审计差异汇总表
会计师差异调节表
会计师差异调节表
（实用版）
目录
1.会计师差异调节表的定义与作用
2.差异调节表的分类
3.差异调节表的具体内容
4.差异调节表的编制方法
5.差异调节表的实际应用
正文
一、会计师差异调节表的定义与作用
会计师差异调节表，又称为会计调整分录表，是指在企业进行财务报表审计时，为了调整企业账面数据与审计要求的数据之间的差异，所编制的一种专用表格。
其主要作用是确保企业财务报表的真实性、准确性和完整性，从而提高财务报表的可信度。
二、差异调节表的分类
差异调节表主要分为两类：
1.资产负债表差异调节表：主要针对企业资产负债表中的各项数据进行调整，包括资产、负债和所有者权益等方面的差异。
2.利润表差异调节表：主要针对企业利润表中的各项数据进行调整，包括收入、成本和费用等方面的差异。
三、差异调节表的具体内容
差异调节表的具体内容包括以下几个方面：
1.账面价值：指企业账面上的数值，即企业自己记录的数据。
2.调整金额：指将账面价值调整为审计要求的数值所需的金额。
3.调整后价值：指账面价值经过调整后的数值，即符合审计要求的数值。
四、差异调节表的编制方法
差异调节表的编制方法如下：
1.根据审计要求，对比企业账面数据和审计要求的数据，找出存在的差异。
2.针对差异原因，编制相应的分录，调整账面数据，使其符合审计要求。
3.将调整分录汇总，形成差异调节表。
五、差异调节表的实际应用
差异调节表在企业财务报表审计中具有重要作用，它能帮助审计师快速定位账务处理中的问题，及时调整错误，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。
审计实务课程标准
国家“十二五”规划教材《审计实务》课程标准建议学分：4课程定位：本课程是会计专业的一门专业核心课程。
通过讲授审计学的基本理论和审计实务的基本程序和方法，使学生了解审计组织机构的设置、审计工作程序和审计执业规范，能够运用审计方法，对企业会计报表审计各阶段基本业务进行审计处理，为学生提高综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习打下一定的基础。
先修与后续课程：先修课程：《会计基础》、《会计实务》。
后续课程：《会计综合实训》、《顶岗实习》。
教学目标要求：1．了解国家审计的产生发展历史，掌握国家审计机构、人员、业务范围、职业准则。
2．了解民间审计产生发展历史，掌握民间审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。
3．了解内部审计产生发展历史，掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。
4．掌握民间审计总目标5．掌握被审单位管理层认定6．掌握民间审计具体目标，会制定具体审计目标。
7．掌握民间审计过程，了解总体审计策略和具体审计计划，理解重要性和重要性水平、会进行计算和运用，掌握审计风险的计算和各风险的含义，了解风险评估，会实施进一步审计程序。
8．掌握审计证据的定义和种类，会使用各种获取审计证据的方法9．掌握审计工作底稿定义、内容及类型，会编制基本的审计工作底稿。
10．了解销售与收款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行营业收入审计、应收账款审计、应交税费审计等。
11．了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行固定资产审计、应付账款审计。
12．了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录，会进行原材料审计、生产成本审计和库存商品审计。
13．了解货币资资金循环的主要业务活动及凭证记录，会进行库存现金审计、银行存款审计。
14．掌握审计完成阶段的主要工作，会编制审计差异汇总表、试算平衡表和已审财务报表。
15．掌握审计报告的主要类型，会出具审计报告教学内容介绍：教学方法与手段：教学方法：讲授法、小组讨论法、案例教学法等。
审计工作底稿模板完整版
六、备查资料工作底稿
*J1
组织机构及管理人员结构资料
*J2
营业执照
*J3
政府批文
*J4
公司成立合同、协议、章程
*J5
纳税鉴定文件
பைடு நூலகம்*J6
董事会会议纪要或摘录
*J7
内部控制的调查与评价
*J8
重要长期经济合同、协议
*J9
验资报告（复印件）
*J10
评估报告书（复印件）
*J11
主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
审计工作底稿模板
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司 会计期间：
编制：复 核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
√
Z1-3
与治理层、管理层沟通记录汇总表
√
Z1-4
当年重大会计政策变动记录
（11）现金流量表
（12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用）
（13）年末库存现金盘点表
（14）年末末存货盘点表
（15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表
（16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函
（17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程
（18）年末固定资产盘点表
（19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料
被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日/日期：
编制：复核：
日期：日期：
序号
问卷内容
是
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
安永—通用审计程序
