流动资产审计

三、相关的主要内控
❖ 实行钱账分管：出纳和会计不能一人承担 ❖ 收付款项必须经过授权批准和审核 ❖ 定期盘点、对账和编制银行存款余额调节表 ❖ 控制现金坐支 ❖ 严格现金的开支范围与支票（有效期10天，
和印章分离保管) 的申领制度 ❖ 建立备用金制度
四、内控的符合性测试
（一）了解、描述并初步评价货币资金内控； （二）抽查收付款凭证； （三）抽取一定期间的现金和银行存款日记账与总 账核对； （四）抽取一定期间的银行存款调节表，将其同银 行对账单、银行存款日记账与总账核对； （五）审查其他货币资金账户； （六）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定； （七）评价内控制度。
一、货币资金的审计目标
❖ 真实（存在）性 完整性 所有权 分类的正确性和计价（外币）的准确性 表上披露的恰当性
二、涉及的主要凭证和记录
❖ 有关会计账簿:现金日记帐、银行存款日记帐、 总帐
❖ 有关科目的记账凭证：收款凭证、付款凭证 ❖ 库存现金盘点表：非出纳人员盘点 ❖ 银行对账单及与银行的往来函件 ❖ 银行存款余额调节表：非出纳人员编制
ห้องสมุดไป่ตู้
五、货币资金的实质性测试
（一）核对日记账和总账的余额是否相符 （二）盘点库存现金
·参加人员：出纳、财务负责人、审计人 员，签字盖章
·盘点时间：突击式 （上午上班或下午 下班）
·盘点步骤：结账—盘点—调整（调节 法）—核对—差异
·盘点记录——“库存现金盘点表”
（三）函证银行存款余额
1、作用： ·了解企业银行存款的存在以及余额的正确性（重要程
资产审计
审计思路
❖ 确定总体目标 ❖ 内部控制符合性测试:了解和评价内控 ❖ 实质性测试:检验内控的最终执行结果 ❖ 最后对其会计报表发表意见
流动资产审计
❖ 第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金审计 应收及预付款项审计 存货审计 其他流动资产审计
第一节 货币资金审计
一、货币资金的审计目标 二、涉及的主要凭证和记录 三、相关的主要内控 四、内控的符合性测试 五、货币资金的实质性测试
解析： （1）
银行存款余额调节表
ABC公司
2006年12月31日 单位：元
项目
金额
公司银行存款对账 83000 单余额
加：公司已收、银 2800 行未收的款项
减：公司已付、银 行未付的款项
3200
项目
金额
公司银行存款日记 账余额
加：银行已收、公 司未收的款项
减：银行已付、公 司未付的款项
84400
30000
28400 1800
加：公司记账差错
数
1600
调节后的存款余额 82600 调节后的存款余额 82600
复核：李波 日期: 2007.1.16
项目
工作底稿
实点库存现金金额
加：已付款未入账的收入 凭证 1份
加：白条抵库数 1份
减：已收入未入账的收入 凭证 4份
减：代保管的现金 份
库存现金实际占用额
库存现金账面金额（ 2001 年1月15日）
银行核定库存现金限额
现金管理人： 刘华 会计 主管：杨丽
金额
627.34 200.00 140.00 135.24 832.10 832.10 800.00
·白条抵库； ·工作拖拉, 不及时结帐； ·库存现金超出限额（ 997.34 －800）元。
例2: 审计人员黄蓉在审查ABC公司银行存款账时，发现该 公司2006年12月31日银行存款日记账账面余额为84400元，银 行对账单余额为83000元。黄蓉经过逐笔核对，发现下列情况：
（1）12月2日公司开出转账支票一张，金额3200元，银行 对账单上无记录；
序） ； ·了解欠银行的债务； ·用于发现企业未登记的银行借款。
2、函证对象：本年度存过款的所有银行。 （四）取得或编制银行存款余额调节表（注意要逐笔逐笔核对）
如：在对帐单上出现了日期相近、余额相等的一进一出的漳， 很可能存在出租、出借账户问题。 （五）审查现金、银行存款收支截止期（如有些企业通过挪行 虚增银行存款） （六）验证外币现金、银行存款的折算 （七）确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数； （2）并调整核实2000年12月31日的资产负债表所列的数字是否 公允；
（3）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。
解析：（1）库存现金没有发生短缺。
库存现金盘点表2007年1月16日
ABC公司
编制：黄蓉 日期：2007.1.16
币别：人民币
例1：2007年1月15日， 注册会计师黄蓉、李波对ABC公司2006 年12月31日的资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目中库 存现金额为1062.10元。1月16日上午8时两位注册会计师对刘华 手上的现金进行了清查。 该公司1月15日现金日记账余额为 832.10元。清查结果如下：
1、现金实存数627.34元。 2、在保险柜中有下列单据已收、付但未入账 （1）某采购员11月29日预借差旅费200元，已经批准 ； （2）借条一张，金额140元，未经批准，也未说明用途； （3）有已收款但未入账的凭证四张，金额135.24元。 3、银行规定现金库存限额为800元。 4、经核对1月1日至15日的收付凭证和现金日记账，核实该期间 收入现金2350元，支出现金2580元正确无误。 要求：
备注
（2）按会计制度规定调整入账求得账面余额为： 832.10＋135.24－200=767.34（元） 调节至2000年12月31日库存现金应有数为： 767.34－2350＋2580=997.34（元） 与2006年12月31日账面现金数1026.10元不相符，
说明账面现金数1026.10元不真实。 （3）·现金账实不符；
（2） 12月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，日记 账上无记录；
（3） 12月14日银行付出1800元，经查是采购员不慎遗失 的空白转账支票，被人冒用所购物品的款项；
（4）12月16日银行付出28400元，日记账上无记录； （5） 12月21日银行付出1600元现金，公司漏记； （6）12月30日公司银行存款日记账存入转账支票一张， 金额2800元，银行对账单上无此记录。 要求： （1）根据上述情况编制银行存款余额调节表； （2）指出该公司银行存款管理上（可能）存在的问题。