财务报表的勾稽关系课件
财务会计审计培训PPT讲义课件-财务报表的勾稽关系
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一、审计报告及财务报表介绍
财务报表案例
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一、审计报告及财务报表介绍
财务报表：
利润表
动态报表
反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获 利能力。全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成 本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。主要目的是在于解释 由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由 于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的 情况。
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三、现金流量表与报表及附注的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系举例： * 现金流量表中“偿还债务所支付的现金” = 资产负债表中“短期借款”减少数 + 资产负债表中“长期借款”减少数 + 资产负债表中“交易性金融负债”减少支付的现金
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三、现金流量表与报表及附注的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系举例： * 现金流量表中“分配股利、利润所支付的现金” = 所有者权益变动表中“对所有者（或股东）的分配” - 资产负债表中“应付股利”期末减期初数 * 现金流量表中“偿付利息所支付的现金” = 利润表中“财务费用”中利息支出 + 资产负债表中“应付利息”期初减期末数 + 本期利息资本化金额
=净利润 +其他综合收益
=综合收益
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期末资产负债表
现金 +其他资产
=总资产 -负债 =期末所有者权益
二、会计报表表内及表间勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系：
现金流量表
经营活动净现金流 +投资活动净现金流 +融资活动净现金流 =现金及现金等价物净增加
图文解析三大财务报表的勾稽关系
图文解析三大财务报表的勾稽关系对于任何财务人员来说，最熟悉的莫过于三张表：资产负债表、利润表、现金流量表。
资产负债表为财务报表主表，利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。
一，要是没有利润表，可以通过对资产负债表中的净资产期末数与期初数进行比较，计算出当年的利润数额；二，要是没有现金流量表，可以通过对货币资金的期初期末余额增减变化，计算出当年的现金及现金等价物净增加额；有了这二张附表，就有了明细反映。
概括财务报表的勾稽关系主要有以下几种：(1)平衡勾稽关系。
资金平衡表分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映资金来源，两方必须保持平衡。
(2)对应勾稽关系。
根据复式记账法对每项经济业务用相等金额在两个或两个以上互相关联的账户中登记，表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不变。
展开剩余78%(3)和差勾稽关系。
报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标的和或者差。
(4)积商勾稽关系。
报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的积或商。
(5)动静勾稽关系。
专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平衡表为“静态表”。
“静态表”与'动态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形成勾稽关系。
(6)补充勾稽关系。
报表中反映的某些指标，为了解它的明细核算资料和计算,依据另设项目或表式加以补充说明。
第一：表内的勾稽关系资产负债表：主要告诉我们出报表的那刻，这个公司的资产负债情况如何？是穷还是富？穷的话是否一贫如洗；富的话是否富的流油，资产负债表最关键的地方在于什么时候编制的。
昨天的穷不一定今天穷，今天富不一定明天也富。
这张表最重要的一个勾稽关系就是资产=负债+所有者权益利润表（损益表）：主要是反映一段时间内公司的损益情况如何。
赚，赚多少？亏，亏多少，利润表最重要的一个勾稽关系就是收入-费用=利润现金流量表：这张表主要是反映在一段时间内公司流入多少钱，流出多少钱，还余下多少现金在银行里。
报表及附注的勾稽关系-会计报表附注讲解.ppt
03 报表与附注的勾稽关系
报表与附注
勾稽
报表与附注
内部复核
数字勾稽 其他信息勾稽
形式性复合 实质性复合
主题
Contents
01 财务报告的构成 02 报表之间的勾稽关系 03 报表与附注的勾稽关系 04 附注与附注的勾稽关系 05 附注填列
04 附注与附注的勾稽关系
附注与附注 勾稽
附注与附注 内部复核
-50 -100
50
(d) 本期现年金初流未量分配表利；润
-335
-335
收入
-500
-500
500
(e) 附注，成包本含重大会计政策汇总38及5 其他解释性信息385；
-385
合计
-
-
-
50.00
- 50.00
2-3-1 直接法原理及产生的逻辑关系
资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用
推
导