助理人员外勤工作指南通用审计程序（2/04）目录页码概述通用审计程序的类型 1 通用审计程序计划——通常涉及新进审计助理人员的程序必须执行的程序 2 可能需要执行的额外程序10 某些主要通用审计程序的进一步明细指南(1) 关联方12什么是“关联方”？12 什么是“关联交易”？13 你在关联方及关联方交易测试中参与的工作13(2) 总账，非标准日记账13•表 1 –记录底稿复核的例子16(3) 期后事项18什么是“期后事项”？18 期后事项复核的重要性19 期后事项复核测试的方法19 你在期后事项复核测试中参与的工作20(4) 管理建议书建议22•表 2 –“管理建议书评述——要点” 的说明性表格（审计表格第45号）23(5) 董事的酬金和借款24 附录(1) 关联方关系的说明性例子25(2) “董事酬金项目”证明书（审计表格第27号）27 审计表格通用审计程序表（审计表格第59号）期后事项复核程序（审计表格第58号）概述“通用审计程序”就是我们在审计过程中执行的各种程序，这些程序（1）与特定账户余额无关；（2）所有业务都需执行以满足专业标准的具体要求；（3）可能是管理性的。
在本指南中，我们将介绍我们执行的通用审计程序类型并大致识别和描述你可能被要求协助执行的通用审计程序。
我们使用“通用审计程序表”（PGAP）（审计表格第59号）来控制和监督我们对通用审计程序的执行—PGAP包含在本指南末尾的审计表格部分中。
所有的审计业务中都要求完成PGAP中的相关部分。
因为我们执行的通用审计程序随我们使用的审计准则而变化，我们要确保我们使用的PGAP 与报告的审计准则相适应，如香港、美国、英国等的准则。
PGAP设立了通常不作为对系统和内控或账户余额进行复核时的特定程序的一部分的审计程序的性质、执行时间与范围。
PGAP中的程序是基于适用的专业准则和安永政策的要求而制定的。
尽管程序范围广泛，但并未包括全部，因而必要时需要修改和补充以保证其适用于每个客户的特殊情况。
郑大远程教育《审计学》1—16章在线测试答案(全对).
《审计学》第06章在线测试剩余时间：55:09答题须知：1、本卷满分20分。
2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。
3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。
第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、注册会计师在审计过程中运用最多的审计证据应当是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据2、仅从书面证据的角度看，下列证据中具有较强的说服力的是 dA、会计凭证B、会计账簿C、会计报表D、函证回函3、注册会计师运用监盘程序所取得的审计证据一般是A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据4、最为基层的审计工作底稿复核是指 BA、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核5、审计工作底稿的最终复核是指A、注册会计师的复核B、项目负责人的复核C、部门负责人的复核D、主任会计师的复核第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、按照外形特征，可将审计证据分为A、实物证据B、推断证据C、书面证据D、口头证据E、环境证据2、下列证据中，证明能力较强的有A、实物证据B、外部证据C、内部证据D、口头证据E、环境证据3、审计证据应当具备下列特征A、公允性B、充分性C、经济性D、适当性E、及时性4、抽样审计过程中，经常运用下列方法选取样本A、随机选样B、随意选样C、集中选样D、系统选样E、金额加权选样5、运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括A、定性推断法B、加权平均法C、比率估计法D、简单估计法E、差额估计法第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、当无法取得实物证据用以证明资产的存在性时，可以以书面证据代替。
正确错误2、审计证据的适当性包括审计证据的可靠性。
正确错误3、审计工作底稿经过整理形成审计档案。
正确错误4、审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
正确错误5、控制测试中既可以采用审计抽样方法，也可以采用细节测试的方法。
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
审计差异调整汇总表
项目实训十一审计差异调整汇总表天堃公司2008年度财务报表资料如下：1、2008年12月31日资产负债表2、2008年度利润表3. 根据企业提供的资料，严格按审计程序进行了审计，并在审计底稿上，记录了以下的调整分录。
（1）2008年7月7日，银行承兑汇票到期，银行已划款企业未作账务处理。
调整账务如下借：应付票据 1430000.00元√贷：银行存款 1430000.00元√（2）应收账款贷方余额重分类转入预收账款410285.00元。
借：应收账款 410285.00元√贷：预收账款 410285.00 元√（3）预收账款借方余额重分类转入应收账款52399.00元借：应收账款 52399.00元√贷：预收账款52399.00元√（4）应付账款借方余额重分类转入预付账款1155572.00元借：预付账款 1155572.00元√贷：应付账款1155572.00元√（5）其他应付款借方余额重分类转入其他应收款4806790.00元借：其他应收款 4806790.00元√贷：其他应付款 4806790.00元√（6）其他应收款贷方余额重分类转入其他应付款3073622.00元借：其他应收款 3073622.00元√贷：其他应付款 3073622.00元√（7）低值易耗品应按“五五”摊销法进行摊销借：管理费用 70350.00元√贷：周转材料 70350.00元√（8）存货中有分期收款发出商品1871783.00元，经查被审计单位实行代理制，当产品发出去后，被审计单位就以发出去时产品的价格入账。
被审计单位的分期收款发出商品1871783.00元是虚挂账，虚增资产、虚增利润，应作调账处理。
