财务分析第3讲利润分析
月度财务分析报告演讲稿(3篇)
第1篇大家好！我是财务部的一名成员，今天很荣幸能为大家带来本月的财务分析报告。
首先，感谢大家一直以来对财务工作的支持和理解。
下面，我将从收入、成本、利润、现金流等几个方面对本月财务状况进行详细分析。
一、本月收入分析1. 收入总额本月收入总额为XX万元，较上月增长XX%，其中主营业务收入为XX万元，同比增长XX%。
本月收入增长的主要原因有以下几点：（1）市场拓展：本月我们加大了市场拓展力度，新客户签约XX家，收入贡献较大。
（2）产品结构调整：针对市场需求，我们对产品进行了调整，推出了一些高附加值产品，带动了收入增长。
（3）销售团队的努力：销售团队在本月积极开拓市场，提高了销售额。
2. 收入结构分析本月收入结构如下：（1）主营业务收入：XX万元，占比XX%，同比增长XX%。
（2）其他业务收入：XX万元，占比XX%，同比增长XX%。
从收入结构来看，主营业务收入仍然是公司收入的主要来源，但其他业务收入占比有所提高，表明公司多元化发展取得一定成效。
二、本月成本分析1. 成本总额本月成本总额为XX万元，较上月增长XX%。
其中，主营业务成本为XX万元，同比增长XX%。
成本增长的主要原因如下：（1）原材料价格上涨：本月原材料价格上涨，导致生产成本上升。
（2）人工成本增加：随着公司业务的发展，人工成本相应增加。
（3）管理费用增加：为提高公司管理水平，本月管理费用有所增加。
2. 成本结构分析本月成本结构如下：（1）主营业务成本：XX万元，占比XX%，同比增长XX%。
（2）其他业务成本：XX万元，占比XX%，同比增长XX%。
从成本结构来看，主营业务成本仍然是公司成本的主要构成，但其他业务成本占比有所提高，表明公司在多元化发展过程中，成本控制压力较大。
三、本月利润分析1. 利润总额本月利润总额为XX万元，较上月增长XX%。
其中，主营业务利润为XX万元，同比增长XX%。
本月利润增长的主要原因有以下几点：（1）收入增长：本月收入增长，带动利润增长。
企业财务分析 教案讲义(全)
企业财务分析教案讲义(一)第一章：企业财务分析概述1.1 财务分析的概念与目的1.2 财务分析的类型与方法1.3 财务分析的内容与作用1.4 财务分析的基本原则与要求第二章：财务报表分析2.1 财务报表概述2.2 资产负债表分析2.3 利润表分析2.4 现金流量表分析2.5 所有者权益变动表分析第三章：比率分析3.1 比率分析概述3.2 偿债能力比率3.3 运营能力比率3.4 盈利能力比率3.5 成长能力比率3.6 其他比率分析第四章：财务趋势分析4.1 财务趋势分析概述4.2 财务趋势分析的方法4.3 财务趋势分析的应注意问题第五章：财务预测与预算5.1 财务预测概述5.2 财务预测的方法5.3 财务预算概述5.4 财务预算的编制方法企业财务分析教案讲义(六)第六章：资本结构分析6.1 资本结构的概念与分类6.2 资本结构的影响因素6.3 资本结构优化的方法6.4 资本结构与企业价值的关系第七章：成本费用分析7.1 成本费用的概念与分类7.2 成本费用分析的方法7.3 成本费用控制与降低策略7.4 成本费用分析在财务分析中的应用第八章：盈利能力分析8.1 盈利能力指标概述8.2 利润总额分析8.3 净利润分析8.4 盈利能力分析的局限性8.5 提高盈利能力的策略第九章：市场风险分析9.1 市场风险的概念与分类9.2 市场风险的识别与评估9.3 市场风险应对策略9.4 市场风险管理在财务分析中的应用第十章：企业价值评估10.1 企业价值评估的概念与方法10.2 企业价值评估的模型与参数10.3 企业价值评估的应用与限制10.4 企业价值评估在财务分析中的重要性企业财务分析教案讲义(十一)第十一章：投资项目财务分析11.1 投资项目财务分析的概念与目的11.2 投资项目财务分析的方法与步骤11.3 投资项目的现金流量分析11.4 投资项目的盈利能力分析11.5 投资项目的风险与不确定性分析第十二章：并购财务分析12.1 并购财务分析的概念与目的12.2 并购财务分析的方法与步骤12.3 并购的财务效应分析12.4 并购风险与对策分析12.5 并购财务分析在实践中的应用案例13.1 财务分析报告的概念与目的13.2 财务分析报告的结构与内容13.4 财务分析报告的应用与评价第十四章：财务分析与决策14.1 财务分析与决策的关系14.2 财务分析在决策中的作用14.3 财务分析支持下的投资决策14.4 财务分析支持下的融资决策14.5 财务分析在企业战略决策中的应用第十五章：财务分析发展趋势15.1 财务分析的发展历程15.2 财务分析现状与挑战15.3 财务分析的未来发展趋势15.4 财务分析师的职业发展前景重点和难点解析重点：1. 企业财务分析的基本概念、目的和作用。
