纳税信用管理相关办法解读

二、纳税信用常见扣分指标
1、 010101未按规定期限纳税申报、010102.未按规定期限代扣代缴
➢ 纳税人在申报期限后的补充申报（在申报期内准期申报，申报期后发现申报错误 进行更正，或根据税局要求评估自查发现错误通过申报方式补缴税款等）行为不 会扣分。
➢ 计分规则调整。原来是“按税种、按次”扣分。今年改为按“征收期限”扣分： 同一个申报期限日期如果存在多税种逾期申报的，仅扣一次分。
直接判D的十种情形
D
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为 ，经判决构成涉税犯罪的；
（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各
D
税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发
票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
二、纳税信用常见扣分指标
3、040104.非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户
➢ “非正常户直接责任人注册登记或负责经营的其他纳税户”，这里的 “其他纳税户”是指在被认定为非正常户日期之后，同一法人代表“新 办”（被关联企业税务登记日期在非正常户认定日期之后）的企业。
➢ 如果源企业在非正常户认定年度内转为非正常户的，被关联企业发起动 态修复任务，涉及该源企业的040104指标同时失效。也就是说源企业 转为正常户后，被关联的企业解除关联
一、企业纳税信用管理——三种动态管理机制
动复补态评调整
以前年度 当前年度
二、纳税信用常见扣分指标——不能评A指标
不能评为A级情形
第十九条 有下列情形之一的纳税人，本评价 年度不能评为A级：
（一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为 D级的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税 或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、 负申报的； （四）不能按照国家统一的会计制度规定 设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税 务机关提供准确税务资料的。
纳税信用管理相关办法解读
202007
主要内容
一、企业纳税信用管理简介 二、纳税信用常见扣分指标 三、纳税信用结果应用
一、企业纳税信用管理——基本制度
2014
补评 复评 明确业务口径
2016
再次修订“黑名单” 公布办法
2019
动态调整、通知提醒
2018
修订“黑名单”公布办法
纳税信用等级修复
2015
按年开展， 每年4月发 布上一年度 的评价结果
直接判级
• 适用于新设立企业和有严重失信情 形的企业
发生相应情 形随时判级， 随时发布评 价结果
一、企业纳税信用管理——五种评价级别
A级：90以上 B级：70-90分 M级：新设立企业、全年无收入（增值税销售额为0、企业所得
税营业收入为0）且70分以上的企业 C级：40-70分 D级：40分以下、存在严重失信情形的企业
D
（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
二、纳税信用常见扣分指标——直接判D指标
直接判D的十种情形
D
（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法 行为的；
D
（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位 或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
注：
✓ 区分“评价”“评定”、“级别”“等级” ✓ 依据评价指标得分划定评价级别，不定义级别的具体含义
一、企业纳税信用管理——99个评价指标
内部95个：1涉税申报信息、2税（费）款缴纳信息、3发票与 税控器具信息、4登记与账簿信息、5纳税评估、税务审计、反 避税调查信息、6税务稽查信息。
外部4个：银行、工商、海பைடு நூலகம்和土地
二、纳税信用常见扣分指标
4、020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)
1.指规定期限在评价年度内，纳税人已申报或者批准延期申报，未能按照规定期限（包括缓缴 期限）缴纳应纳税（费）款的情形； 2.应纳税（费）包括依照法律、法规由税务机关征收的税（费），不包括税务机关受托代征的 其他政府性基金和收费； 3.该指标按次（期限）累计计算。 4.由于纳税人自查或纳税评估补充申报而逾期的，不计入该指标。 5.由于税务机关等非纳税人原因造成纳税人逾期的，不计入该指标。
D
（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
D
（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
二、纳税信用常见扣分指标——直接判D指标
直接判D的十种情形
D
（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
D
（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
D
（ 十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采 取的其他激励措施。
三、纳税信用应用结果
重大税收违法案 件当事人管理
一、企业纳税信用管理——定义
➢ 纳税人信用历史信息 ➢ 税务内部信息 ➢ 外部信息
两种方式: 1. 年度评价指标得分 2. 直接判级方式
ABMCD
纳税信用信息 采集
纳税信用评价
评价结果确定 和发布
评价结果应用
一、企业纳税信用管理——两种评价方式
年度评价指标得分
• 适用于纳入纳税信用管理满一年的 企业
三、纳税信用应用结果
A级
第二十九条 对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：
（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；
（二）一般纳税人可以单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发 票用量时及时办理；
（三）普通发票按需领用；
（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施 外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；
二、纳税信用常见扣分指标
2、 010104评价年度内非正常原因增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报
对于生产型出口退税企业，或有且全部是免税收入的企业，通过增 值税申报表（一般纳税人和小规模纳税人）中的“免、抵、退办法出 口货物销售额”“免税货物及劳务销售额”、“免税销售额” 、“出 口免税销售额 ”判断是否为空，如果不为空，则应纳税额为0也不计 算在内。