国有企业内部控制存在问题及对策

浅析国有企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在中国市场经济体制下国有企业占据着市场的主导地位，国有企业的发展极大的影响着中国经济的发展，而国有企业的内部控制管理问题一直是阻碍其发展的关键所在，本文从内部控制的特点、组成要素入手，浅析了国有企业在内控中存在的一些问题，进而为其完善内部控制提出相应对策。

关键词：国有企业；内部控制；对策

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01

纵观改革开放以来中国国有企业的发展历程，激烈的市场竞争，如疾风暴雨般考验着我们。怎样使国有企业在激烈的市场经济竞争中立于不败之地呢？唯有建立科学的管理模式，完善国有企业内部控制制度，才是抵御市场风浪的实用法宝。本文浅析国有企业内部控制体系存在的问题，并以山东航空股份有限公司为实例，为所存在的问题提出相应的解决办法。

一、企业内部控制的特点及组成要素

内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工制定和实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效果和效率、相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。它具有以下几个主要的特点：1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续的流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。

2.内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。

3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。

4.内部控制能够向企业管理层实现企业内部控制目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。

根据我国企业内股控制标准委员会发布的《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。

二、国有企业内部控制存在的问题

内部控制在企业发展中的重要地位不容忽视，目前国有企业内部控制体系中普遍存在以下问题：

1.管理体制不健全

公司管理层次多，部门涉及广，许多部门之间的信息基本没有沟通，不利于整个公司在发展方向上保持一致，既影响了工作效率，也影响了内部控制制度作用的发挥。

2.公司考核制度不健全，员工没有被有效的监督

公司内部管理中缺乏有效的内部约束控制的监督制度，造成公司内部对员工约束控制、监督滞后。这造成浪费流失现象严重，有制度不执行，有政策不落实。

3.对经理人员没有建立起符合现代公司要求的选拔和激励机制

由于仍然沿用老国企的干部管理办法和报酬制度，由上级组织人事部门任免企业经理人员。这样，就会经常发生所用非人的情况。而且即使出现力不胜任或经营失误的情况，也往往是“易地做官”，换一个同级的工作岗位了事。在公司原有的报酬制度下，严重地存在着管理人员的贡献与报酬不对等的问题，造成的后果是一些优秀的管理人员和技术人员纷纷“跳槽”，到收入更高的其它企业就职。

4.忽视企业文化在内部控制体系中的作用

由于未意识到企业文化的重要性，使员工没有归属感，缺乏主人翁意识，缺乏凝聚力。如果没有凝聚力，不但个人价值无法在团队中得到实现，整个企业也将难以为继，并呈现出低效率的状态。三、国有企业内控问题的解决方法

针对国企内部控制体系中普遍存在的问题，以山东航空股份有限公司为实例，提出以下解决建议：

1.完善了公司治理结构，进一步加强董事会的作用

公司治理结构是内部控制发挥作用的制度基础和保障。公司治理结构不健全，内部控制必是一纸空文，流于形式。董事会是公司内部控制系统的核心，它负责为公司总经理制定搏弈的则。只有当董

事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适履行其监控、引导和监督的责任。因此充分确立了董事会在内部控制体系中的核心位。董事会是内部控制的最高层，拥有最高的权力，负责实施公司的经营决策对内部控制的建立、完善和有效运行负责。

2.建立了良好的用人政策，管理人员实行竞聘上岗制度

公司的用人政策直接影响着企业能否吸收诚实、胜任的人员来完成公司目标，也直接影响着公司内部控制的有效性。良好的用人政策对培养公司员工的忠诚度和凝聚力，提高公司员工的素质，更好地贯彻执行公司内部控制大有裨益。为此，公司建立了以民主、公开、竞争、择优上岗为原则的干部选拔机制，出台了一系列干部选拔制度，一方面提高了干部队伍的综合素质，另一方面也激发了组织活力。

3.建立了科学的考核奖惩机制，加大考核的力度

公司内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。为了保证内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，公司定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，将考核与薪酬挂钩，以此来督促内部控制体系的执行，同时加强对执行效果的监督，从而不断修改或调整有关控制环节和措施，促使内部控制日趋合理有效。

4.建立并完善了企业文化，加大宣贯力度

所谓企业文化，是指在一定的社会大文化背景下，经过企业领导

的长期倡导和员工长期实践所形成的具有本企业特色的，为企业成员普遍遵守和奉行的价值观念、信仰、态度、行为准则、道德规范及传统、习惯的总和，也就是企业的意识形态。企业文化的实质是以人为中心，以文化诱导为手段，以激发职工的自觉行为为目的的一种管理思想和管理办法。企业文化是内部控制要素中的重要组成部分，用一种无形的文化力量形成一种行为准则、价值观念和道德规范，从而使企业员工有了归属感，凝聚了积极性和创造性。公司建立了以“价值领先、和谐山航、平安山航、成功山航”为主线的企业文化。其核心内容主要包括：愿景、使命、价值观、企业精神、经营理念、管理理念、人才理念等等。

5.建立内部审计部门

内部审计在企业经营管理中起着无可估量的作用，国有企业应当建立独立、高效的内部审计部门。公司在机构改革中，单独设立审计监察部，负责开展公司内部的各种审计工作，同时对内部控制的有效性进行监督检查；对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照企业内部审计工作程序进行报告。

参考文献：

[1].吕冬岭.关于企业内部会计控制相关问题的研究[j].首都经济贸易大学硕士学文，2002（03）.

[2.]王世定.企业内部控制制度设计[m].北京：企业管理出版社，2001.