财务报表分析讲义-第三节杜邦分析法
第三节杜邦分析法大纲要求：理解：杜邦分析法的含义与分析思路应用：杜邦分析法的应用具体内容：一、杜邦分析法的含义：杜邦分析法是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。
这种方法由美国杜邦（Dupont）公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法。
二、杜邦分析法的基本原理杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率，权益净利率用公式表示为：决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。
其中销售净利率和总资产周转率还可以进一步分解：首先，净利率的分解：净利润=销售收入-全部成本+其他利润-所得税全部成本=制造成本+管理费用+营业费用+财务费用其次，总资产周转率的分解：总资产＝流动资产+长期资产【例题·多选】下列各项中，与净资产收益率密切相关的有（）。
A.销售净利率B.总资产周转率C.总资产增长率D.权益乘数E.资本保值增值率答案：ABD解析：决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。
【例题·单选】净资产收益率=（）×资产周转率×权益乘数A.资产净利率B.销售毛利率C.销售净利率D.成本利润率答案：C【例题·单选】在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（）.A.资产负债率+权益乘数＝产权比率B.资产负债率-权益乘数＝产权比率C.资产负债率×权益乘数＝产权比率D.资产负债率÷权益乘数＝产权比率答案：C三、杜邦分析法的分析步骤（一）净资产收益率净资产收益率是一个综合性很强的指标，它是杜邦分析体系的源头和核心。
净资产收益率反映了企业股东投入资金的收益高低，而增加股东财富是企业管理的重要目标之一。
因此，不论是企业的股东还是管理者都会十分关注这一指标。
净资产收益率的高低取决于企业的总资产收益率和平均权益乘数，而总资产收益率又取决于销售净利率和总资产周转率。
《基础会计》利润教案
《基础会计》利润教案第一章：利润的概念与计算1.1 教学目标让学生理解利润的定义和意义。
让学生学会计算不同类型的利润。
让学生掌握利润在会计报表中的应用。
1.2 教学内容利润的定义和意义。
毛利润、营业利润、净利润的计算方法。
利润在利润表和资产负债表中的应用。
1.3 教学方法讲授法：讲解利润的概念和计算方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生理解利润的应用。
1.4 教学步骤引入利润的概念，让学生理解利润的重要性。
讲解毛利润、营业利润、净利润的计算方法。
通过案例分析，让学生了解利润在会计报表中的应用。
第二章：利润分配2.1 教学目标让学生理解利润分配的原则和方法。
让学生学会计算股利和留存收益。
让学生掌握利润分配对企业和股东的影响。
2.2 教学内容利润分配的原则和方法。
股利和留存收益的计算方法。
利润分配对企业和股东的影响。
2.3 教学方法讲授法：讲解利润分配的原则和方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生理解利润分配的影响。
2.4 教学步骤引入利润分配的概念，让学生理解利润分配的重要性。
讲解利润分配的原则和方法。
通过案例分析，让学生了解利润分配对企业和股东的影响。
第三章：利润预测3.1 教学目标让学生理解利润预测的意义和作用。
让学生学会使用财务指标进行利润预测。
让学生掌握利润预测的方法和技巧。
3.2 教学内容利润预测的意义和作用。
财务指标在利润预测中的应用。
利润预测的方法和技巧。
3.3 教学方法讲授法：讲解利润预测的概念和方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生理解利润预测的应用。
3.4 教学步骤引入利润预测的概念，让学生理解利润预测的重要性。
讲解财务指标在利润预测中的应用。
通过案例分析，让学生了解利润预测的方法和技巧。
第四章：利润分析4.1 教学目标让学生理解利润分析的目的和意义。
