提前规划成本，减少税费负担。

本文将介绍进出口税费的计算方法和减免政策，并提供一些实用的案例和工具供参考。

进口税费的计算方法关税计算关税是指国家对进口商品征收的税费，根据商品的类别、原产地、关税税则等因素进行计算。

关税的计算方法因国家而异，但一般可以按照如下步骤进行计算：1.确定商品的分类：根据国际贸易统一的商品编码系统（如HS编码），确定商品的具体分类。

2.查找适用的关税税则：根据商品分类，查询适用的关税税则，了解关税税率和优惠政策。

3.计算关税金额：根据商品的申报价格和关税税率，计算关税金额。

通常情况下，关税金额=申报价格 * 关税税率。

增值税和消费税计算除了关税，进口商品还需要缴纳增值税和消费税。

这两种税费的计算方法也与商品的类别和税率有关。

1.增值税计算：增值税是按照进口商品的增值额计算的。

增值额=进口商品的销售价格-进口商品的进口成本。

增值税=增值额 * 增值税率。

2.消费税计算：消费税根据进口商品的具体类别和税率进行计算。

通常情况下，消费税金额=进口商品的申报价格* 消费税率。

税费合计计算进口商品的税费合计=关税金额+增值税金额+消费税金额。

根据以上的计算方法，进口商可以计算出进口商品的税费负担。

进口税费的减免政策为了促进进出口贸易发展，很多国家都实行了一系列的进口税费减免政策，以减轻企业的负担，增加进口商品的竞争力。

以下是一些常见的进口税费减免政策：自由贸易协定减免自由贸易协定是一种国际贸易协议，为参与国家提供了更低或免除关税的待遇。

企业在与自由贸易协定国家之间进行贸易时，可以根据协定规定的规则和程序享受关税减免。

进口税费退税有些国家提供了进口货物的进口税费退还政策，即进口商在按照法定程序缴纳了进口税费后，可以申请退还一部分或全部的税费。

进出口税费的计算与缴纳

进出口税费的计算与缴纳1. 简介进出口税费是指进出口货物或服务的相关税费，包括关税、增值税、消费税等。

进出口税费的计算与缴纳是国际贸易过程中必须遵守的一项法规，对于进出口商来说非常重要。

在进行进出口贸易时，准确计算和及时缴纳进出口税费可以避免可能产生的法律风险和罚款，确保贸易顺利进行。

本文将重点介绍进出口税费的计算方法和缴纳流程。

2. 进出口税费的计算2.1 关税计算关税是根据货物的进口国家和商品的类别计算的。

不同的国家对不同的商品有不同的关税税率。

一般而言，关税税率可参考国际贸易协定或与进口国签订的双边协议。

关税的计算公式为：关税金额 = 价值 × 税率其中，价值是货物的进口价格，税率是关税适用的税率。

2.2 增值税计算增值税是以货物的进口国家为准进行计算的。

不同国家的增值税税率也不同。

在一些国家，进口货物需要缴纳增值税，而出口货物则可以享受退税政策。

增值税的计算公式为：增值税金额 = （进口货物的货物价值 + 关税金额）× 增值税税率2.3 消费税计算消费税是针对某些特定商品而征收的税费，根据进口国家的法规进行计算。

不同国家对不同商品的消费税税率也不同。

消费税的计算公式和关税类似：消费税金额 = 价值 × 税率2.4 其他税费计算根据进出口国家的法规，还可能有其他税费需要计算和缴纳，如环保税、资源税等。

这些税费的计算方法和计算公式也因国家而异。

3. 进出口税费的缴纳3.1 缴纳方式进出口税费的缴纳方式根据国家的法规和政策不同而有所差异。

一般来说，进出口商可选择以下常见的缴纳方式：•自缴：进出口商自行审核并缴纳相关税费。

•第三方代缴：委托专业的报关公司或代理商负责审核和缴纳税费。

•免付制：根据一些双边或多边协议，进出口商可以享受免付税费的政策。

3.2 缴纳流程缴纳进出口税费的流程一般包括以下步骤：1.登记报关：进出口商需要向相关海关部门登记报关，并提供必要的进出口资料。

进出口税费的计算与缴纳.ppt

)
• 4、关税对一个国家的政治、经济起着多方面的作用，具体有（） • A、财政作用、监督作用、保护作用、调节作用 • B、计划作用、监督作用、保护作用、涉外作用 • C、财政作用、保护作用、调节作用、涉外作用 • D、计划作用、调节作用、保护作用、财政作用 • 答案：C • 5、我国海关代为收取的进口环节税有（） • A、增值税 B、过境税 C、消费税 • D、船舶吨税 E、统计税 • 答案：ACD
2.反补贴税
种类
3.报复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。 2. 增值税
（1）降低了社会福利。（2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。（3）过高的关税成为走私的客观根源。
三、关税的种类
• (一)进口税 • (二)出口税 • (三)过境税 • (四)进口附加税(特别关税)
(一)进口税
• 1、定义： • 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根据海关税则征收，通常称为一般进口税。 • 2、征收目的： • 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。 • 3、按征收待遇分类按特惠税征普惠制税收待最惠国税遇普通税分类
计算：到2006年我国的汽车关税率为25%，如果一辆进口汽车的完税价值为2万美元，关税税额是多少？
20000X25%=5000美元

《进出口报关实务》电子教案27进出口税费

（2）征收范围
（3）计算公式
3、船舶吨税
（1）含义
船舶吨税简称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，这是在非进出口环节由海关代征的税收。
（2）征收范围
（3）计算公式
① 船舶吨税的计算
② 船舶吨税的征收和退补
典型考题：
（2007年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是:
能力一进出口货物完税价格确定
一、进出口税费的概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费，其征收的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
（一）关税
1、进口关税
(1)计征方法
①从价税②从量税
③复合税④滑准税
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率）
•100元销售40件
•90元销售20件
•100元销售50件
•105元销售70件
•90元销售60件
•95元销售60件
（四）、计算价格方法
以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。
（5）、合理方法
二、特殊进口货物完税价格的审定
（一）、加工贸易进口料件和制成品的完税价格
A、73000美元
B、50000美元
C、70000美元
D、53000美元
答案：C
解析：50000美元+20000美元=70000美元
（二）、相同或类似货物的成交价格方法
1、含义：
相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。
类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。