增值税法计算题及答案 17题
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计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。
应纳税额=[3200÷（1+4%）+2300 ÷（1+4%） +12300] ×4%=703.54（元）
十、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一 批，关税完税价格经海关核定为150000元 （人民币，下同），关税为30000元，消费税 为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
1、从木材公司购进原木一批，专用发票注明价款800000元、增值 税104000元、另支付运杂费9000元，其中，销货方转交的铁路货 运发票注明的运费8000元、装卸费500元、建设基金500元。
2、直接从某国有林场购进原木一批，支付买价100000元。另支付 运费1000元，尚未取得货运发票。
三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得
的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分 别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在 运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回 后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所 800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20 公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用 于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。 确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
损失产品成本中所耗外购货物的购进额 =80000 × (300000/420000)=57144(元)
应转出进项税额=57144×17%=9714(元)
五、某民营制造企业购入一批材料，增值税专 用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价 款为120万元。材料已入库，货款已经支付(假 设该企业材料采用实际成本进行核算)。材料 入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项 目，该企业就该批材料的进项税额如何抵扣？
八、长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属 于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率 为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万 元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南 公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？
11、为一个筹建中的敬老院加工制作并通过民政局无 偿捐赠家具一批，实际生产成本为20000元。
12、将本厂生产的沙发5套用于本厂职工宿舍。 根据以上资料计算该厂当月应纳增值税。 当期进项税额的计算
购进货物取得专用发票上注明的且可抵扣的进项税额：
104000+34000+1020+680+130+510=140340（元）
5、因质量问题，一家具商场上月所购的沙发、餐桌椅各2套要求 退货，经协商给予5%的折让，收到“销货退回及索取折让证明 单”，重新开具专用发票，退还价款700元，增值税款119元。
6、采用以旧换新方式销售餐桌椅8套，收购旧家具支 付价款共1200元。
7、提供原料为某学校加工课桌椅20套，每套价税合 计351元，货已发出，款项已收。同类产品每套加工 费50元。
用于工程项目的原材料属于用于非应税项目， 所以购买其中一半材料的进项税额不能抵扣。
六、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医 用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的 销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元， 如何确定该企业7月份的进项税额？
纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资 产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的， 按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
应纳税额=（150000+30000+77142） ×17%=43714.14（元）
十一、某家具公司为一般纳税人，主要生产立柜、沙发、餐桌椅 三种系列家具，每套不含税售价分别为10000元、5000元、2000 元，同时承接加工定制业务。2003年3月外购项目如下（外购项目 当月均已验收入库）：
增值税法计算题及答案
一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件， 单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400 元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货 物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品 500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和 赠送客户使用。确定企业当月的销售额。
9000（1-13%）×13%+5×1500×80%×17%=2364.83（元） 当期销项税额的计算。该企业销售货物的结算方式包括直接收款、分
期收款、预收货款等，计算当期销项税额时应依照法律规定的纳税义 务发生的时间计算；委托代销时不得扣除代销手续费；销售折让可扣 减销售额及销项税额；以旧换新销售方式，不得扣减收购旧货物价款； 还本销售方式不得扣减还本支出；该厂提供原材料生产的货物不属于 委托加工，应按照销售业务征税；自产货物无偿赠送他人及用于集体 福利，均应视同销售征税；销售货物送货上门收取运费，该运费应征 增值税。 当期销项税额=（10000×20+5000×50+2000×50）×17%+3400 （1+17%）×17%+256000（1+17%）×17%+50000×17%+ （10000×3+5000×8+2000×5）×17%-119+8×2000×17%+351 （1+17%） ×20×17%+80×40×17%+8×10000×17%+10×10000×17%+200 00×（1+10%）×17%+5×5000×17%=196045.60（元） （4）当月应纳增值税额=当期销项税额+当期进项税额转出-当期进项 税额=196045.60-153935+2364.83=44475.43（元）
5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。
