一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人的区别:

1、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。

2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.

3、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。

4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。

增值税之新办企业

2009年08月23日星期日 01:32

老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！

一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？

税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！

二、增值税的征收比例是多少？

增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。

企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。征收率的调整，由国务院决定！

三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？

按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

简单点说其区别是：

1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。小规模纳税人开具

普通发票。

2.税额抵扣：一般纳税人能够抵扣增值税，小规模纳税人不能抵扣增值税。

四、一般纳税人怎么计算缴纳增值税？

老庄说了，这可是一个大问题，相关的法律法规多了去了，简单点说吧，哈哈，老庄说了最喜欢简单说了，销项税额减去进项税额，欧了！

五、服了你了，那销项税额是怎么回事？

销项税额=不含税销售额×适用税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）

六、行了行了，你快说说那个销售额又是什么？

答：这个销售额企业销售货物或提供应税劳务而向购买方收取得全部价款和价外费用。

老庄说了，你别问价外费用了，我这就说。

这里所说的价外费用，就是指企业在价款以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质各种名目的价外收费。

记不住吧，老庄说了，秋波就是秋天的菠菜，那价外费用就是价款以外的费用呗，但注意不包括下面几项：

1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

2.同时符合以下条件的代垫运输费用：

1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3）所收款项全额上缴财政。

4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

七、不错，老庄够意思，渴了吧，喝口水，说说进项税额吧？

企业购进货物或者应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。

进项税额准予从销项税额中抵扣的范围和时间有：

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，该专用发票开具日起90日内税务机关认证，否则不予抵扣。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。

3.购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

4.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，应当在开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率

老庄说了，原来的废旧物资回收方面，现在取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按10%计算抵扣进项税额”这样两条规定。

老庄说了，与时俱进，2009年11月9日国税函2009 167号文件对增值税扣税凭证抵扣期限有了新规定。

增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报

期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比

对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后

开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送

《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比

对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税

人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180

日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税

额。

老庄说了，购入使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，只要是取得了专用发票或海关进口增值税专用缴款书也可以抵扣的！这是2009年以后开始实行“全国、全行业、全额”的新政策！

此处所说的可以抵扣进项税的固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

不能抵扣的固定资产包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，其中，建筑物、构筑物和其他土地附着物，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产等均在此列。

老庄说了，现在增值税有几个率了，税率，征收率，扣除率！他们可不不同的哦，其中13%即使税率又是扣除率，不能混为一谈的！

八、是不是取得上述票据，并在规定时间认证或申报抵扣了，就可以从销项税中抵扣了呢？

老庄说了，当然不是了！

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物（包括使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关