云南绿大地2019年度财务报告分析2-文档资料
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云 南 绿 年 大 度 地 财 务 造 假 审 计 案 件 分 析
2009
中审亚太会计师事务所有限公司 中审亚太审【2019】020190 号 审计报告 云南绿大地生物科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地公司） 财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2009 年 度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动 表及所有者权益变动表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是绿大地公司管理层的责任。这种责 任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误而导 致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估 计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“ 三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规 定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取合理保证。
•
审 计 报 告
资产负债表分析
趋 势 分 析 ︵
2019~2009
利润表分析
︶
一、资产 由资产负债表中可看出，其中一些会计科目存在以下重大异常变动 1）、预付账款：主要为向供应商外购商品预付的金额
2019 预付账款 14679453.22
2019 14599866.9 5
2019变化 -0.54%
200.00%
-100.00%
08年长期借款为4500万全部提前偿还，长期借款余额为零，需查证 2）、短期借款：
短期借款
102000000.00
110000000.00 7.84% 300000000.00
172.73%
增加了3亿元的短期负债，其用途和原因交代不明，需查证 3）、预计负债：
预计负债
解释为工程后期管养费
审 计 报 告
•
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理 层选用会计政策的恰当性和作出 会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 云南绿大地生物科技股份有限公司2009 年年度报告全部报送数据 三、导致保留意见的事项 1、由于受审计手段的限制，我们无法获取充分适当的审计证据对绿大地公司部分 交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。这些交易可能对2019年 和2009年度的财务报告造成重大影响； ☆ 2、2009 年度绿大地公司依据中联资产评估有限公司中联评报字（2019） 第 274 号评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形 资产减值准备 58,300,500.00元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2009年苗木销 售退回 192,013,330.00 元（其中属 2019 年退回的 2009 年苗木销售 108,231,890.00 元），确 认 2019 年苗木销售退回 23,485,195.00 元（全部为 2009 年退回的 2019 年苗木销售） ；依据死亡苗木现场勘验记录，确认2009年发生的苗木损失155,082,643.25 元并列入营 业
其他应收 款
6329744.27
4690890.93
-25.89%
29018795.01 518.62%
成都198项目履约保证金，重庆桃花园广场工程启动资金--需要函证 二、负债 重大异常变动 1）、长期借款：
2019
2019
2019变化
2009
2009变化
长期借款
15000000.00
45000000.00
•
审 计 报 告
•
外支出。由于无法取得与上述事项相关的充分、适当的证据，我们无法判断上述资产 余额及净值以及交易事项的准确性和合理性。 四、审计意见 我们认为，除上述事项可能造成的影响外，绿大地公司财务报表已经按照企业会计 准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了绿大地2009年12月31日的财务状况以及 2009年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“十二、其他重要事项”所述，2019 年3 月 17 日，绿大地公司收到中国证券监督管理委员会的《调查通知书》（监稽查总 队调查通字 10006号），绿大地公司因涉嫌信息披露违规，中国证券监督管理委员会正对绿大地 公司立案调查，截止本报告日稽查仍在进行中。本段内容不影响已发表的审计意见。 中审亚太会计师事务所有限公司 中国注册会计师：方自维 中国注册会计师： 刘蓉晖 中国 北京 二○一○年四月二十九日
1768941.01
5607387.85 216.99%
5）、应交税费：
其他应付款 4172735.05
5040167.30 12712500.00 152，22% 在建工 程 公司解释为北京智能温控工程项目结转 4）、存货： 存货 259608173.88 330360281.37 27.25%
351247.21
-97.24%
142722401.55 -56.80%
• •
干旱导致大批死亡，第四季度云南大旱影响了主要的两个基地，但是否完全没有 抗旱能力，即使真的干旱，那因此多外购的树苗的成本是否与营业成本相匹配 5）、其他应收款：
2009
2009变化
25045966.17 71.55%
存在问题：在现金流极具紧张的时候为什么要大批量的增加预付账款 2）、应收账款：
应收账款
44292697.21
59519010.72ห้องสมุดไป่ตู้
34.38%
188856599.25
217.30%
公司解释为绿化工程大幅增长，可能存在虚增收入 3）、在建工程：
资 产 负 债 表 分 析
2009