6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万 元。
7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
上述7项业务中，
允 许 抵 扣 的 进 项 税 额 =17 +25+50×17%+ （ 100+10 ） ×13%+ （ 5+2 ） ×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）
外购免税农产品按13%的扣除率计算进项税额：
100000×13%=13000（元）
支付运费可抵扣的进项税额为：
（8000+500）×7%=595（元）
当期的进项税额为：
140340+13000+595=153935（元）
进项税额转出的计算。该企业发生非正常损失的外购货物以及发生非 正常损失的产成品所耗用的购进货物，其进项税额不得抵扣。因购入 时已作抵扣，所以应作进项税额转出：
2、通过本厂非独立核算的家具店直接销售给消费单位和消费个人 三种类型家具共40套，共收取货款256000元。
3、采取分期付款方式为一家新开张的公司定制办公用品一批，不 含税价款120000元，货已发出，合同约定本月到期货款50000元， 但本月尚未收到货款。
4、委托某家具商场代销家具，本月底收到代销清单注明已售立柜、 沙发、餐桌椅分别为3套、8套、5套。货款已收，支付代销手续费 7800元。
3、从木材交易市场购进锯材一批，专用发票注明价款200000元， 增值税34000元。
4、从属于小规模纳税人的五金经营部购进辅助材料一批，取得普 通发票，价税合计2850元。
5、从装潢材料商店购进油漆一批，专用发票注明价款6000元，增 值税1020元。
6、从某机械厂购进木料加工机械2台，专用发票注明价款25000元， 增值税税款4250元。另支付运费400元，取得定额发票。
当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100） ×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000） +500 ×2000 ×（1+10%） =1500000+2800000+860000+1100000=6260000 （元）
二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进 项税额。
(1)本月销项税额＝含税收入/(1+增值税税率) ×增值税税率＝ 10230000×17 %/(1+17%) ＝1486410元 (2)本月进项税额： 用于营业税应税劳务的进项税额＝(1740000－ 690000)×84000/[10230000/(1+17%)＋84000]＝ 1050000×0.00952＝9996元 本月进项税额＝1740000－690000－9996＝1040004元 (3)本月应纳增值税额＝1486410－1040004＝446406元
不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×(当 月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部 销售额、营业额合计)
能够抵扣的进项税额=30017%[250 （150+250）]=31.875（万元）
七、某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价 值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的 维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税 额能否抵扣？为什么？
允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂） ×0.13+200（福利）×0.13+800(招待 所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]*=910（元）
四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品 一批，已知损失ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ品生产成本为80000元，当 期总的生产成本为420000元。其中耗用外购 材料、低值易耗品等价值为300000元，外购 货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项 税额应如何处理？
10、发生火灾，损失上月从林场购入原木一批，帐面价值9000元； 损失餐桌椅3套，成本价每套1500元，外购项目（系上月外购锯材） 占产品成本的比重为80%。
该厂本月销售情况如下：
1、采取直接收款方式销售给八大家具商场（一般纳税人）立柜、 沙发、餐桌椅分别20套、50套、50套。货物发出并送货上门，货 款已收，包括收取的运费3400元。
8、为某公司加工制作办公桌椅40套，原料由委托方 提供，每套加工费80元，货已发出，款项已收。同类 产品每套不含税售价400元。
9、前期采用还本销售的方式销售家具，本月支付已 到期的还本支出3000元。
10、月初参加外省举办的一个大型家具展销会，现场 销售立柜8套，货已发出，款项已收；另收取18套立 柜的预收款，本月已发出10套。
九、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生 如下业务：
1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含 税销售额为3200元，开具普通发票。
2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费 者个人取得销售价款2300元。
3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额 12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。
（税率17%）
1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100 万元，税额17万元。
2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25 万元。
3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。
4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元， 另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条之规定，购入的 属于固定资产的物品，其进项税额不得抵扣；而根据《增值税暂 行条例实施细则》第十九条“条例第十条所称固定资产是指： （二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于 生产经营主要设备的物品”之规定，单价超过2000元，并且使用 年限超过两年的物品也应当作为固定资产管理。因此，该维修备 件应否作为固定资产管理，从而其进项税额能否抵扣，应当按照 前述标准作出判断。即，若作为固定资产管理，则进项税额不能 抵扣，否则可以抵扣进项税额。
7、从商场购进非劳保夏令用品一批，发放给职工个人，取得专用 发票，发票注明价款20000元，增值税款3400元。
8、收回上月委托某雕刻厂加工的家具装饰附件一批，并支付加工 费，专用发票注明加工费4000元，增值税款680元。
