在建工程的主要账务处理

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在建工程的主要账务处理

一、医院

1. 建筑工程

(1) 将固定资产转入改建、扩建或大型修缮等时，应按固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。

【例1】201 x 年12月30 日，某医院将门诊大楼进行扩建，需拆除原建筑物，该门诊楼原账面价值为7 000 000 元，已提折旧2 500 000 元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：

借：在建工程——门诊楼扩建工程4 500 000

累计折旧2 500 000

贷：固定资产——房屋及建筑物7 000 000

(2) 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。

使用财政补助资金向施工企业支付工程款时，按照支付金额，借记“财政项目补助支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记“在建工程”科目，贷记“待冲基金——待冲财政基金”科目。

【例2】201 x 年12月26 日，某医院在扩建门诊大楼过程中，根据工程价款结算账单与施工企业结算，医院以自有资金支付工程价款5 300 000 元，已通过银行转账支付。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：

借：在建工程——门诊楼扩建工程5 300 000

-------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------- 贷：银行存款5 300 000

【例3】201 x 年12 月28 日，某医院收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付人账通知书》及原始凭证，支付门诊楼扩建工程款3 300 000 。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：

借：在建工程——建筑工程——门诊楼扩建工程3 300 000

贷：待冲基金——待冲财政基金3 300 000

同时：

借：财政项目补助支出——医疗卫生 3 300 000

贷：财政补助收入——项目支出——医疗卫生3 300 000

(3) 在改建、扩建、大型修缮过程中收到的变价收入，按收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目。

【例4】201 x 年12月22 日，某医院在扩建门诊楼工程中，拆除原建筑物的铝合金门窗，变卖后取得残料收入15 000 元，存入银行。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：

借：银行存款15 000

贷：在建工程——建筑工程15 000

(4) 医院为建筑工程借人的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。

【例5 】某医院在扩建门诊大楼过程中，由于资金短缺，经主管部门批准，于201 x 年9 月1 日向商业银行办理中长期贷款10 000 000 元，年贷款利率5.

-------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- 90% 。201 x 年12 月1日，银行向医院托收一个季度的贷款利息147 500 元，财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：

借：在建工程——建筑工程——门诊楼扩建工程147 500

贷：长期借款——利息147 500

同时

借：长期借款——利息147 500

贷：银行存款147 500

(5) 工程完工交付使用时，按建筑工程所发生的实际成本，借记“固定资产” 科目，贷记“在建工程”科目。

【例6】201 x 年12 月30 日，该门诊大楼扩建完工，交付使用。经审计部门确认，建造成本为24 000 000 元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：借：固定资产——房屋及建筑物24 000 000

贷：在建工程——建筑工程24 000 000

2. 设备安装购人或融资租入需要安装的设备，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“长期应付款”等科目。

使用财政补助资金购入需安装设备时，按照支付金额，借记“财政项目补助支出” 等科目，贷记“财政补助收人”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记“在建工程”科目，贷记“待冲基金——待冲财政基金”科目。

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-------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- 【例7】201 x 年12月10 日，某医院购入一台设备，价款2 500 000 元。该设备需要安装、调试后方可使用，款项银行转账支付。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：

购人需要安装的设备时

借:在建工程一~设备安装2 500 000

贷：银行存款2 500 000 发生安装费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。使用财政补助资金支付安装费用时，按照支付金额，借记“财政项目补助支出”等科目，贷记“财政补助收人”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记本科目，贷记“待冲基金——待冲财政基金”科目。

【例8】201 x 年12月15 日，该医院通过银行转账支付设备安装款200 000 元给某安装公司。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：支付设备安装款时：

借：在建工程——设备安装200 000

贷：银行存款200 000

设备安装完毕达到预定可使用状态时，借记“固定资产” 科目，贷记“在建工程” 科目。

【例9】201 x 年12 月15日，该设备安装完毕，交付医院使用。经审计部门审计后，安装成本为2 700 000 元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：借：固定资产2 700 000

贷：在建工程设备安装2 700 000

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