职工薪酬纳税调整明细表填报方法
[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明
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[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”:填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额;第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”:根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额;第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额;表A105020第14行第6列，若?0，填入本行第3列“调增金额”;若,0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填
汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。
按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。
那么汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填?下面是小编整理的相关内容，欢迎大家参考!一、表样(如下)：二、填报口径：新《企业会计准则第9号——职工薪酬》的“职工薪酬”口径与《企业所得税法》的工资薪金口径不一致。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
除上述情况外，以企业年金基金形式为职工缴存的补充养老保险，以股份为基础的薪酬如股票期权、股票增值权、限制性股票等均属职工薪酬的范畴。
企业会计准则中职工薪酬范围较广，凡企业向职工各种形式支付均视为职工薪酬。
从实务角度讲，《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的“职工薪酬”口径除包括“应付工资”科目外，还包括职工福利费、工会经费、各类保险、住房公积金、离职后福利、辞退福利、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利、股权激励等，所以企业在填报时要分析填报。
三、填写注意事项：第2行“股权激励”会计处理与税法的差异1.会计处理与税法差异来源。
(1)会计相关规定。
《企业会计准则11号——股份支付》应用指南规定，权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，企业在授予日不进行会计处理。
股份支付在授予后通常不立即行权，一般需要职工或其他方履行一定期限的服务或在企业达到一定业绩条件之后才可行权，这一期间称为“等待期”，即股票期权、股票增值权、限制性股票等股权激励个人所得税政策中的“规定月份数”。
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定:“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
”填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。
三、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”六个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。
“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。
其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。
采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。
本表打*号的栏次均不填报。
(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。
第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”:填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。
如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”
如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），优化了A105050表，增加了第2列“实际发生额”。
“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
例：某公司是符合条件的软件企业，2017年发生如下业务：（1）2017年3月发放2016年年终奖金300万元，2017年计提工资1100万元，其中包括计提2017年年终奖金200万元，实际发放工资900万元，年终奖金200万元未发放；2018年1月发放2017年年终奖100万元，还有100万元年终奖未发放。
（2）实际发生福利费150万元，其中20万元未取得合法有效凭证。
（3）计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用；2016年结转教育经费15万元。