现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 现金＝负债＋所有者权益＋收入－费用－非现金资产
科目余额表记账凭证总账试算平衡表报表报表的逻辑起点是采用复式记账的记账凭证内在逻辑表现在试算平衡22内在逻辑的体现资产22内在逻辑的体现22内在逻辑的体现短期资产长期资产23内在逻辑的体现试算平衡表27所有者权益变动表本年金额项目实收资资本公其他综盈余公未分配利润所有者其他权益合一上年年末余额二本年年初余额三本年增减变动金额一综合收益总额二所有者投入和减少资三利润分配四所有者权益内部结转四本年年末余额27所有者权益变动表核算内容权益法下被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额按相同基础以后期间能重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额分类计入损益的现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失项目外币报表折算差额其他综合收益其他如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额以后期间不能变动计入其他综合收益且以后期间不得转回损益重分类计入损益权益法下被投资单位属于以后期间不可计入损益的其的项目他综合收益变动对应的份额按相同基础发行权益性证券的佣金手续费等溢价回购本企业股票库存股的相关处理资本公积企业与股东之间的资本性交易即权益性交易如股东对企业的捐赠债务豁免代为偿债等权益法下被投资单位发生的不属于其他综合收益的权益变动份额如被投资单位其他股东的资本性投入
会计三大报表间的勾稽关系以武汉东湖高新集团股份有限公司——报表为例PPT课件
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表内勾稽关系
资产=负债+所有者权益 收入-成本费用=利润 现金净流入-现金净流出=现金净流量
表间勾稽关系
资产负债表中未分配利润的期末余额-期初余额 =利润表中的未分配利润 资产负债表货币资金等项目的期末数减去期初数 =现金流量表最后的现金及现金等价物净流量
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谢谢！
1.1.2表内勾稽关系 • 资产=负债+所有者权益
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1.1.3以东湖高新为例
资产 751,088,027.65 负债 324,490,670.49 所有者权益 364,413,941.08
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1.2利润表
1.2.1含义 利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报 表。
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会计三大报表间的勾稽关系
以武汉东湖高新集团股份有限公司1997年——1998年报表为例
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武汉东湖高新集团股份有限公司 注册资本 63425.78万元人民币 成立日期 1993-3-19 公司类型 股份有限公司 登记状态 在营（开业） 经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售及服务、能源、交通、通信项目 及基础设施的开发、建设；科技工业圆开发管理，房地产开发、商品房销售 （资质二级）。物业管理及餐饮服务；针纺织品。百货。五金交电，计算机与 配件，通信设备，普通设备，普通机械，电器机械，建筑及装饰材料零售及批 发；承接通信工程安装及设计；组织科技产品展示活动，仓储服务。
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会计三大报表间的勾稽关系
• 1.表内勾稽关系 • 2.表间勾稽关系
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1.1资产负债表
财务报表勾稽关系与重点科目审查(ppt 48页)
直线折旧法
工作量法
加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）
企业用的固定资产一般应计提折旧，具体包 括：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器 仪表、运输工具、季节性停用、大修理停用 的设备、融资租入的固定资产和融资租出的 固定资产。不需计提折旧的固定资产包括在 建工程未使用的固定资产、已提取足额折旧 的固定资产、报废的固定资产。
商品流通业存货；商品、材料物资、低值易耗品、包装物 等。
服务行业：少量物料用品、办公用品、家具用品等。
2、是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在
定期盘点察看存货，确认存货产 权的归属，以核实企业资产的真 实存在。有的企业存货积压，少 计存货以提高存货周转率指标， 同时从资产负债表上反映出该企 业并不存在存货积压现象；有的 企业多计存货，虚列资产，造成 流动比率虚假偏高，不能真实反 映企业的实际偿债能力。
2准的、较不企低能，回业将收是会可否使能企在存业以在的后较销的售年大额度数上里额升才，会已但暴判应露定收出帐来不款。能的如回回果收企收率业的将确应大定大的收的商账下品款降销，售而而的未且赊核应销收对销帐象款信
3用、标企准业较是否高由，于将经会营使效企益业下的降导销致售应收收入账减款少不，能但及时应回收收帐而款数的额回增收加率升高。从企业的角度讲， 应当衡量销售收入的变化与应收帐款的损失来确定其信用标准。
四、“现金流量表”中“经营活动现金净流量” 同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽 关系的审核，可以通过以下公式进行测算