让学生学会使用财务比率进行利润分析。
让学生掌握利润分析的方法和技巧。
4.2 教学内容利润分析的目的和意义。
财务比率在利润分析中的应用。
第3讲_财务管理目标(2)、财务管理环节
习题【单选题】若上市公司以股东财富最大化作为财务管理目标，则衡量股东财富大小的最直观的指标是（）。
（ 2019年）A.净利润B.净资产收益率C.每股收益D. 股价【答案】 D【解析】在上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定的。
在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。
【单选题】与企业价值最大化财务管理目标相比，股东财富最大化目标的局限性是（）。
（ 2018年）A. 对债权人的利益重视不够B. 容易导致企业的短期行为C. 没有考虑风险因素D. 没有考虑货币时间价值【答案】 A【解析】股东财富最大化目标强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够，所以选择选项 A。
【单选题】下列财务管理目标中，容易导致企业短期行为的是（）。
（ 2018年） A.相关者利益最大化B. 企业价值最大化C. 股东财富最大化D. 利润最大化【答案】 D【解析】由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。
【单选题】下列有关企业财务管理目标的表述中，错误的是（）。
（ 2017年）A. 企业价值最大化目标弥补了股东财富最大化目标过于强调股东利益的不足B. 相关者利益最大化目标认为应当将除股东之外的其他利益相关者至于首要地位C. 利润最大化目标要求企业提高资源配置效率D. 股东财富最大化目标比较适用于上市公司【答案】 B【解析】相关者利益最大化目标，强调股东的首要地位，并强调其企业与股东之间的协调关系。
所以选项 B错误。
【多选题】下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有（）A. 利润最大化与增加社会财富没有直接关系B.利润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C.企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D.股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为【答案】 CD【解析】每个企业最大限度的创造利润，社会财富才可能实现最大化， A选项错误；股东财富最大化考虑了风险的因素， B选项错误。
财务分析中的费用分析与利润分析
财务分析中的费用分析与利润分析第一章介绍财务分析是企业管理中不可或缺的一环，利润是企业管理的重要指标之一，而费用对企业的成本控制和利润形成也具有重要的作用。
因此，对于企业财务分析中的费用分析与利润分析的准确把握和理解，对于企业的长期发展和经营决策具有重要的意义。
本文将从以下几个方面进行讲解：1. 费用分析的概念和种类2. 利润分析的概念和种类3. 费用分析与利润分析的联系及作用第二章费用分析1. 费用分析的概念费用是指经营成本中为生产或销售商品或提供服务所支出的各项费用，如人工费、材料费、水电费、租金、运输费等。
费用分析是对企业各项费用的支出情况进行分析研究，以便更好地控制和管理企业的成本。
2. 费用分析的种类（1）按支出性质划分按支出性质可将费用分为直接费用和间接费用。
直接费用是指与具体产品或服务有直接关联的费用，如原材料费用、人工费用等。
间接费用则是与产品或服务间接相关，如租金、水电费、广告费等。
（2）按发生时间划分按发生时间可以将费用分为固定费用和变动费用。
固定费用是指与生产品数量无关的支出，如租金、人工基本工资等。
变动费用则是与产量有关的，如原材料费用。
（3）按经济性质划分按经济性质可以将费用分为成本费用和期间费用。
成本费用是指直接与产品或服务生产有关的费用，如原材料、人工等。
期间费用则不直接与产品或服务生产相关的费用，如管理费用、销售费用等。
第三章利润分析1. 利润分析的概念利润是企业在生产和经营活动中取得的收益，是衡量企业经营效果的重要指标。
利润分析是对企业利润情况的分析研究，以明确企业利润的来源和变动情况，从而更好地制定经营策略。
2. 利润分析的种类（1）按产生方式划分按产生方式划分可将利润分为主营业务利润和其他业务利润。
