中财金融企业会计课件第三章 资产业务的核算

23.08.2019
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（三）贷款逾期的核算
• 贷款到期（含展期），客户无正当理由而 未归还的贷款，即作为逾期贷款处理，转 入逾期贷款科目，分录为：
• 借：逾期贷款——XX单位户 • 贷：短期（或中长期）贷款——XX单位户 • 对所有逾期贷款在逾期期间按规定比例，
加收逾期利息或罚息。（20％～50％）
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第二节 抵押贷款的核算
一、抵押贷款的有关规定：见P65，请参看 《中华人民共和国担保法》
二、会计科目 “抵押贷款”科目，用于核算借款人因 提供抵押品而获得的银行贷款。
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三、抵押贷款发放和收回的核算
1.抵押贷款发放的核算
客户在申请抵押贷款时需填制抵押贷款申请书， 并注明抵押品的名称、质量、数量、价格及存 放地点等。银行信贷部门在审核时，除要对客 户进行资信调查外，还应对其提供的抵押品进 行审查。分录如下：
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2、坏账准备金的核算
• 按现行制度规定，商业银行应按年初应收利息余 额的3‰实行差额提取坏账准备。会计分录如下：
• 提取坏账准备时： • 借：营业费用 • 贷：坏账准备 • 核销无法收回的利息时： • 借：坏账准备 • 贷：应收利息——XX单位户
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贷：贷款呆账准备 如冲回多余差额，则相反。 2)经批准予以核销时，分录为： 借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款——XX单位户
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3)已冲销的呆账损失，以后又收回的，应冲 回呆账准备，分录如下：
借：逾期贷款——XX单位户 贷：贷款呆账准备
借：活期存款——XX单位户 贷：逾期贷款——XX单位户
• 应收利息=100，000×2×8‰=1,600（元） • 银行收到贷款本息后，进行账务处理，分录为： • 借：活期存款——光明纺织厂 101，600 • 贷：短期贷款——光明纺织厂 100，000 • 贷：利息收入——贷款利息收入 1，600
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(五)贷款呆账准备金与 坏账准备金的核算
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6.“营业费用”科目，用于核算银行在业务经营及管理工 作中发生的各项费用。
7．“应收利息”科目，用于核算银行发放贷款当期应收 取而未收到的利息。
8．“利息收入”科目，用于核算银行存出款项、贷放款 项而获得的利息收入。
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二、账务处理
（一）信用贷款发放的核算
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2.利随本清
也称逐笔结息,即贷款到期一次收回本金和利 息。计息公式为：
利息=本金×时期×利率
其中时期与利率应一致：若时期为年，用年 利率；若时期为月，用月利率；若时期为 日，则要用日利率。
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• [例]建设银行某分理处1月5日发放给光明纺织厂 临时贷款一笔，金额10万元，期限两个月，利率 8‰，3月5日该厂归还贷款。
贷款程序：贷款的申请—贷款的受理—贷款 的调查与评估—贷款的审批—贷款合同 的签定—贷款的发放—贷款的检查—贷 款的回收（展期、逾期管理）。会计分 录：
借：短期贷款——XX单位户
（中长期贷款——XX单位户）
贷：活期存款——XX单位户
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• 对于未在商业银行开立结算帐户、贷款金 额小，并符合现金管理规定的个体户、承 包户等，如需支取现金，也可直接发放现 金贷款，转账时会计分录为：
归还的贷款或已贴现但承兑人不能按期
支付的汇票款。 23.08.2019
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4．“贷款呆账准备”科目，用于核算银行按 规定以贷款余额的一定比例提取的信用贷 款的呆账准备基金。抵押贷款和拆借资金 不提呆账准备。
5．“坏账准备”科目，用于核算银行对应收 利息等应收款项可能发生无法收回的坏企业会计
（四）利息的计算
1.定期计息 银行在每季度末月20日营业终了时，计算利息。方
法与单位活期存款的计息相同。
应收利息=累计计息积数×日利率 会计分录为：
借：应收利息——XX单位 贷：利息收入——贷款利息收入
收回利息时：
借：活期存款——XX单位户 贷：应收利息——XX单位
借：抵押贷款——XX户
贷：活期存款——XX户
（或现金）
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2.抵押贷款收回的核算
• 抵押贷款到期，客户应签发转账支票或提 交现金办理还款手续。有关凭证的处理同 信用贷款。分录如下：
• 借：活期存款——XX户 • （或现金） • 贷：抵押贷款——XX户 • 贷：利息收入——贷款利息收入
第三章 资产业务的核算
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• 商业银行的资产主要包括：现金资产、贷 款、投资、应收款项、固定资产、无形资 产和递延资产等。其中贷款是最主要的资 产业务，在现代银行的资产总额中，贷款 一般占60%以上。本章重点介绍信用贷款、 担保贷款、抵押贷款及贴现业务的核算。 (有关贷款管理的规定请参看人民银行颁发 的《贷款通则》 )
• 借：短期贷款——XX户
• （中长期贷款——XX户）
• 贷：现 金
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（二）信用贷款收回的核算
• 一般在贷款到期前，银行应预先通知客户 准备资金还款。贷款到期，借款单位应签 发转账支票送交银行办理还款手续。分录 如下：
• 借：活期存款——XX单位户 • 贷：短期贷款——XX单位户 • （中长期贷款——XX单位户）
• 1.贷款呆账准备金的核算
• 呆账准备金的提取办法是：根据现行制度 规定，商业银行应按年初放款余额的1%实 行差额提取。即年初呆账准备账面余额低 于1%的，应补提；年初呆帐准备账面余额 高于1%的，应冲回。当年提取的呆账准备 金应列入当期成本。
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1)按规定提取呆账准备金时，分录如下： 借：营业费用
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第一节 信用贷款的核算
一、会计科目
1．“短期贷款”科目，用于核算银行发放的 期限在1年以内的各种短期贷款。
2．“中长期贷款”科目，用于核算银行发放 的期限在1年（含1年期）以上的各种中 长期贷款。
3．“逾期贷款”科目，用于核算因借款人的
原因引起贷款到期（含展期后）仍不能