政府与非营利组织会计期末总复习

政府与非营利组织会计期末总复习第1讲政府与非营利组织会计概述我国政府会计的适用范围行政机构（中央政府和地方各级人民政府）立法机构（全国和地方各级人代会）司法机构（最高和地方各级人民法院和人民检察院）政党和政治协商机构（中国共产党、民主党派、全国和地方各级人民政治协商会议）军队（包括解放军和武装警察部队）事业单位和公立社会团体我国政府预算体系介绍（补充）中央预算：由中央政府直属各部门的预算组成地方预算：省及以下各级政府的预算，每一级政府预算由该级政府各部门的预算组成政府与非营利组织会计的组成体系政府与非营利组织会计的要素和等式（一）会计基础财政总预算会计：收付实现制财政预算外资金会计：收付实现制行政单位会计：收付实现制事业单位会计：部分单位收付实现制，部分单位权责发生制民间非营利组织会计：权责发生制（二）会计要素（三）会计等式资产负债表：资产=负债+净资产收入费用表：收入-支出（费用）=结余预算收支表：预算收入-预算支出=预算结余第2讲财政总预算会计概述、资产和负债财政总预算会计资产（一）国库存款（二）其他财政存款（三）有价证券（四）在途款（五）暂付款（六）与下级往来款财政总预算会计负债（一）暂存款（二）与上级往来（三）借入款第3讲财政总预算会计的收入、支出和净资产收入概述一般预算收入基金预算收入国有资本经营预算收入专用基金收入转移性收入补助收入上解收入调入资金一般预算收入1.根据预算收入日报表：借：国库存款贷：一般预算收入2.年终结转：借：一般预算收入贷：一般预算结余基金预算收入1.根据预算收入日报表：借：国库存款贷：基金预算收入2.年终结转：借：基金预算收入贷：基金预算结余国有资本经营预算收入1.根据预算收入日报表：借：国库存款贷：国有资本经营预算收入2.年终结转：借：国有资本经营预算收入贷：国有资本经营预算结余专用基金收入1.取得专用基金收入：借：其他财政存款贷：专用基金收入2.年终结转：借：专用基金收入贷：专用基金结余转移性收入补助收入核算1.收到补助收入：借：国库存款贷：补助收入2.退还：借：补助收入贷：国库存款3.年终结转：借：补助收入贷：结余类科目上解收入核算1.收到补助收入：借：国库存款贷：上解收入2.退还：借：上解收入贷：国库存款3.年终结转：借：补助收入贷：结余类科目调入资金核算1.收到调入资金：借：国库存款贷：调入资金2.年终结转：借：调入资金贷：结余类科目支出概述一般预算支出基金预算支出国有资本经营预算支出专用基金支出转移性支出补助支出上解支出调出资金预算支出的支付方式一般预算支出1.确认支出：借：一般预算支出贷：国库存款2.年终结转：借：一般预算结余贷：一般预算支出基金预算支出的核算1.确认支出：借：基金预算支出贷：国库存款2.年终结转：借：基金预算结余贷：基金预算支出国有资本经营预算支出1.确认支出：借：国有资本经营预算支出贷：国库存款2.退回:借：国库存款贷：国有资本经营预算支出3.年终结转：借：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算支出专用基金支出1.确认支出：借：专用基金支出贷：其他财政存款2.年终结转：借：专用基金结余贷：专用基金支出补助支出1.向下级补助支出：借：补助支出贷：国库存款2.退还：借：国库存款贷：补助支出3.年终结转：借：结余类科目贷：补助支出上解支出1.向上级上解支出：借：上解支出贷：国库存款2.退还：借：国库存款贷：上解支出3.年终结转：借：结余类科目贷：上解支出调出资金1.调出资金：借：调出资金贷：国库存款2.年终结转：借：结余类科目贷：调出资金净资产的范围一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余专用基金结余第5讲行政单位会计概述、资产和负债零余额账户用款额度只核算预算单位零余额账户的用款额度，不核算财政零余额账户的用款额度（1）收到财政授权支付额度到账通知书借：零余额账户用款额度贷：拨入经费（2）授权支付借：经费支出\库存材料等贷：零余额账户用款额度（3）提取现金借：现金贷：零余额账户用款额度财政应返还额度本年度：（1）根据：直接支付用款额度-实际直接支付数借：财政应返还额度贷：拨入经费（2）根据：授权支付用款额度-实际授权支付数借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度（3）根据：授权支付用款额度-已下达授权支付额度借：财政应返还额度贷：拨入经费下年度：（1）恢复直接支付用款额度不做账务处理（2）实际使用恢复的直接支付用款额度借：经费支出等贷：财政应返还额度（3）恢复或下达授权支付用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度（4）实际使用恢复的或下达的授权支付用款额度借：经费支出等贷：零余额账户用款额度暂付款（1）确认付款借：暂付款贷：现金\银行存款（2）收回借：现金\银行存款贷：暂付款（2）转列支出借：经费支出贷：暂付款库存材料核算内容；办公用品，专用材料（1）购入借：库存材料贷：拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款（2）领用借：经费支出贷：库存材料（3）正常盘盈借：库存材料贷：经费支出（4）正常盘亏借：经费支出贷：库存材料有价证券（1）购入借：有价证券贷：银行存款（2）兑付借：银行存款贷：有价证券（本金）其他收入（利息和价差）固定资产（1）购入或有偿调入（实际成本，双分录核算）借：经费支出贷：拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款等借：固定资产贷：固定基金（2）盘盈、无偿调入或接受捐赠（评估价或重置价）借：固定资产贷：固定基金（3）处置（报废、调出或转让）借：固定基金贷：固定资产应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入计提：借：经费支出贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入发放：借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入贷：拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款\现金拨入经费（1）取得拨入经费借：经费支出\零余额账户用款额度等贷：拨入经费（2）年终结转借：拨入经费贷：结余其他收入其他各种收入：（1）不需上缴财政的零星杂项收入；（2）有价证券和银行存款利息收入等（1）取得其他收入借：银行存款\现金贷：其他收入（2）年终结转借：其他收入贷：结余经费支出（1）发生经费支出借：经费支出贷：拨入经费\零余额账户用款额度\银行存款\现金\库存材料等（2）年终结转借：结余贷：经费支出固定基金(1)增加固定资产借：固定资产贷：固定基金(1)减少固定资产借：固定基金贷：固定资产收入、支出和净资产（1）收入的结转借：拨入经费其他收入贷：结余（2）支出的结转借：结余贷：经费支出拨出经费第8讲事业单位会计概述、资产和负债适用范围：本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：（1）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；（2）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。