经营活动现金净流量= 净利润+当年计提的折旧+无形资产 摊销+待摊费用（期初-期末）+预提费用（期末-期初）+ 财务费用-投资收益+存货（期初-期末）+应收账款净额 （期初-期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末 -期初）+其他应收款（期初-期末）+应付账款（期末-期 初）+应付票据（期末-期初）+应付福利费（期末-期初） +应付工资（期末-期初）+未交税金（期末-期初）+其他 应付款（期末-期初）+其他应交款（期末-期初）+预付账 款（期初-期末）-（营业外收入-营业外支出）*80%
财务报表勾稽关系
财务报表内部勾稽关系分为表内勾稽和表外勾稽一、表内勾稽1.资产=负债+所有者权益二、表外勾稽1.资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表的“未分配利润”期未余额=资产负债表的“未分配利润”年初余额+本年利润表“净利润”本年累计数-弥补亏损-提取盈余公积-分配股利2.资产负债表与应交税费明细表的勾稽关系资产负债表的“应交税费”期未余额=资产负债表的“应交税费”年初余额+应交税费明细表“本年应交税金总额”本年累计数-应交税费明细表“本年实际上交税金总额”本年累计数3.资产负债表与现金流量表的勾稽关系现金流量表的第六条的期未现金及现金等价物余额的本期金额要与资产负债表的货币资金的期未金额应一致4.资产负债表与往来明细表的勾稽关系重分类核算：资产负债表的“预付帐款”期未余额=往来明细表中的“预付帐款”借方明细+往来明细表中的“应付帐款“借方明细资产负债表的“应付帐款”期未余额=往来明细表中的“预付帐款”贷方明细+往来明细表中的“应付帐款”贷方明细“其他应收款”和“其他应付款”同上5.资产负债表与利润表分配表的勾稽关系（季报）资产负债表中的未分配利润期未余额与利润分配表中第四条的未分配利润本年实际数应一致6.资产负债表与所有者权益变动表的勾稽关系（年报）资产负债表中的“所有者权益各项目”的期未余额与所有者权益变动表中的第四大条的“本年年未余额的各项目”应一致7.资产负债表与所有者权益变动明细表的勾稽关系（年报）所有者权益变动明细表中的“未分配利润”本年增加数=资产负债表中的“未分配利润”期未余额-产负债表中的“未分配利润”年初余额“盈余公积”同上8.利润表与商品销售明细表的勾稽关系利润表中“营业收入”本年累计数（本月数）=商品销售明细表中“商品销售收入”本年累计数（本月数）-“其他业务收入”本年累计数（本月数）利润表中营业收入本年累计数（本月数）同上利润表中“营业税金及附加”本年累计数（本月数）与商品销明细表中的“主营业务税金及附加”应一致9.利润表与三项期间费用的勾稽关系利润中的三项期间费用本期数分别与“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”明细表中本期合计数应一致10.利润表与利润表补充资料的勾稽关系利润表中的“营业外收入（支出）”本期数资料与利润表补充资料的“营业外收入（支出）”本期数应一致11.现金流量表与现金流量补充资料的勾稽关系现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”与现流补充资料表中“经营活动产生的现金流量净额”应一致、两表中的“期未现金及现金等价物余额”应一致12.产品成本明细表与年度单位产品生产成本表的勾稽关系两表中“累计平均单位成本”应一致13.主要财务指标表与资产负债表、利润表、应交税费明细表相关的项目进行核对（季报）。
三大财务报表间的勾稽关系-财务报表勾稽
三大财务报表间的勾稽关系-财务报表勾稽三大财务报表间的勾稽关系财务报表勾稽在企业的财务管理中，财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
而三大财务报表——资产负债表、利润表和现金流量表之间存在着密切的勾稽关系。
理解这些勾稽关系对于准确分析企业的财务状况、经营成果和现金流量至关重要。
资产负债表反映的是企业在特定日期的财务状况，它展示了企业的资产、负债和所有者权益。
利润表则反映了企业在一定期间内的经营成果，包括收入、成本、费用和利润。
现金流量表则重点关注企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
先来看资产负债表和利润表之间的勾稽关系。
资产负债表中的“未分配利润”项目与利润表中的净利润存在着直接的联系。
期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期净利润提取的盈余公积分配的利润。
也就是说，利润表中的净利润经过一系列的分配和留存后，会反映在资产负债表的未分配利润项目中。
举个例子，如果一家企业在本会计期间实现净利润 100 万元，假设没有提取盈余公积，也没有进行利润分配，那么资产负债表中的未分配利润就会增加 100 万元。
再看资产负债表和现金流量表的勾稽关系。
现金流量表中的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货币资金期末余额减去期初余额。
这是因为现金流量表反映的是企业现金的流动情况，而货币资金是企业现金的主要组成部分。
比如，企业在年初货币资金余额为 50 万元，年末为 80 万元，那么现金流量表中的现金及现金等价物净增加额就是 30 万元。
利润表和现金流量表之间也存在着勾稽关系。
利润表中的净利润是按照权责发生制原则计算的，而现金流量表中的经营活动现金流量则是按照收付实现制原则编制的。
虽然两者的编制基础不同，但在长期来看，净利润与经营活动现金流量应该趋于一致。
企业在经营过程中，可能会存在一些非现金项目，如折旧、摊销、资产减值准备等，这些项目会影响净利润，但不会导致现金的流出。
同时，应收账款和存货的变化也会影响利润和现金流量的关系。
四张会计财务报表之间勾稽关系