（4）工会经费支出22万元，取得了专用收据。
填报2017年度A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（详见附表）。
第1行“一、工资薪金支出”第1列“账载金额”为1100万元；第2列“实际发生额”为1000万元（1200－300＋100）；第5列“税收金额”为1000万元；第6列“纳税调整金额”为100万元（1100－1000）。
第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元；第2列“实际发生额”为130万元（150－20）；第3列“税收规定扣除率”为14%；第5列“税收金额”为130万元（1000×14%＝140、账载金额150、实际发生额130，填报三者孰小值）；第6列“纳税调整金额”为20万元（150－130）。
第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”为45万元；第2列“实际发生额”为40万元（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额12.5万元）；第3列“税收规定扣除率”为2.5%；第4列“以前年度累计结转扣除额”为15万元；第5列“税收金额”为25万元（1000×2.5%）；第6列“纳税调整金额”为20万元（45－25）；第7列“累计结转以后年度扣除额”为30万元（40＋15－25）。
[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明
[指导]A105000《纳税调整项目明细表》填报说明A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”:“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”:“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”:填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
(一)收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”:根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“(一)视同销售收入”:填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额;第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入”:根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额;第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额;表A105020第14行第6列，若?0，填入本行第3列“调增金额”;若,0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
职工薪酬纳税调整明细表填报说明
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职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明职工薪酬调整明细表是人力资源管理中的重要文书之一，主要是为了记录职工薪酬的相关情况。
随着公司的发展和职工的工作表现不同，需要对职工的薪酬进行调整和修改。
职工薪酬调整明细表就是记录了这一过程中的具体细节和数据，对公司管理和决策提供了依据和支持。
下面是职工薪酬调整明细表的填写说明。
一、表格形式职工薪酬调整明细表通常采用表格的形式呈现，包括表格头部和主体内容。
表格头部包括公司名称、表格名称、填表日期等信息，主体内容包括职工姓名、职工编号、调整前薪资、调整后薪资、调整原因、调整日期等具体内容。
二、填写要点1.约定好薪酬调整的时间、方式、条件和幅度，以免对公司产生不利影响。
2.在明细表中准确记录职工的姓名、编号、部门等信息，这些数据清晰准确可以更好的服务于人力资源管理。
3.填写调整前后的薪资金额，并合计计算调整幅度，这样有助于掌握公司在职工薪酬方面的总体状况。
4.填写调整原因，例如是因为职工工龄增长、职位晋升、绩效考核升高等原因导致的薪资调整，这些原因具体明确反映了公司对职工薪酬的管理依据，避免出现不当调整的情况。
5.在调整日期方面，要注意填写截止日期和起始日期保持一致，并编码标识以便于管理。
三、填写注意事项1.填写正确的基本信息，包括公司名称、表格名称、填表日期、职工姓名编号等信息，不要漏填、错填或重复填写。
2.填写金额务必准确，不能有误差，否则会产生误解和不满。
3.在填写调整原因时，注意需要明确和准确，不得出现歧义或含糊的表述。
4.根据公司实际情况，设置不同的列名和列序，以便于管理和分析。
5.定期更新和维护调整明细表，确保数据的准确和及时性。
四、参考表格公司名称： XXX公司表格名称：职工薪酬调整明细表填表日期： 2022年5月30日序号姓名工号部门调整前薪资调整后薪资调整幅度调整原因调整日期1 张三 1001 人事部 5000 6000 +1000 年终奖 2022/1/1-2022/5/302 李四 1002 财务部 7000 8000 +1000 业绩增长 2022/1/1-2022/5/303 王五 1003 销售部 6000 6500 +500 职位晋升 2022/1/1-2022/5/30总计： +2500五、总结职工薪酬调整明细表是人力资源管理中不可或缺的文书之一，其填写需要注意一些关键要点和注意事项，才能保证填写的准确性和有效性。
