新政府会计制度培训课件(中小学专版)—政府会计制度-报表
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（四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。
基本要求
政府会计制度
（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算 会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编 制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务 报表和预算会计报表有关数据的会计口径。
资产是指政府会计主体过去的 经济业务或者事项形成的，由 政府会计主体控制的，预期能 够产生服务潜力或者带来经济 利益流入的经济资源。
负债是指政府会计主体过去的经 济业务或者事项形成的，预期会 导致经济资源流出政府会计主体 的现时义务。
净资产是指政府会计主体资产扣 除负债后的净额。
资产总计=负债合计+净资产合计
预算报表 会政预01表 会政预02表 会政预03表
报表名称
资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表 报表附注
预算收入支出表 预算结转结余变动表 财政拨款预算收入支出表
政府会计制度
编制期
月度、年度 月度、年度
年度 年度 年度
年度 年度 年度
1 资产负债表
政府会计制度
反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。
存货：反映单位期末存储的存货的实际成本。根据 “在途物品”、“库存物品”、“加工物品”科目 的期末余额的合计数填列。 受托代理资产：反映单位期末受托代理资产的价值。 本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额 与“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理 资产”明细科目的期末余额的合计数填列。
1 资产负债表
1 资产负债表
政府会计制度
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、净资产合计为计算项目； 资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。
1 资产负债表
政府会计制度
“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数 字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年年 末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后数字填入
1 资产负债表
政府会计制度
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位， 不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处 理，由财政部另行规定。
基本要求
政府会计制度
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。
政府会计制度
政府会计制度 ——行政事业单位报表编制
报表编制相关文件
政府会计制度
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计 制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会 〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定
本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事 项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。
1 资产负债表
政府会计制度
1 资产负债表
1 根据总账科 目和明细账 科目的余额 分析计算填 列
政府会计制度
货币资金：反映单位期末库存现金、银行存款、零 余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。若存 在受托代理资产，则要扣减受托代理资产对应的明 细科目余额。
（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账 簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编 报及时。
（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
报表格式
编号 财务报表
会政财01表 会政财02表 会政财03表 会政财04表
政府会计制度
2 根据有关科 目余额减去 其备抵科目 余额后的净 额填列
应收账款净额：反映单位期末尚未收回的应收账款 减去已计提的坏账准备后的净额。根据“应收账款” 科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收 账款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
其他应收款净额：反映单位期末尚未收回的其他应 收款减去已计提的坏账准备后的净额。根据“其他 应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中 对其他应收款计提的坏账准备的期末余额后的金额 填列。
核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主wenku.baidu.com以收付实现制为基础， 以单位预算会计核算生成的数据为准。
（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 择编制现金流量表。
（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。
1 资产负债表
3 根据有关明 细账科目的 余额计算填 列
政府会计制度
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实 现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算 的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
基本要求
政府会计制度
单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计
关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的 补充规定和衔接规定 财会〔2018〕20号
目的
政府会计制度
适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计 核算，提高会计信息质量。
适用范围
政府会计制度
制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的 除外）。
基本要求
政府会计制度
（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算 会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编 制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务 报表和预算会计报表有关数据的会计口径。
资产是指政府会计主体过去的 经济业务或者事项形成的，由 政府会计主体控制的，预期能 够产生服务潜力或者带来经济 利益流入的经济资源。
负债是指政府会计主体过去的经 济业务或者事项形成的，预期会 导致经济资源流出政府会计主体 的现时义务。
净资产是指政府会计主体资产扣 除负债后的净额。
资产总计=负债合计+净资产合计
预算报表 会政预01表 会政预02表 会政预03表
报表名称
资产负债表 收入费用表 净资产变动表 现金流量表 报表附注
预算收入支出表 预算结转结余变动表 财政拨款预算收入支出表
政府会计制度
编制期
月度、年度 月度、年度
年度 年度 年度
年度 年度 年度
1 资产负债表
政府会计制度
反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。
存货：反映单位期末存储的存货的实际成本。根据 “在途物品”、“库存物品”、“加工物品”科目 的期末余额的合计数填列。 受托代理资产：反映单位期末受托代理资产的价值。 本项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额 与“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理 资产”明细科目的期末余额的合计数填列。
1 资产负债表
1 资产负债表
政府会计制度
流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、净资产合计为计算项目； 资产负债表具体格式见附件； 月度报表格式与年度报表格式稍有不同。
1 资产负债表
政府会计制度
“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数 字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年年 末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后数字填入
1 资产负债表
政府会计制度
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位， 不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处 理，由财政部另行规定。
基本要求
政府会计制度
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。
政府会计制度
政府会计制度 ——行政事业单位报表编制
报表编制相关文件
政府会计制度
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》财会[2017]25号
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计 制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知 财会 〔2018〕3号 附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定 附件2：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单 位会计制度》有关衔接问题的处理规定
本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事 项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。
1 资产负债表
政府会计制度
1 资产负债表
1 根据总账科 目和明细账 科目的余额 分析计算填 列
政府会计制度
货币资金：反映单位期末库存现金、银行存款、零 余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。若存 在受托代理资产，则要扣减受托代理资产对应的明 细科目余额。
（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账 簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编 报及时。
（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
报表格式
编号 财务报表
会政财01表 会政财02表 会政财03表 会政财04表
政府会计制度
2 根据有关科 目余额减去 其备抵科目 余额后的净 额填列
应收账款净额：反映单位期末尚未收回的应收账款 减去已计提的坏账准备后的净额。根据“应收账款” 科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中对应收 账款计提的坏账准备的期末余额后的金额填列。
其他应收款净额：反映单位期末尚未收回的其他应 收款减去已计提的坏账准备后的净额。根据“其他 应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中 对其他应收款计提的坏账准备的期末余额后的金额 填列。
核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主wenku.baidu.com以收付实现制为基础， 以单位预算会计核算生成的数据为准。
（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 择编制现金流量表。
（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。
1 资产负债表
3 根据有关明 细账科目的 余额计算填 列
政府会计制度
单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实 现制，国务院另有规定的，依照其规定。
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算 的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
基本要求
政府会计制度
单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计
关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的 补充规定和衔接规定 财会〔2018〕20号
目的
政府会计制度
适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计 核算，提高会计信息质量。
适用范围
政府会计制度
制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的 除外）。