主营业务利润是指企业在正常经营范围内取得的收益，如产品销售利润等；其他业务利润则是指企业通过扩大经营领域或通过其他非经营手段所取得的利润。
（2）按监管方式划分按监管方式划分可将利润分为合规利润和非合规利润。
财务分析报告评讲(3篇)
第1篇一、引言财务分析是企业经营管理的重要组成部分，通过对企业财务状况的全面分析，可以为企业决策提供有力支持。
本文旨在对某企业的财务分析报告进行评讲，从报告的结构、内容、方法及结论等方面进行评价，并提出改进建议。
二、报告结构评价1. 结构完整：该财务分析报告结构完整，包括封面、目录、正文、结论和建议等部分，符合一般财务分析报告的格式要求。
2. 部分内容缺失：在目录中，缺少了部分章节的标题，如“盈利能力分析”、“偿债能力分析”等，使得读者难以了解报告的整体结构。
三、报告内容评价1. 财务指标分析：报告对企业的财务指标进行了详细分析，包括盈利能力、偿债能力、运营能力、发展能力等方面，内容较为全面。
2. 数据准确性：报告所引用的数据均来源于企业财务报表，数据准确性较高。
但在部分数据来源注释中，缺少了具体的报表名称和编制时间，建议补充。
3. 指标对比分析：报告对企业的财务指标与同行业平均水平进行了对比，但缺乏对竞争对手的具体分析，建议补充。
4. 案例分析：报告在案例分析部分，选取了与企业相关的一些案例，但案例与财务指标分析之间的关联性不够紧密，建议加强。
四、分析方法评价1. 指标分析法：报告主要采用指标分析法，对企业财务状况进行了全面评估，方法较为科学。
2. 比较分析法：报告在部分章节中采用了比较分析法，对企业的财务指标与同行业平均水平进行了对比，但对比分析的深度不足，建议加强。
3. 因素分析法：报告在分析企业盈利能力时，采用了因素分析法，但分析过程较为简单，建议进一步细化。
五、结论评价1. 结论明确：报告结论部分明确指出了企业财务状况的优势与不足，为企业决策提供了有力依据。
2. 结论与内容相符：结论部分与报告内容相符，具有一定的说服力。
六、改进建议1. 完善报告结构：在目录中补充缺失的章节标题，使读者能够更好地了解报告结构。
2. 补充数据来源注释：在数据来源注释中，补充具体的报表名称和编制时间，提高数据的可信度。
财务分析报告演讲稿(3篇)
第1篇大家好！今天我非常荣幸能够在这里为大家带来一份财务分析报告的演讲。
在本次报告中，我将从公司的财务状况、经营成果、现金流量以及未来展望等方面进行全面的分析。
希望通过这份报告，能够帮助大家更好地了解公司的财务状况，为公司的未来发展提供有益的参考。
一、报告概述本次财务分析报告主要针对公司过去一年的财务数据进行深入剖析，旨在揭示公司财务状况的亮点与不足，为公司的战略决策提供依据。
报告将分为以下几个部分：1. 公司概况及财务报表概述2. 财务状况分析3. 经营成果分析4. 现金流量分析5. 未来展望及建议二、公司概况及财务报表概述1. 公司概况我国某公司成立于20XX年，主要从事XX行业产品的研发、生产和销售。
公司经过多年的发展，已成为该领域的领军企业。
近年来，公司不断加大研发投入，提升产品竞争力，市场份额逐年上升。
2. 财务报表概述本次报告所涉及的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
以下是对这三张报表的简要概述：（1）资产负债表：反映了公司在报告期末的资产、负债和所有者权益状况。
（2）利润表：反映了公司在报告期内实现的主营业务收入、成本、费用和利润等。
（3）现金流量表：反映了公司在报告期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
三、财务状况分析1. 资产结构分析从资产负债表来看，公司资产总额较上年同期增长XX%，其中流动资产占比XX%，非流动资产占比XX%。
流动资产中，货币资金占比XX%，应收账款占比XX%，存货占比XX%。
非流动资产中，固定资产占比XX%，无形资产占比XX%。
2. 负债结构分析公司负债总额较上年同期增长XX%，其中流动负债占比XX%，非流动负债占比XX%。
流动负债中，短期借款占比XX%，应付账款占比XX%，预收账款占比XX%。
非流动负债中，长期借款占比XX%，长期应付款占比XX%。
3. 所有者权益分析公司所有者权益较上年同期增长XX%，其中实收资本占比XX%，资本公积占比XX%，盈余公积占比XX%，未分配利润占比XX%。
第3章财务分析ppt课件
• 财务分析的概念 • 财务分析的作用 • 财务分析的步骤 • 财务分析的方法 • 财务分析的基础