四张会计财务报表之间勾稽关系0 1各报表内的勾稽关系资产负债表中，资产（负债）合计=流动资产（负债合计）+非流动资产（负债）合计，资产合计=负债和所有者权益合计；利润表中，营业利润=收入、收益类项目-成本、费用、损失类项目；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用现金流量表中，主要为三项现金流量活动，即经营活动、筹资活动、投资活动；各项活动“小计”等于上列项目的合计；净额等于“流入小计”-“流出小计”；所有者权益中，将资产负债表中的所有者权益项目由竖向变成横向，逐项分析由年初金额如何变成期末余额，并根据分析结果进行填写；一般大家对前面三张表比较熟悉，所有者权益不怎么用到，做会计的对这样表有种天生的恐惧感，其实也只是作为资产负债表中所有者权益的补充，多填几次就知道怎么回事；下面才是本篇文章的重点，各报表直接的勾稽关系如何呢？0 2资产负债表与利润表之间勾稽关系实际审计工作过程中，资产负债表几乎能够保证资产=负债+所有权益；而资产负债表与利润表不符合勾稽关系时有发生。
具体的勾稽关系如下:资产负债表中所有者权益的变动，简化来说，在不考虑股本变动的情况下，实际上就是来源于公司的净利润，公式表示如下：所有者权益的增加=股本、资本公积的增加+净利润-分配的股利审计多年，发现容易出现问题的是，会计根据课本学到的知识，将上期审计调整分录做在当期，并且通过以前年度损益调整科目核算；而以前年度损益并非利润表科目，导致勾稽不上。
建议企业将审计调整分录反结账做在上期，或是直接做在未分配利润科目，没有必要通过以前年度损益调整科目核算0 3资产负债表与现金流量表额勾稽关系假设，企业现金、银行存款均不存在受限的情况，那么资产负债表货币资金的增加金额就等于现金流量表中的现金流入净额。
此外，如果存在应收账款整体增加，即应收账款增加金额+预收款项减少金额>0,那么现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金就会小于利润表营业收入*（1+适用的税率）其实，现金流量表与财务报表附注，存在多项目勾稽关系，简单的四张表勾稽关系存在差异。
讲课报表勾稽关系
报表时注意事项
报表：分主报表和附注报表两大项，主报表包括资产负债表、利润表、现金流量表；附注报表包括期间费用明细表、基本情况月报表、帐龄分析表、内部往来对帐明细表等。
1、首先明白主表三者之间的沟稽关系，附注报表为主表的明细说明。
2、资产负债表与利润表：资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
（不是特别绝对：在未进行分红的情况下）
3、资产负债表与现金流量表：现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”、“应收票据”和“内部银行存款”期末金额－期初金额。
4、帐龄分析表上的“应收帐款”余额减去“坏帐准备”余额=资产负债表上的期末应收帐款数。
5、内部往来全部核对无误后，集团总部汇总报表时抵销后应为零。
6、利润表中的管理费用、销售费用与管理费用表、销售费用表金额一致。
7、在出报表前一定要核对好内部往来账，核对无误后再出具报表。
举例：
管理中心：李传刚 2012.2.15。
财务报表勾稽关系课件.doc
先看一看资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。
所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。
在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。
如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。
在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。
这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
再看一看利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。
所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。
在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。
我们再看一看现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。
这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。
在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。
讲到这里，大家可能觉得，会计报表真是太简单了，这些关系真是小学生都东西。
是的，这是从大的层面上来说，是很简单的，因为必尽是表内的关系，大多数是一些加加减减，然后汇总，只要明白各个项目内的加减关系，同时计算没有什么问题，一般不会出什么错。
但也不要小看这些表内“勾稽关系”，特别是资产负债表里的那个“勾稽关系”，就是资产等于负债加权益，这个是会计的一个核心原理之一，很多会计平衡的概念，都是从这个等式引申出来的，正可谓，最简单的逻辑，涵含着最复杂的道理。
财务三大报表勾稽关系
现金流量表内部勾稽关系
经营活动现金流量净额=净利润 +不影响经营活动的损益+经营 性应收项目的减少-经营性应付项 目的增加+非付现成本：反映企 业经营活动产生的现金流量净额
。
投资活动现金流量净额=投资收 益+处置固定资产等流入-购建固 定资产等流出：反映企业投资活
06
报表勾稽关系的应用与案例分析
在财务分析中的应用
01
报表勾稽关系有助于识别财务 报表的真实性和完整性，防止 财务舞弊和错误。
02
通过分析报表勾稽关系，可以 评估企业的财务状况、经营成 果和现金流量，为投资者和债 权人提供决策依据。
03
报表勾稽关系还可以用于预测 企业未来的发展趋势和潜在风 险。
资产负债表与现金流量表的勾稽关系
现金及现金等价物净变动
资产负债表中的货币资金项目与现金流量表中的现金及现金等价物净变动项目存 在勾稽关系。货币资金项目的变动应当与现金流量表中的现金及现金等价物净变 动相一致。