借：主营业务成本 1871783.00元√贷：发出商品1871783.00元√（8）将原转入长期待摊费用中的费用调回借：管理费用 868081.00元√贷：长期待摊费用 868081.00元√（9）预付账款中应在本年摊销的费用进行摊销借：管理费用 143253.00元√贷：预付账款 143253.00元√（10）企业投资给A公司3000000.00元占该公司注册资本的90%，A公司本年未分配利润为391954.31元，按权益法应调增长期投资的账面值195977.16元。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==审计报告中的研发费用差异说明篇一：研发费用财务核算及应注意的问题高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题1、高新技术企业的高新技术产品（服务）收入2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理3、高新技术企业的知识产权管理4、两个重要的概念问题（销售收入、总收入）一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求（一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。
不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。
（自201X年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。
（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。
（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔201X〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。
具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。
审计报告 ——原始财务报表与申报财务报表差异比较表
差异
20×1-12-31 原始财务报表 申报财务报表
-
-
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-
差异 -
资产总计
法定代表人： 主管会计工作负责人：
-
-
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-
-
-
4
编制单位：
项目
流动负债 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存款 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
流动负债合计 非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益) 实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
非流动资产合计
资产负债差异表（合并）
20×4-×-× 原始财务报表 申报财务报表
-
-
差异
-
20×3-12-31 原始财务报表 申报财务报表
审计报告模板——原始财务报表与申报报表差异原因说明
XXX股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异说明XXX股份有限公司（下称“本公司”）20X1年12月31日、20X2年12月31日和20X3年12月31日原始财务报表与申报财务报表的差异说明如下：（除特别注明外，均以人民币万元列示）一、净资产、净利润差异调整表及调整说明2.净资产、净利润差异调整说明（1）调整跨期收入本公司原始财务报表以开出发票为标志确认销售收入的实现；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，以产品已经发出或取得购货方对系统项目的验收报告、本公司不再对其继续实施管理权和控制权、已经取得收款的凭据和相应成本能够可靠计量为标志确认收入的实现。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年收入XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年成本XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元。
（2）调整资产准备本公司原始财务报表未计提存货跌价准备，坏账准备按应收账款年末余额的5%计提；申报财务报表依据《企业会计制度》和本公司实际情况，按存货分类项目的成本低于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，按应收款项的账龄计提坏账准备。
上述差异事项导致调增（减）20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年管理费用XXX万元、XXX万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX 万元和XXX万元，调增（减）20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX万元、XXX 万元和XXX万元。
（3）调整研发费用本公司原始财务报表将研发费用予以资本化，并计入无形资产科目；申报财务报表根据《企业会计制度》的规定，将上述费用在发生当期计入当期损益。
审计差异汇总表事务所模板
流动负债
借项/(贷项) (注 1)
错报分析 借项/(贷项)
非流动负债
更正资产负债表对损益的影响
借项/(贷项) 借项/(贷项) 不影响 借项/(贷项) 不影响
(注 1)
当期 所得税 以前年度 所得税
其他-请详细说明 借项/(贷项) (注 2)
所有事实错报和推断错报： 判断错报：
被审计单 位： 项目：审计 差异汇总 财务报表截 止日/期间：
名义金额:
所有已识别的超过名义金额的错报
编号.