一、什么是财务分析？
财务分析：是以财务报告等会计资料为基 础，对企业的财务状况、经营成果和现金 流量状况进行分析和评价的过程。
财务分析的内容：
偿债能力（debt paying ability） 营运能力(management ability) 盈利利能力(profit ability) 发展能力(development ability)
(2)产权比率=负债总额/所有者权益 反映了企业财务结构是否稳定 自有资金对偿债风险的承受能力
二、长期偿债能力分析
(3)所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额 (4)已获利息倍数=息税前利润/利息支出
是举债经营的前提依据 反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度
1.资产负债比率（Debt—Assets Ratio）
• 保守的观点认为资产负债率不应高于50％，而国际上通常认为资 产负债率等于60％时较为适当。
1.资产负债比率（Debt—Assets Ratio）
• 从不同角度评价资产负债率： • 1）从债权人的角度看——关心的是贷给企业资金的
安全性； • 2）从企业股东的角度看——关心的是投资收益的高
低，关心全部资产报酬率是否超过了借款的利率； • 3）从经营者的立场看——既要考虑企业的盈利，也
• 股东权益比率与资产负债比率之和等于1。这两个 比率是从不同侧面来反映企业长期债务情况的。
2.所有者权益比率与权益乘数
• 股东权益比率的倒数，称做权益乘数，即 总资产是股东权益的多少倍。其计算公式 为： 权益乘数=资产总额/股东权益总额
• 该乘数越大，说明股东投入的资本在资产 中所占的比重越小，企业的财务风险越大。
《财务管理》第三阶段导学重点
《财务管理》第三阶段导学重点《财务管理》第一阶段学习包括三个章节：第一讲：营运资金管理第二讲：流动资产投资第三讲：利润分配管理第一讲营运资金管理导学重点1、营运资金的特点广义的营运资金是指企业的流动资产总额。
狭义的流动资金（净营运资金）是指企业的流动资产减去流动负债后的差额。
通常所指的营运资金是指营运资金。
营运资金特点：A、资金周转期短；B、变现能力强；C、需求量不稳定；D、筹资方式多样化。
2、营运资金持有政策营运资金的持有政策或投资政策就是要解决在既定的总资产水平下，流动资产与固定资产及无形资产等长期资产之间的比例关系问题。
可供企业选择的策略一般有三种：A、激进的（或宽松的）营运资金持有政策。
企业流动资产占总资产的比例相对较低，流动资产一般只满足正常需要，不安排和只安排很少的保险储备。
由于收益率较高的长期资产所占的比例相对较大，企业的获利能力较高，但由于流动资产比例较低，在既定的流动负债水平下，其流动性较差，从而面临的偿债风险也较大。
属于风险高、收益也高的策略。
B、保守的（或稳健的）营运资金持有政策。
企业的流动资产占总资产的比例相对较大，流动资产除正常需要量及基本保险储备外，再加上一定的额外储备量。
由于收益率较低的流动资产所占的比例相对较大，导致企业的获利能力较低，但高流动资产持有量使企业有足够的流动资产用于偿还短期债务，偿债风险较低。
属于风险低、收益也低的策略C、中庸的（或适中的）营运资金持有政策。
流动资产占总资产的比例比较适中，流动资产在保证正常需要量的情况下，再适当增加一定的保险储备量。
由于流动资产比例介于激进和保守之间，风险和收益也介于两者之间，属于风险一般、收益水平也一般的策略。
3、营运资金筹集政策流动资产临时性流动资产永久性流动资产那些受季节性、周期性影响的流动资产，一般除了存货保险储备以外的的流动资产那些即使企业处于经营低谷也要保留的，满足企业长期稳定发展需要的流动资产流动负债临时性流动负债自发性流动资产短期借款、票据贴现商业信用和应计项目营运资金筹资政策就是要解决在既定资金总额水平下，短期资金（主要是流动负债）和长期资金之间的比率关系。
利润表分析知识讲解
❖ （1）营业收入计量分析。企业的营业收入是指全部营业收 入减去销售退回、折扣与折让后的余额。因此，营业收入计 量分析，关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准 确。根据会计准则规定，销售折扣与折让的计量比较简单， 而销售折扣问题相对较复杂，应作为分析重点。分析时应根 据商业折扣与现金折扣的特点，分别分析折扣的合理性与准 确性以及对企业收入的影响。