9、支付生产用水水费1000元，专用发票注明增值税款130元，支 付生产用电电费3000元，专用发票注明增值税税款510元。
应纳税额=[3200÷（1+4%）+2300 ÷（1+4%） +12300] ×4%=703.54（元）
十、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一 批，关税完税价格经海关核定为150000元 （人民币，下同），关税为30000元，消费税 为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。
1、从木材公司购进原木一批，专用发票注明价款800000元、增值 税104000元、另支付运杂费9000元，其中，销货方转交的铁路货 运发票注明的运费8000元、装卸费500元、建设基金500元。
2、直接从某国有林场购进原木一批，支付买价100000元。另支付 运费1000元，尚未取得货运发票。
三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得
的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分 别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在 运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回 后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所 800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20 公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用 于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。 确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
损失产品成本中所耗外购货物的购进额 =80000 × (300000/420000)=57144(元)
应转出进项税额=57144×17%=9714(元)
五、某民营制造企业购入一批材料，增值税专 用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价 款为120万元。材料已入库，货款已经支付(假 设该企业材料采用实际成本进行核算)。材料 入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项 目，该企业就该批材料的进项税额如何抵扣？
八、长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属 于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率 为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万 元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南 公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？
11、为一个筹建中的敬老院加工制作并通过民政局无 偿捐赠家具一批，实际生产成本为20000元。
12、将本厂生产的沙发5套用于本厂职工宿舍。 根据以上资料计算该厂当月应纳增值税。 当期进项税额的计算
购进货物取得专用发票上注明的且可抵扣的进项税额：
104000+34000+1020+680+130+510=140340（元）
5、因质量问题，一家具商场上月所购的沙发、餐桌椅各2套要求 退货，经协商给予5%的折让，收到“销货退回及索取折让证明 单”，重新开具专用发票，退还价款700元，增值税款119元。
6、采用以旧换新方式销售餐桌椅8套，收购旧家具支 付价款共1200元。
7、提供原料为某学校加工课桌椅20套，每套价税合 计351元，货已发出，款项已收。同类产品每套加工 费50元。
用于工程项目的原材料属于用于非应税项目， 所以购买其中一半材料的进项税额不能抵扣。
六、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医 用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的 销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元， 如何确定该企业7月份的进项税额？
纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资 产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的， 按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
应纳税额=（150000+30000+77142） ×17%=43714.14（元）
十一、某家具公司为一般纳税人，主要生产立柜、沙发、餐桌椅 三种系列家具，每套不含税售价分别为10000元、5000元、2000 元，同时承接加工定制业务。2003年3月外购项目如下（外购项目 当月均已验收入库）：
增值税法计算题及答案
一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件， 单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400 元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货 物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品 500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和 赠送客户使用。确定企业当月的销售额。
9000（1-13%）×13%+5×1500×80%×17%=2364.83（元） 当期销项税额的计算。该企业销售货物的结算方式包括直接收款、分
期收款、预收货款等，计算当期销项税额时应依照法律规定的纳税义 务发生的时间计算；委托代销时不得扣除代销手续费；销售折让可扣 减销售额及销项税额；以旧换新销售方式，不得扣减收购旧货物价款； 还本销售方式不得扣减还本支出；该厂提供原材料生产的货物不属于 委托加工，应按照销售业务征税；自产货物无偿赠送他人及用于集体 福利，均应视同销售征税；销售货物送货上门收取运费，该运费应征 增值税。 当期销项税额=（10000×20+5000×50+2000×50）×17%+3400 （1+17%）×17%+256000（1+17%）×17%+50000×17%+ （10000×3+5000×8+2000×5）×17%-119+8×2000×17%+351 （1+17%） ×20×17%+80×40×17%+8×10000×17%+10×10000×17%+200 00×（1+10%）×17%+5×5000×17%=196045.60（元） （4）当月应纳增值税额=当期销项税额+当期进项税额转出-当期进项 税额=196045.60-153935+2364.83=44475.43（元）
5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。
6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万 元。