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解
职工薪酬支出及纳税调整明细表详解1、工资薪金支出税收金额以账载金额和实际发生额孰小值为限。
2、职工福利费税收金额以工资税收金额*14%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；3、职工教育经费税收金额以工资税收金额*8%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；但是可以结转下年扣除；4、工会经费税收金额以工资税收金额*2%和（账载金额和实际发生额的孰小值）的孰小值为限；5、各类基本社会保障性缴款填报基本社会保障性缴款企业缴纳部分的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；账载金额是会计账簿中计提入费用的金额，税收金额填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额。
纳税调整金额=账载金额-税收金额【例题】某企业2018年发生如下工资业务：1、2018年计提工资1100万元，其中包括计提年终奖200万元，实际发放工资900万元，2019年1月发放年终奖100万元，还有100万元在2019年6月才发放。
2017年3月还发放了2017年的年终奖300万元。
2、实际发生福利费150万元，其中20万元没有取得合法有效凭证。
3、计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用，2017年结转教育经费15万元。
4、工会经费支出22万元，取得了专用收据。
【解析】1、工资工资薪金账载金额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年贷方发生额，即计提进入工资费用中的金额，为1100万元。
工资薪金实际发生额，反映“应付职工薪酬-工资”科目的本年借方发生额（并非实发工资），但是不包括支付2017年年终奖300万元，包括支付的2019年100万元的年终奖。
所以实际发生额=本年借方发生额-300+100=1200-300+100=1000。
而在6月支付的2018年年终奖，因为已经超过了汇算清缴期限，所以不能再计入2018年的实际发生额中。
a105000纳税调整项目明细表填报说明
A105000《纳税调整项目明细表》填报说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额”“调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明一、前言职工薪酬调整明细表是企业进行薪酬管理的重要工具，它能够清晰地记录每个员工的薪资构成和变化情况，为企业管理者提供决策参考。
在填写职工薪酬调整明细表时，需要注意一些事项和规范，本文将为大家详细介绍。
二、职工薪酬调整明细表的填写要求1. 填写准确无误职工薪酬调整明细表是企业进行薪酬管理的重要依据之一，因此在填写时必须准确无误。
如果填写错误，会给企业带来不必要的损失和风险。
2. 每个员工都应有一个独立的明细表每个员工都应有一个独立的职工薪酬调整明细表。
这样可以方便地记录每个员工的薪资构成和变化情况，并且能够及时发现问题和解决问题。
3. 详尽记录各项信息在填写职工薪酬调整明细表时，需要详尽地记录各项信息，包括姓名、岗位、基本工资、津贴、奖金、绩效工资、工龄工资等。
4. 按时更新职工薪酬调整明细表需要按时更新，记录员工的薪资变化情况。
如果不及时更新，可能会导致企业管理者对员工薪资情况不了解，从而影响企业的管理和发展。
三、职工薪酬调整明细表的填写流程1. 填写员工基本信息在填写职工薪酬调整明细表时，首先需要填写员工的基本信息，包括姓名、性别、出生日期、身份证号码等。
2. 填写岗位信息接下来需要填写员工的岗位信息，包括所在部门、岗位名称、职务等。
这些信息可以帮助企业管理者更好地了解员工的职责和能力，为制定合理的薪酬政策提供依据。
3. 填写薪酬构成填写完基本信息和岗位信息后，需要详细记录每个员工的薪酬构成和变化情况。
这些内容包括基本工资、津贴、奖金、绩效工资和其他补贴等。
在记录时需要注意分类清晰，并注明具体数额。
4. 填写薪酬调整情况如果员工的薪酬有过调整，需要在职工薪酬调整明细表中记录。
这些调整可能是由于员工晋升、加薪、降薪或其他原因导致的。
在填写时需要注明调整时间和具体数额。
5. 定期更新职工薪酬调整明细表需要定期更新，以反映员工的最新薪资情况。
一般来说，企业可以选择每月或每季度更新一次。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明职工薪酬调整明细表是公司在进行薪酬调整时，对每位员工进行记录的一张表格。
该表格包含了员工的个人信息以及调整前后的薪酬情况，便于公司与员工之间的信息沟通和核对。
以下是填写职工薪酬调整明细表的一些建议和参考内容：1. 表头信息：表头应包含公司名称、表格名称以及填表日期等基本信息。
可以根据需要添加其他的信息，如员工部门、岗位等。
2. 员工信息：在表中需要列出每位员工的个人信息，如员工编号、姓名、所属部门、岗位等。