❖ （2）投资收入计量分析。投资收入计量分析根据投资收入 的内涵，可分为利息收入分析、资产使用费用收入分析和股 利收入分析。分析时应结合各项目的特点及选择的会计政策 情况分别进行。以确认企业投资收入计量方法和计量结果的 准确性。
❖ 无论是收入确认分析，还是收入计量分析，关键在于明 确分析的目的是明确收入的正确性；而其正确与否的关键在 于分析选择的会计政策、会计方法的准确性与合理性。
❖ （三）利润表附注分析
❖ 利润表附注分析主要是根据利润表附注 及财务情况说明书等相关详细信息，分析说 明企业利润表及附表中的重要项目的变动情 况，深入揭示利润形成及分配变动的主观原 因与客观原因。
❖ 三、利 润 增 减 变 动 情 况 分 析 ❖ 1．净利润或税后利润分析。净利润是指企业所有者最终取
❖ 四、利 润 构 成 变 动 分 析
❖ 利润构成变动分析依据的资料仍是利润 表、相关附表及附注资料。分析方法采用垂 直分析法。
❖ 利润结构变动分析评价主要根据利润表 中的资料，通过计算各因素或各种财务成果 在销售收入中所占的比重，分析说明财务成 果的结构及其增减变动的合理程度。
第二节 利润分配表及分部报表分析
❖ 一、利润分配表分析
二、分部报表分析
第三节 主 营 业 务 利 润 分析
一、影响主营业务利润的因素 主营业务利润，亦称产品销售利润，是综合反映企 业主营业务最终财务成果的指标。
财务月度分析报告讲解(3篇)
第1篇一、报告概述本报告针对XX公司XX年XX月财务状况进行深入分析，旨在全面了解公司财务状况，为管理层提供决策依据。
报告主要包括以下内容：本月收入及成本分析、利润分析、资产负债分析、现金流量分析、主要财务指标分析以及存在问题的原因分析及改进措施。
二、本月收入及成本分析1. 收入分析本月公司总收入为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
收入增长主要得益于以下因素：（1）产品销售增长：本月产品销售额为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
（2）服务收入增长：本月服务收入为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
2. 成本分析本月公司总成本为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
成本增长主要受以下因素影响：（1）原材料成本上升：本月原材料成本为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
（2）人工成本上升：本月人工成本为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
三、利润分析1. 利润总额分析本月公司利润总额为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
利润增长主要得益于收入增长，但受成本上升影响，利润增长幅度小于收入增长幅度。
2. 净利润分析本月公司净利润为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
净利润增长主要得益于收入增长，但受成本上升影响，净利润增长幅度小于利润总额增长幅度。
四、资产负债分析1. 资产分析本月公司总资产为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
资产增长主要得益于以下因素：（1）存货增加：本月存货为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
（2）应收账款增加：本月应收账款为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
2. 负债分析本月公司总负债为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
负债增长主要受以下因素影响：（1）应付账款增加：本月应付账款为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
（2）长期借款增加：本月长期借款为XX万元，较上月增长XX%，同比增长XX%。
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营业利润
售电量
（售电价格-
1 1-线损率
平均单位购电成本
-（供电费用+主营业务税金及附加+财务费用）