7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
上述7项业务中，
允 许 抵 扣 的 进 项 税 额 =17 +25+50×17%+ （ 100+10 ） ×13%+ （ 5+2 ） ×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）
外购免税农产品按13%的扣除率计算进项税额：
100000×13%=13000（元）
支付运费可抵扣的进项税额为：
（8000+500）×7%=595（元）
当期的进项税额为：
140340+13000+595=153935（元）
进项税额转出的计算。该企业发生非正常损失的外购货物以及发生非 正常损失的产成品所耗用的购进货物，其进项税额不得抵扣。因购入 时已作抵扣，所以应作进项税额转出：
2、通过本厂非独立核算的家具店直接销售给消费单位和消费个人 三种类型家具共40套，共收取货款256000元。
3、采取分期付款方式为一家新开张的公司定制办公用品一批，不 含税价款120000元，货已发出，合同约定本月到期货款50000元， 但本月尚未收到货款。
4、委托某家具商场代销家具，本月底收到代销清单注明已售立柜、 沙发、餐桌椅分别为3套、8套、5套。货款已收，支付代销手续费 7800元。
3、从木材交易市场购进锯材一批，专用发票注明价款200000元， 增值税34000元。
4、从属于小规模纳税人的五金经营部购进辅助材料一批，取得普 通发票，价税合计2850元。
5、从装潢材料商店购进油漆一批，专用发票注明价款6000元，增 值税1020元。
6、从某机械厂购进木料加工机械2台，专用发票注明价款25000元， 增值税税款4250元。另支付运费400元，取得定额发票。
当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100） ×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000） +500 ×2000 ×（1+10%） =1500000+2800000+860000+1100000=6260000 （元）
二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进 项税额。
(1)本月销项税额＝含税收入/(1+增值税税率) ×增值税税率＝ 10230000×17 %/(1+17%) ＝1486410元 (2)本月进项税额： 用于营业税应税劳务的进项税额＝(1740000－ 690000)×84000/[10230000/(1+17%)＋84000]＝ 1050000×0.00952＝9996元 本月进项税额＝1740000－690000－9996＝1040004元 (3)本月应纳增值税额＝1486410－1040004＝446406元
不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×(当 月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部 销售额、营业额合计)
能够抵扣的进项税额=30017%[250 （150+250）]=31.875（万元）
七、某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价 值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的 维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税 额能否抵扣？为什么？
允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂） ×0.13+200（福利）×0.13+800(招待 所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]*=910（元）
四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品 一批，已知损失ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ品生产成本为80000元，当 期总的生产成本为420000元。其中耗用外购 材料、低值易耗品等价值为300000元，外购 货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项 税额应如何处理？
10、发生火灾，损失上月从林场购入原木一批，帐面价值9000元； 损失餐桌椅3套，成本价每套1500元，外购项目（系上月外购锯材） 占产品成本的比重为80%。
该厂本月销售情况如下：
1、采取直接收款方式销售给八大家具商场（一般纳税人）立柜、 沙发、餐桌椅分别20套、50套、50套。货物发出并送货上门，货 款已收，包括收取的运费3400元。
8、为某公司加工制作办公桌椅40套，原料由委托方 提供，每套加工费80元，货已发出，款项已收。同类 产品每套不含税售价400元。
9、前期采用还本销售的方式销售家具，本月支付已 到期的还本支出3000元。
10、月初参加外省举办的一个大型家具展销会，现场 销售立柜8套，货已发出，款项已收；另收取18套立 柜的预收款，本月已发出10套。
九、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生 如下业务：
1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含 税销售额为3200元，开具普通发票。
2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费 者个人取得销售价款2300元。
3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额 12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。
（税率17%）
1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100 万元，税额17万元。
2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25 万元。
3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。
4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元， 另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条之规定，购入的 属于固定资产的物品，其进项税额不得抵扣；而根据《增值税暂 行条例实施细则》第十九条“条例第十条所称固定资产是指： （二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于 生产经营主要设备的物品”之规定，单价超过2000元，并且使用 年限超过两年的物品也应当作为固定资产管理。因此，该维修备 件应否作为固定资产管理，从而其进项税额能否抵扣，应当按照 前述标准作出判断。即，若作为固定资产管理，则进项税额不能 抵扣，否则可以抵扣进项税额。
7、从商场购进非劳保夏令用品一批，发放给职工个人，取得专用 发票，发票注明价款20000元，增值税款3400元。
8、收回上月委托某雕刻厂加工的家具装饰附件一批，并支付加工 费，专用发票注明加工费4000元，增值税款680元。
9、支付生产用水水费1000元，专用发票注明增值税款130元，支 付生产用电电费3000元，专用发票注明增值税税款510元。