这些信息有助于公司内部核对员工的身份和岗位情况。
3. 薪酬调整前的工资情况：表格中应包含薪酬调整前的工资情况，如基本工资、绩效奖金、津贴、补贴等。
这些信息的填写应准确无误，以确保后续薪酬调整的公正性和准确性。
4. 薪酬调整的原因：在表格中可以添加一列，用于说明薪酬调整的原因。
这些原因可以是员工的绩效评估结果、市场薪酬情况调研结果、部门预算等。
通过填写这一列，可以方便公司和员工了解薪酬调整的背景和具体原因。
5. 薪酬调整后的工资情况：表格中应还包含薪酬调整后的工资情况，包括调整后的基本工资、绩效奖金、津贴、补贴等。
这些信息的填写应准确无误，以确保薪酬调整后员工的薪酬福利得以准确体现。
6. 部门经理意见：表格中可以添加一列，供部门经理填写对于薪酬调整的意见和建议。
这一列可以用于日后公司内部审核和纠纷解决。
7. 员工签字确认：在表格底部可以留出一块空白区域，供员工签字确认薪酬调整的准确性和公正性。
员工签字的同时可以填写签字日期，以确保员工对于薪酬调整的理解和认可。
填写职工薪酬调整明细表时，应注意以下事项：- 填写准确无误，避免出现错漏信息。
- 保证表格的安全性和保密性，避免个人信息泄露。
- 公司内部各相关部门需加强信息沟通和核对，确保表格的准确性。
薪酬调整是一项涉及到公司和员工利益的重要事务，填写职工薪酬调整明细表是确保薪酬调整公正和透明的重要环节。
以上参考内容可以帮助公司在填写职工薪酬调整明细表时更加准确和完善，确保员工的薪酬福利得以合理调整。
A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
10 七、补充养老保险
11 八、补充医疗保险
12 九、其他
13 合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）
账载 金 实际发
额
生额
1
2
税收规定 以前年度累计 扣除率 结转扣除额
3
4
*
*
*
*
*
*
税收 金额
5
纳税调整 累计结转以后
金额
年度扣除额
6（1-5）
7（2+4-5） * * *
*
*
*
*
*
*
*
*
第11行“八、补充医疗保险”：填报纳税人为投资者或者职工支付的补充医疗保险费及其会计核算、 纳税调整等金额
2.1 表单填报情况详解
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次
项目
12 九、其他 13 合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）
账载 金额
1
实际 税收规定 发生额 扣除率
2
3
2.1 表单填报情况详解
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行 次
项目
8 五、各类基本社会保障性缴款
账载金额 1
实际发生额 2
税收金额 5
纳税调整金额 6（1-5）
第1列“账载金 额”：填报纳税 人会计核算的各 类基本社会保障 性缴款的金额。
第2列“实际发 生额”：分析填 报纳税人“应付 职 工 薪 酬 ”下会：计 科目下的各类基 本社会保障性缴 款本年实际发生 额。
行的金额。
《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明有哪些
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《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明有哪些
《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明
本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
1.第1行“一、工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额;第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
2.第2行“其中：股权激励”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额;第4列“税收金额”填报行权时按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
3.第3行“二、职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额;第2列“税收。
【案例解析】工资薪金支出的纳税调整及填报
【案例解析】工资薪金支出的纳税调整及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为目的而撰写。
工资薪金是税法概念，与《会计准则第9号——职工薪酬》划分的“短期薪酬”中的“职工工资、奖金、津贴和补助”比较接近。
工资薪金是职工薪酬的最重要组成部分，也是职工福利费、职工教育经费、工会经费、补充养老保险费、补充医疗保险费等税前扣除的基数。
一、工资薪金的会计处理《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南解释，职工工资、奖金、津贴和补贴，是指企业按照构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬等的劳动报酬，为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。