会计基础：事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

会计要素：资产、负债、净资产、收入和支出。

零余额账户用款额度1.授权支付，收到代理银行“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入2.支用借：事业支出等贷：零余额账户用款额度年终(本年)已下达-已用：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算指标数-已下达：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入下年初已下达-已用：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付预算指标数-已下达：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度1.财政直接支付年终：直接支付预算指标数-直接支付实际支出数：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入下年恢复：不做账务处理。

下年支用：借：有关科目贷：财政应返还额度——财政直接支付2.财政授权支付年终：已下达-已用：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度年终：直接支付预算指标数-直接支付实际支出数：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入下年恢复：(已下达-已用)部分：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付下年恢复：未下达部分：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付存货属于一般纳税人购入非自用材料借：存货（不含增值税进项税额）应缴税费——应缴增值税（进项税额）贷：银行存款\应付账款等加工过程中发生各种费用时：借：存货——生产成本贷：存货——（领用材料相关的明细科目）应付职工薪酬银行存款加工完成的存货验收入库借：存货——（相关明细科目）贷：存货——生产成本固定资产六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

不需安装借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：事业支出\经营支出贷：财政补助收入\零余额账户用款额度\银行存款需要安装,先通过“在建工程”科目核算。

安装完工交付使用时：借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：非流动资产基金——在建工程贷：在建工程无形资产外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

借：无形资产贷：非流动资产基金——无形资产借：事业支出贷：财政补助收入\零余额账户用款额度\银行存款转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时借：待处置资产损溢累计摊销贷：无形资产实际转让、调出、捐出时借：非流动资产基金——无形资产贷：待处置资产损溢短期借款（1）借入各种短期借款时：借：银行存款贷：短期借款（2）银行承兑汇票到期，无力支付票款：借：应付票据贷：短期借款（3）支付短期借款利息：借：其他支出贷：银行存款（4）归还短期借款：借：短期借款贷：银行存款应付职工薪酬计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目：借：事业支出\经营支出等贷：应付职工薪酬向职工支付工资、津贴补贴等薪酬：借：应付职工薪酬贷：财政补助收入\零余额账户用款额度\银行存款等财政补助收入（1）财政直接支付，银行转来财政直接支付入账通知书：借：有关科目贷：财政补助收入年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入（2）财政授权支付，银行转来授权支付到账通知书：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入年终，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入（3）期末：借：财政补助收入贷：财政补助结转事业收入借：银行存款\库存现金贷：事业收入期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：借：事业收入贷：非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余：借：事业收入贷：事业结余经营收入（1）经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入（一般纳税人）：借：银行存款\应收账款\应收票据等贷：经营收入应缴税费——应缴增值税（销项税额）（2）期末，将本科目本期发生额转入经营结余：借：经营收入贷：经营结余其他收入（1）银行存款利息收入、租金收入收到银行存款利息、资产承租人支付的租金时：借：银行存款贷：其他收入（2）现金盘盈收入：属于无法查明原因的部分借：库存现金贷：其他收入（3）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：借：其他收入贷：非财政补助结转将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余：借：其他收入贷：事业结余事业支出（1）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等：借：事业支出贷：应付职工薪酬（2）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本：借：事业支出贷：存货（3）开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出：借：事业支出贷：库存现金\银行存款\零余额账户用款额度\财政补助收入等（4）期末，A.将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目：借：财政补助结转贷：事业支出——财政补助支出B.将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目：借：非财政补助结转贷：事业支出——非财政专项资金支出C.将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目：借：事业结余贷：事业支出——其他资金支出财政补助结转（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转：借：财政补助收入——基本支出、项目支出贷：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入财政补助结转：借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）（2）年末，完成上述（1）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：借：财政补助结转（项目支出结转——××项目）贷：财政补助结余或相反的分录。