售电量
（售电价格-
1 1-线损率
平均单位购电成本）-固定费用
某供电公司售电量、平均售价、变动成本、固定成本情况表
项目
2007年
2008年
售电量
776,150,772.00
964,345,791.00
第三节 利润总额分析
一、利润总额的构成及变动分析 （一）利润总额构成
利润总额是指企业在缴纳所得税之前实现的利润 利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收支净额
1.补贴收入
补贴收入是指企业按规定实际收到的补贴收入（包 括退还的增值税），或按销量、工作量等依据国家规定 的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家 财政扶持的领域而给予的定额补贴。
领先与新产品的开发的影响。
2．表内因素 （1）收入类项目：营业收入、补贴收入，投资收益； （2）费用类项目：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管
理费用、财务费用、以及所得税费用等； （3）其他项目：营业外收入、营业外支出等；
三、利润分析的内容
利润分析内容主要包括以下几个方面：
1．营业利润分析 2．利润总额分析 3．净利润分析
2,279,454.07 27,199,386.61 6,856,556.56
0.00 14,698,493.25 10,436,905.12 8,920,544.80 1,330,000.00 10,250,544.80
74,782.24 526,415.31 9,798,911.73 3,295,128.87 6,503,782.86
毛利率是毛利占营业收入的百分比，毛利率是量度 企业经营活动创利水平的重要指标。
毛利率
毛利 营业收入
100 %
毛利（主营业务销售利润）＝ 营业收入－营业成本 －营业税金及附加
某供电公司的供电毛利及毛利率分析表 单位：元
项目
2008年
2007年
增减
供电收入净额
472,063,079.15 315,249,725.31 156,813,353.84
10,900
增减额
完成%
52,063 112.40% 52,584 113.48%
279 113.97%
-800 97.14% 2,856 171.41%
1,198 1,436
-579 -70
-649
108.88% 115.97%
93.90% 95.00% 94.04%
营业利润计划完成情况示意图
（二）营业利润变动情况分析 1．营业利润变动趋势分析 营业利润增加额＝本期营业利润－上期营业利润 营业利润增长率＝营业利润增长额÷上期营业利润×100%
151,466.89 1,543,616.87 8,905,332.27 2,163,132.22 6,742,200.05
某供电公司营业利润预算完成情况分析表
单位：千元
项目
一、主营业务收入净额 减：（一）主营业务成本 （二）主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其它业务利润 减：（一）营业费用 （二）管理费用 （三）财务费用
三、主营业务与其他业务利润 加：投资收益
四、营业利润
2008年实际值 2008年预算值
472,063 442,584
420,000 390,000
2,279
2,000
27,199 6,856
28,000 4,000
14,698 10,436
8,920 1,330 10,250
13,500 9,000 9,500 1,400
供电成本
442,584,238.47 289,315,374.61 153,268,863.86
供电业务税金及附加
2,279,454.07
1,521,935.62
757,518.45
供电营业毛利额
27,199,386.61 24,412,415.08
2,786,971.53
供电营业毛利率
5.76%
7.74%
2．营业外收支净额
营业外收支是指与企业正常生产经营活动没有直接 关系的各项收入和各项支出净额，即营业外收入与营业 外支出的差额。
某供电公司营业利润项目构成变动分析表
单位：千元
项目
行 次
一、主营业务收入
1
二、主营业务收入净额
3
减：（一）主营业务成本
4
（二）主营业务税金及附加 5
三、主营业务利润
6
加：其它业务利润
7
减：（一）营业费用
8
（二）管理费用
9
（三）财务费用
10
加：投资收益
11
四、营业利润
12
2008年