其中，企业按照短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬，按照长期奖金计划向职工发放的奖金属于其他长期职工福利。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014）第五条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
因此，企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬，应当根据相关情况计提计入“应付职工薪酬”科目下设置“工资薪金”（或“应付工资”）明细科目贷方，并按受益对象，借记成本、费用或相关资产成本。
应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入生产成本或劳务成本。
应由在建工程、无形资产等负担的职工薪酬，分别根据固定资产准则、无形资产准则等计入相关资产成本；企业进行新品研发的，在研究阶段发生的职工薪酬计入管理费用；其他职工薪酬，包括总部管理人员、董事会成员、监事会成员等人员的的职工薪酬，和难以确定直接对应的收益对象的职工薪酬，均应当在发生时计入当期损益。
二、工资薪金支出的时间可能带来的税会差异及纳税调整《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明职工薪酬调整明细表是一种以表格形式展示职工薪酬调整情况的文档。
它通常包含了员工的基本信息、调整前的薪酬情况、调整后的薪酬情况等内容。
下面是关于职工薪酬调整明细表的填表说明以及相关参考内容，供参考。
1. 填表说明：职工薪酬调整明细表是用于记录和统计职工薪酬调整情况的重要工具。
在填写该表时，需要注重以下几点：1.1 表头：在表头部分应填写单位名称、填表日期、列数、行数等基本信息。
1.2 员工基本信息：每一行代表一个员工的薪酬调整情况。
员工的基本信息包括员工号、姓名、部门、岗位等。
1.3 老薪酬信息：该列填写员工在调整前的薪酬情况，包括基本工资、绩效工资、津贴等。
可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.4 新薪酬信息：该列填写员工在调整后的薪酬情况，包括基本工资、绩效工资、津贴等。
可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.5 薪酬调整信息：该列填写员工薪酬调整的具体内容，包括调整日期、调整原因、调整幅度等。
可以根据实际情况增加或减少该列的内容。
1.6 统计信息：在表格底部可以添加统计信息，例如职工薪酬调整人数、平均调整幅度等。
2. 相关参考内容：以下是一个关于职工薪酬调整明细表的参考内容，供填写时参考：单位名称：XXX公司填表日期：2022年1月1日表格列数：5表格行数：20员工基本信息：员工号姓名部门岗位001 张三销售部销售经理002 李四人力资源部人力资源专员003 王五财务部财务经理...老薪酬信息：员工号姓名岗位基本工资绩效工资津贴001 张三销售经理10000 3000 1000002 李四人力资源专员6000 1500 500003 王五财务经理15000 4000 2000新薪酬信息：员工号姓名岗位基本工资绩效工资津贴001 张三销售经理12000 3500 1500002 李四人力资源专员7000 1800 600003 王五财务经理16000 4500 2500薪酬调整信息：员工号姓名调整日期调整原因调整幅度001 张三 2022年1月1日绩效考核优秀基本工资+2000，绩效工资+500，津贴+500002 李四 2022年1月1日岗位调整基本工资+1000，绩效工资+300，津贴+100003 王五 2022年1月1日年度调薪基本工资+1000，绩效工资+500，津贴+500统计信息：职工薪酬调整人数：3人平均调整幅度：基本工资+1333，绩效工资+433，津贴+366.67以上是关于职工薪酬调整明细表的填表说明和相关参考内容。
职工薪酬调整明细表填表说明
职工薪酬调整明细表填表说明一、引言在现代企业管理中，职工薪酬调整是一项重要的管理工作。
职工薪酬调整明细表是记录和呈现薪酬调整细节的重要文件。
本文将详细介绍职工薪酬调整明细表的填表说明，帮助企业管理者和人力资源专业人员更好地理解和应用该表格。
二、职工薪酬调整明细表的基本信息职工薪酬调整明细表是一份包含职工姓名、工号、调整前薪酬、调整后薪酬等信息的表格。
该表格用于记录和管理职工薪酬的调整情况，便于企业管理者和人力资源专业人员进行薪酬管理和分析。
三、填写职工薪酬调整明细表的要点3.1 填写职工基本信息在填写职工薪酬调整明细表时，首先需要准确填写职工的基本信息，包括姓名、工号、所属部门等。
这些基本信息将有助于对职工薪酬调整情况进行统计和分析。
3.2 填写调整前薪酬和调整后薪酬在调整前薪酬和调整后薪酬的填写中，需要确保数据的准确性和完整性。
调整前薪酬是指职工在薪酬调整之前的工资水平，而调整后薪酬是指职工在薪酬调整之后的工资水平。
填写这两项数据时，应该仔细核对相关资料，确保数字的正确性。
3.3 填写薪酬调整原因薪酬调整往往是由于一些具体的原因而进行的，例如职务升迁、工作表现优秀、市场薪酬水平调整等。
在填写职工薪酬调整明细表时，需要清楚地说明薪酬调整的原因，以便后续分析和审查。
3.4 填写薪酬调整日期薪酬调整日期是指薪酬调整生效的具体日期。
在填写职工薪酬调整明细表时，需要填写薪酬调整生效的日期，以便管理者和人力资源专业人员了解薪酬调整的时间节点。