中审亚太会计师事务所有限公司 中审亚太审【2019】020190 号 审计报告 云南绿大地生物科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地公司） 财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2009 年 度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动 表及所有者权益变动表以及财务报表附 注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是绿大地公司管理层的责任。这种责 任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误而导 致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估 计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“ 三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规 定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取合理保证。
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审 计 报 告
资产负债表分析
趋 势 分 析 ︵
2019~2009
利润表分析
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一、资产 由资产负债表中可看出，其中一些会计科目存在以下重大异常变动 1）、预付账款：主要为向供应商外购商品预付的金额
2019 预付账款 14679453.22
2019 14599866.9 5
2019变化 -0.54%
200.00%
-100.00%
08年长期借款为4500万全部提前偿还，长期借款余额为零，需查证 2）、短期借款：
短期借款
102000000.00
110000000.00 7.84% 300000000.00
172.73%
增加了3亿元的短期负债，其用途和原因交代不明，需查证 3）、预计负债：
预计负债
解释为工程后期管养费
审 计 报 告
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审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理 层选用会计政策的恰当性和作出 会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 云南绿大地生物科技股份有限公司2009 年年度报告全部报送数据 三、导致保留意见的事项 1、由于受审计手段的限制，我们无法获取充分适当的审计证据对绿大地公司部分 交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。这些交易可能对2019年 和2009年度的财务报告造成重大影响； ☆ 2、2009 年度绿大地公司依据中联资产评估有限公司中联评报字（2019） 第 274 号评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形 资产减值准备 58,300,500.00元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2009年苗木销 售退回 192,013,330.00 元（其中属 2019 年退回的 2009 年苗木销售 108,231,890.00 元），确 认 2019 年苗木销售退回 23,485,195.00 元（全部为 2009 年退回的 2019 年苗木销售） ；依据死亡苗木现场勘验记录，确认2009年发生的苗木损失155,082,643.25 元并列入营 业
其他应收 款
6329744.27
4690890.93
-25.89%
29018795.01 518.62%
成都198项目履约保证金，重庆桃花园广场工程启动资金--需要函证 二、负债 重大异常变动 1）、长期借款：
2019
2019
2019变化
2009
2009变化
长期借款
15000000.00
45000000.00
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审 计 报 告
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外支出。由于无法取得与上述事项相关的充分、适当的证据，我们无法判断上述资产 余额及净值以及交易事项的准确性和合理性。 四、审计意见 我们认为，除上述事项可能造成的影响外，绿大地公司财务报表已经按照企业会计 准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了绿大地2009年12月31日的财务状况以及 2009年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“十二、其他重要事项”所述，2019 年3 月 17 日，绿大地公司收到中国证券监督管理委员会的《调查通知书》（监稽查总 队调查通字 10006号），绿大地公司因涉嫌信息披露违规，中国证券监督管理委员会正对绿大地 公司立案调查，截止本报告日稽查仍在进行中。本段内容不影响已发表的审计意见。 中审亚太会计师事务所有限公司 中国注册会计师：方自维 中国注册会计师： 刘蓉晖 中国 北京 二○一○年四月二十九日
1768941.01
5607387.85 216.99%
5）、应交税费：
其他应付款 4172735.05
5040167.30 12712500.00 152，22% 在建工 程 公司解释为北京智能温控工程项目结转 4）、存货： 存货 259608173.88 330360281.37 27.25%
351247.21
-97.24%
142722401.55 -56.80%
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干旱导致大批死亡，第四季度云南大旱影响了主要的两个基地，但是否完全没有 抗旱能力，即使真的干旱，那因此多外购的树苗的成本是否与营业成本相匹配 5）、其他应收款：
2009
2009变化
25045966.17 71.55%
存在问题：在现金流极具紧张的时候为什么要大批量的增加预付账款 2）、应收账款：
应收账款
44292697.21
59519010.72ห้องสมุดไป่ตู้
34.38%
188856599.25
217.30%
公司解释为绿化工程大幅增长，可能存在虚增收入 3）、在建工程：
资 产 负 债 表 分 析