审计差异调整汇总表

项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：

1、2008年12月31日资产负债表

2、2008年度利润表

3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。

（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。调整账务如下

借：应付票据1430000.00元√

贷：银行存款1430000.00元√

（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。

借：应收账款410285.00元√

贷：预收账款410285.00 元√

（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元

借：应收账款52399.00元√

贷：预收账款52399.00元√

（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元

借：预付账款1155572.00元√

贷：应付账款1155572.00元√

（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元

借：其他应收款4806790.00元√

贷：其他应付款4806790.00元√

（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元

借：其他应收款3073622.00元√

贷：其他应付款3073622.00元√

（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销

借：管理费用70350.00元√

贷：周转材料70350.00元√

（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。被审计单位的分期收款发出商品1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。

借：主营业务成本1871783.00元√

贷：发出商品1871783.00元√

（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回

借：管理费用868081.00元√

贷：长期待摊费用868081.00元√

（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销

借：管理费用143253.00元√

贷：预付账款143253.00元√

（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。

借：长期投资195977.16元√

贷：投资收益195977.16元√

（11）企业2008年11月至12月支付的房屋装修费用，5年分摊，本年应分摊17937.00元

借：管理费用17937.00元√

贷：长期待摊费用17937.00元√

（12）本年借款利息已预提，企业按季支付利息并记入财务费用重复应冲回。

借：应付利息75127.00元√

贷：财务费用75127.00元√

（13）调增长期借款的利息

借：财务费用20196.00元√

贷：长期借款20196.00元√

（14）借：长期借款—工行190000.00元√

—农信183300.00元√

贷：一年到期的非流动负债373300.00元√

利润分配—未分配利润=195977.16-70350-1871783-868081-143253-17937+75127-20196

=-2720495.84元√

要求：根据上述资料编制审计差异调整汇总表（11-1、11-2）

2．审计差异调整汇总表11-2

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