四、职工薪酬调整明细表的使用方法4.1 用于薪酬管理和分析职工薪酬调整明细表可以帮助企业管理者和人力资源专业人员进行薪酬管理和分析。
通过对职工薪酬调整明细表的统计和分析，可以了解企业薪酬调整的整体情况，发现薪酬调整的规律和趋势，并根据这些信息进行合理的薪酬决策。
4.2 用于薪酬公正和透明薪酬调整往往关系到职工的利益和公司的公正性。
职工薪酬调整明细表可以记录和展示薪酬调整的细节，使薪酬调整过程更加公开、公正和透明。
A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表填写指引
A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》一、表样二、主要政策依据（一）工资薪金《企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
汇算清缴，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》这样填写
汇算清缴，《职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表》这样填写填写教程，看这⾥！！企业所得税年度纳税申报进⾏时，⼿把⼿教您填写企业所得税年度纳税申报表中的《职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表》（A105050），让您轻轻松松完成申报！《职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表》填报的适⽤范围本表主要反映纳税⼈发⽣的职⼯薪酬（包括⼯资薪⾦、职⼯福利费、职⼯教育经费、⼯会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积⾦、补充养⽼保险、补充医疗保险等⽀出）情况，以及由于会计处理与税收规定不⼀致，需要进⾏纳税调整的项⽬和⾦额情况。
特别强调：只要发⽣相关职⼯薪酬⽀出，不论是否纳税调整，均需填报本表。
申报表样表如下：A105050 职⼯薪酬⽀出及纳税调整明细表案例让我们⼀起来看看填表案例~案例⼀：A企业，2019年度计提应发⼯资120万元，实际发放⼯资100万元。
案例分析：第1列“账载⾦额”：填报纳税⼈会计核算计⼊成本费⽤的职⼯⼯资、奖⾦、津贴和补贴⾦额。
（现⾦形式或⾮现⾦形式⽀付的劳动报酬）第2列“实际发⽣额”：分析填报纳税⼈“应付职⼯薪酬”会计科⽬借⽅发⽣额（实际发放的⼯资薪⾦）。
由于扣除限额=100万元（“⼯资薪⾦”实际⽀出），准予扣除实际⽀出⾦额100万元，120万＞100万，所以2019年度税收⾦额为100万。
2019年度纳税调增⾦额=（1列-5列）=120万-100万=20万元。
案例⼆：B企业，2019年度税收上允许扣除的“⼯资薪⾦”⽀出为100万元，会计上计提的职⼯福利费为15万元，当年实际⽀出职⼯福利费14万元。
案例分析：由于扣除限额=100万元（“⼯资薪⾦”⽀出）x 14%（税收规定扣除率）=14万元，15万＞14万，所以2019年度税收⾦额为14万。
2019年度纳税调增⾦额=（1列-5列）=15万-14万=1万元。
案例三：C企业，2019年度税收上允许扣除的“⼯资薪⾦”⽀出为100万元，会计上计提的职⼯教育经费为10万元，实际⽀出职⼯教育经费9万元。
职工薪酬纳税调整明细表填报方法
学好税法是解决税企争议的灵丹妙药学好税法的条件——了解政策的背景【思考1】房地产企业支付出让金8000万元,当地政府返还给企业3000万元，计算土地增值税时，应当按8000万元扣除还是按5000万元扣除？财会【2017】15号《企业会计准则第16号—-政府补助》将财政拨款分类：一、政府补助：（一）与资产相关的政府补助——应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
【案例分析】甲企业2016年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出【购置指定的设备】，该项补助符合不征税收入条件.假设2016年全部将资金用于指定用途,用于购建固定资产，该固定资产从2016年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。
企业做账：1.2016年收到政府补助时：借：银行存款1000万贷：递延收益1000万2.2016年购置固定资产时：借:固定资产1000贷:银行存款10003。
2017年计提折旧时：借:管理费用100万贷：累计折旧100万4.2017年同时结转：借：递延收益100万贷：营业外收入—-政府补助100万2017年申报表:首先填报A105040（专项用途的财政性资金纳税调整表）第5行4列填报100万元,并作纳税调减处理但是累计折旧要到A105080(资本折旧摊销调整表)第5列“按税收一般规定计提的折旧额”中，要剔除100万元，从而达到纳税调增的目的。
即:调减在105040表，调增在105080表。
（二)与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理:1.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本；【案例分析1】甲企业2017年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助不符合不征税收入条件.企业做账：借：银行存款1000万贷：递延收益1000万税务处理：申报表:A105020（未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表）第10行纳税调增1000万元。