经营活动、投资活动和筹资活动现金流量
资产负债表中的各项资产、负债和所有者权益的变动与现金流量表中经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流量相关联。这些项目的变动会影响现金流量表 中相应部分的现金流入和流出。
财务三大报表勾稽关系
汇报人：XX
• 引言 • 财务报表概述 • 报表之间的勾稽关系 • 报表内部勾稽关系 • 报表勾稽关系的验证与调整 • 报表勾稽关系的应用与案例分析
01
引言
目的和背景
揭示企业经营状况
财务报表是企业经营活动的综合反映，通过勾稽关系分析可以揭示企业的经营状况、盈 利能力和风险水平。
财务报表分析之勾稽关系
现金流量表与资产负债表的勾稽关系
• 资产负债表同现金流 量表之间的关系，主 要是资产负债表的现 金，银行存款及其他 货币资金等项目的期 末数减去期初数，应 该等于现金流量表最 后的现金及现金等价 物净流量。
现金流量表与资产负债表的勾稽关系
• 1.应付职工薪酬中 • 2.现金及现金等价 的本年发生额≥应 物净增加额=货币 资金年末数-货币 付职工薪酬中的本 年发生额 资金年初数（不考 虑现金等价物）
现金流量表与利润表的勾稽关系
• 现金流量表是表面上 是说明现金的流转状 况，但实质上是从另 外一个角度简介反映 损益问题，因此现金 流量表最主要的作用 还是论证和辅助说明 利润表。
现金流量表与利润表的勾稽关系
• 利润表中的“营业收 入”、现金流量表中 的“销售商品、提供 劳务收到的现金”、 资产负债表中的“应 收账款”等项目之间 存在勾稽关系。 • 粗略估算为：营业收 入—相应应收账款= 销售商品、提供劳务 收到的现金（另外还 需要考虑有关税金的 影响金额）
勾稽关系举例
• 5. 、现金流量表中“收回或支付投资所 收到或支付的现金”=资产负债表中“短 期投资”初和各项长期投资科目的变动 数
资产负债表、利润表、现金流 量表之间的勾稽关系
财务报表分析 ——勾稽关系
• 相互间存在一种可检查验证的关系。 • 简而言之，在财务报表的一部分数据中 存在相应的逻辑关系。 • 比如，企业的资产负债表中核算期末固 定资产净值，那么它就是固定资产原账 面价值减去折旧、减值的金额，这两者 则互为勾稽关系。
财务报告各个报表勾稽关系
• • • • • 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益表 会计报表附注
勾稽关系举例
• 1.资产负债表中期末“未分配利润”=损 益表中“净利润”+资产负债表中“分 配利润”的年初数 • 2.资产负债表中期末“应交税费”=应交 增值税+应交城建税教育附加+应交所得 税=现金流量表中支付的各项税费
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• • 6 、支付的各项税费＝“应交税费”各明细账户本期借方发生额累计
数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＝主营业务税金 及附加+营业外支出、管理费用、存货的税费+交纳的增值税—（除增 值税外的应交税费期末余额—除增值税的应交税费期初余额） • 即为：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括增值税-进项税。 •
盈余公积转增资本（或股本）+未分配利润转增资本（或股本） • 2、期末资本公积=期初资本公积－资本公积转增资本（或股本） • 3、期末盈余公积=期初盈余公积－盈余公积弥补亏损（我公司无）－
盈余公积转增资本（或股本）+本期提取盈余公积 • 4、期末未分配利润=期初未分配利润+本年净利润（利润表数）－提
“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利
润”项目“上年数”栏的数额，应资产负债表与利润表之间的勾稽关系
• 所有者权益变动表中既有“时点”数又包含了“时期”数，是连接
资产负债表和利润表的纽带。其勾稽关系为： • 1、期末实收资本（或股本）=期初实收资本（或股本）+资本公积、
SUCCESS
THANK YOU
2019/9/17
资产负债表、利润表与现金流量表之间
勾稽关系
• 7、支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔 除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、 劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗 保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等) ＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动 保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险 等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方 发生额＋银行手续费
• （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流 动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项 目的减少(增加)额。
资产负债表与利润表之间的勾稽关系
•
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中
“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目
而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金
查程序上还是应予以必要的关注。
注册资本勾稽关系
• 企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的 “实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之 间应当相等