已更正错 报：
工作底稿 索引
账户 (分录描述)
未更正错 重报分：类错 报：
未更正错报咨 询下限（注
索引号： 9100 编制人： 复核人：
页次：
日期：
日期： 人民币
金额单位： 元
流动资产
借项/(贷项) (注 1)
”)(注3)
如果重分类错报未过入审 计差异汇总表，请记录原 因 (参考“技术指引-编制
审计差异汇总表”)
总计
2013.8
5
2013.8
3
审计差异汇总
其他意见:
9100-1
我们认为任何未更正错报的影响，无论是单独还是汇总起来，对于财务报表整体而言，是不重大的。（注4） 为遵守“技术指引-编制审计差异汇总表”，如必要，我们可以咨询技术部。 (注5)
编制人: 日期:
项目合伙人: 日期:
复核合伙人 (如必要) :
日期:
`
2013.8
进行变更。
9100-1 评述 (如果选择 "是" 或 "不适用")
对任何回答为"是"的问题，指明将采取哪些措施（例如，出具非标准审计意见报告，重新评估审计范围，重新评估由舞弊导致的重大错 报风险，重新考虑是否保持与客户的关系）。如果回答为“否"则表明未更正错报的汇总数对所问的问题而言不重大。 将采取 的步 骤:
审计差异
审计差异：注册会计师在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致，叫审计差异。
在注册会计师考试里面，审计差异就是指错报。
汇总审计差异步骤：（一）编制审计差异调整表1.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
（1）核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；（2）重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。
2.无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。
通常需要将这些建议调整的不符事项、重分类错误以及未调整不符事项分别汇总至“账项调整分录汇总表”、“重分类调整分录汇总表”与“未更正错报汇总表”。
3.注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。
若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
（二）编制试算平衡表试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。
需要说明以下几点1.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。
2. 试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”填列。
3. 试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意的“重分类调整分录汇总表”填列。
4.在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的勾稽关系。
审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。
对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
32、审计档案目录——审计工作底稿
14 审计工作小结
15 试算平衡表
16 审计差异汇总表——调整分录汇总表
17 未审计会计报表
18 流动资产类审计工作底稿
19 长期投资类审计工作底稿
20 固定资产类审计工作底稿
21 无形及其他资产类审计工作底稿
22 流动负债类审计工作底稿
23 长期负债类审计工作底稿
24 所有者权益类审计工作底稿
25 损益类审计工作底稿
26 营业执照、税务登记证复印件
27 政府批Leabharlann 、企业变更通知书、转让协议28 公司成立合同、协议、章程（变更前）
29 纳税鉴定文件
30 前期审计报告
31 前期验资报告
32 评估报告
33 重要经济合同、协议及会议纪要
34
35
36
备注
审计档案目录
单位名称：
序 号
文件名称
1 审计报告正文
起止页码
2 审计机构资质及人员资质复印件
3 审计报告签发单
4 审计报告原稿
5 审计报告三级复核记录
6 被审计单位基本情况表
7 审计业务约定书
8 审计总体计划
9 管理层声明书
10 会计政策调查表
11 审计调查纪录
12 财务管理制度调查表
13 内部控制制度调查问卷
审计底稿-内审
星钻车位累计成交2331.05万元 累计回款2281.05万元 欠款挂账50万元 包括材料款抵账及2014年收到的车位款
其他应付款 应付账款 其他应付款 预付账款 管理费用 管理费用 财务费用 财务费用 14、 15、 16、 17、 18、 19、 其他应收款 其他应付款 其他应付款 开发成本 其他应收款 开发成本 开发成本 管理费用 管理费用 管理费用 管理费用 其他应付款 累计折旧 营业外支出
250000 390000 170000
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附表三： 审计差异汇总表 截止日期：2014年12月30日 编制单位: 调整分录 序号 调整原因 一级科目 管理费用 管理费用 其他应收款 长期借款 其他应收款 财务费用 财务费用 其他应收款 其他应付款 2013.12月24-31差异补帐 其他应收款 2013.12月24-32差异补帐 财务费用 25、 调整商铺贷款户余额 其他应收款 26、 冲减13年商铺贷款本金利息还款调整： 长期借款 财务费用 27、 溢泰贷方发生额调整（不影响14年损益 财务费用 28、
调整兴业应付武汉远方 调整美沣迪应付中马 调整甲供材 调整闵发 调整中马税、息 冲过帐 20、 上年余额 本期余额 21、 冲减起亚越野车已卖多提的折旧
冲减起亚越野车已卖多提的折旧
起亚越野车已卖未下账
22、 个人借款从应付转短借
其他应付款 其他应付款 其他应付款 其他应付款 23、 其他应付款 其他应付款 其他应付款 24、 溢泰2014借方发生额调整 财务费用
城市星钻车位款 车位款-姚伟 车位款-张实 城市星钻车位款 城市星钻车位款 城市星钻车位款 城市星钻车位款 车位款-刘海 陕西益泰能源 利息（开发贷息） 周至叶森 常态建筑 华油消防 华油消防 （兴业） 西安盈刚物资 明珠建筑（兴业） 海星装饰 （兴业） 陕西西部抗震岩土公司 其他 （倒挤借贷差额） 常态建筑 （兴业） 其他事项 薪酬 其他 预付账款 其他 其他应付款 应付账款 ZB 应付账款 武汉远方（兴业）应付账款 中马 应付账款 土建 应付账款 闵发 应付账款 土建 应付账款 土建 应付账款 薪酬 其他应收款 薪酬 其他应收款 折旧费 累计折旧 折旧费 累计折旧 武强 固定资产 固定资产 固定资产 美沣迪荣静 短期借款 万同赵琳 短期借款 万 同杨敬 短期借款 万同荣静 短期借款 万同董建 长期借款 万同高权斌 长期借款 万同樊小军 长期借款 利息支出