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学好税法是解决税企争议的灵丹妙药
学好税法的条件——了解政策的背景
【思考1】房地产企业支付出让金8000万元，当地政府返还给企业3000万元，计算土地增值税时，应当按8000万元扣除还是按5000万元扣除？
财会【2017】15号《企业会计准则第16号——政府补助》
将财政拨款分类：
一、政府补助：
（一）与资产相关的政府补助——应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
【案例分析】甲企业2016年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出【购置指定的设备】，该项补助符合不征税收入条件。
假设2016年全部将资金用于指定用途，用于购建固定资产，该固定资产从2016年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。
企业做账：
1.2016年收到政府补助时：
借：银行存款1000万
贷：递延收益1000万
2.2016年购置固定资产时：
借：固定资产1000
贷：银行存款1000
3.2017年计提折旧时：
借:管理费用100万
贷：累计折旧100万
4.2017年同时结转：
借：递延收益100万
贷：营业外收入——政府补助100万
2017年申报表：
首先填报A105040(专项用途的财政性资金纳税调整表)第5行4列填报100万元，并作纳税调减处理
但是累计折旧要到A105080（资本折旧摊销调整表）第5列“按税收一般规定计提的折旧额”中，要剔除100万元，从而达到纳税调增的目的。
即：调减在105040表，调增在105080表。
（二）与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
1.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
【案例分析1】甲企业2017年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助不符合不征税收入条件。
企业做账：
借：银行存款1000万
贷：递延收益1000万
税务处理：
申报表：
A105020(未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表)第10行纳税调增1000万元。
A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
假设2018年，上述财政补贴用于支出：
借：管理费用300万元
贷：银行存款300万元
借：递延收益300万元
贷：营业外收入——政府补助300万元
税务处理：
【案例分析2】甲企业2017年2月从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。
假设2018年该企业花费400元用于政府指定用途。
企业做账：
（1）2017年收到政府补助时：
借：银行存款1000万
贷：递延收益1000万
2017年度汇算清缴的税务处理：
（2）2018年发生支出时：
借:管理费用400万
贷：银行存款400万
借：递延收益400万
贷：营业外收入400万
2018年申报：
A105040(专项用途的财政性资金纳税调整表)
2.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
【案例分析】甲企业2017年从政府获得1000万元政府补助，专项用于补助2016年企业所发生的费用支出。
不符合不征税收入条件。
企业做账：
借：银行存款1000万元
贷：营业外收入——政府补助1000万元
税务处理：
二、政府资本性投入
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——股本溢价
三、政府购买服务
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
【思考2】
甲企业主要从事建筑施工，2016年10月份，企业将一台闲置的塔吊销售给乙企业。
企业营业执照注明的经营范围没有销售塔吊的业务。
问：向乙企业开具的发票应当自行开具还是到国税局申请代开？
企业经营范围与开具发票的内容没有必然联系。
1.税法对于开具发票的规定
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号）第十条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
第十一条规定专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
此外，《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
（1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
（2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
（3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票。