• 外商投资企业在经过我国有关部门批准，资本金可以分期 到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于 “注册资本”
• 企业增加或减少实收资本时，在注册资本20%的范围内可 以不及时进行工商变更登记，此时，注册资本可能不等于 实收资本
资产负债表、利润表和现金流量表之间 的勾稽关系
• （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中 的未分配利润
• （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额 之差=现金流量表中现金及其等价物净增加
• （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票 据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、 提供劳务收到的现金
• 3、收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关 明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生 额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息 收入
• 银行手续费
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 4 、购买商品、接受劳务支付的现金≈(主营业务成本+其他业务成本+ 存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据 增加额。
•
（一般企业很少有现金等价物）
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 二、经营活动产生现金流量 • 1、销售商品、提供劳务收到的现金≈(主营业务收入+其他
业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额应收票据增加额
• 2、收到的税费返还＝营业外收入（税费返还）＋利润表 中所得税费用本期贷方发生额累计数
等异常情况。
•
•
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润
表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开
工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗
支撑。
•
•
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分
配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，
取盈余公积－对所有者（或股东）分配－未分配利润转增资本（或股 本）
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 一、现金及现金等价物的净增加额
•
• 1、现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余 额；
•
• 2、现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余 额；
•
• 3、现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－ 现金的期初余额。
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 4、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利 借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋应付债券利息－ “应付利息”贷方余额－票据贴现利息支出；
资产负债表、利润表与现金流量表之间 勾稽关系
• 三、筹资活动现金流量
• 1、吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－ 实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券 期初数）
• 2、借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初 数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
• 3、偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借 款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔 除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除 利息）
财务报表勾稽 关系
财务报表之间的勾稽关系
•
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负
债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=
现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其
附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾
稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表
及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。但是从调