472,063 472,063 442,584
2,279 27,199
6,856
2007年
增减额 增减%
315,249 315,249 289,315
1,521 24,412
2,848
156,813 49.74% 156,813 49.74% 153,268 52.98%
757 49.77% 2,786 11.42% 4,008 140.72%
平均单位售价（元）
0.48
0.49
线损率
9%
8.8%
单位购电成本（元）
0.3831
0.3652元
固定费用（元）
4,728,048.06
10,436,905.12
各因素变动对供电业务利润的影响
2007年营业利润＝41,064,847.49 2008年营业利润＝75,968,477.75 营业利润变动额＝34,903,630.26
-1.98%
（2）费用利润率
费用利润率是企业一定时期的营业利润同企业费用总 额的比率。该指标反映了企业全部生产经营投入取得多 少利润,反映了投入与净产出的关系。
费用利润率= 主营业务利润 ×100%
费用总额
费用总额包括：营业成本、营业税金、销售费用、管理费用及财务费用
（3）营业利润率
营业利润率是营业利润与营业收入的比率，表示企 业每元营业收入能获取多少营业利润。
主讲：李涛(教授)
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第三讲 利润分析
➢利润分析概述 ➢营业利润分析 ➢利润总额分析 ➢净利润分析
第一节 利润分析概述
一、利润分析的目的
（1）通过分析企业利润的总体变动情况以及引起利润变 动的原因，并根据分析结论提出解决方案。
n
主营业务利润 (第t种产品营业收入净额 第t种产品营业成本 ) 固定费用 t 1
2、企业从事单一产品销售业务
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-固定费用
主营业务利润＝销售量×（平均售价－单位变动成本）－固定成本 ＝销售量×单位产品边际利润－固定成本
以供电企业为例，分析各因素变动对供电业务利润的影响
第二节 营业利润分析
一、营业利润总体情况分析
（一）营业利润的预算（或计划）完成情况分析 营业利润预算（计划）完成率＝实际营业利润÷预算营业利润×100%
某供电公司利润表
项目
行次
一、主营业务收入
1
二、主营业务收入净额
3
减：（一）主营业务成本
4
（二）主营业务税金及附加 5
三、主营业务利润
6
加：其它业务利润
盈亏平衡点销售量＝固定成本÷（单位售价－单位变动成本）
盈亏平衡图
金额
保本销售额
收入 总成本
保本销售量
固定成本
业务量
三、投资收益分析
投资收益包括对外投资分得的利润、股利和利息等。
投资收益的分析方法：
1、了解投资收益的内容构成； 2、分析各种投资收益的变动情况; 3、分析投资收益对营业利润的影响程度； 4、具体分析投资项目的性质及其影响因素。
（2）通过对各种业务的毛利及其对企业利润的贡献进行 分析，为企业产品战略、营销战略等的利润 的稳定性和持久性。
二、利润的构成及影响因素
（一）利润的构成
1．营业利润构成
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用＋投资净收益
营业利润率
主营业务利润 营业收入净额
100 %
二、主营业务利润影响因素分析
（一）影响主营业务利润的因素分析
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用
影响主营业务利润的因素分析如下：
1、企业从事多种产品销售业务
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-固定费用
(5）固定费用变化对营业利润的影响额
＝4,728,048.06－10,436,905.12=-5,708,857.06（元）
各因素变动对营业利润的影响示意图
（二） 量本利分析
营业利润＝产品销售收入－产品销售成本 ＝产品销售收入－产品变动成本－产品固定成本 ＝销售量×销售价格－销售量×单位变动成本－固定成本
供电业务利润的影响因素表达如下：
供电业务利润=售电量×（平均售电价格－平均单位供电成本） -主营业务税金及附加－财务费用
售电量 （售电价格-
1 1-线损率
平均单位购电成本）
供电费用
主营业务税金及附加-财务费用
(供电费用、主营业务税金及附加和财务费用假定为固定费用)
以供电企业为例，分析各因素变动对供电业务利润的影响
某供电公司利润趋势分析表