政府非税收入概述
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– 国际货币基金组织：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公 共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无 偿向政府支付的款项，具体包括经营和资产收益、罚款收入、收费 等。
– OECD国家：以征收是否具有对应的报偿性作为税和费的区分标准 。
路漫漫其悠远
（一）政府非税收入的定义
• 我国政府非税收入的范围
• 三是按资金所属级次分类。可分为中央基金（如农网还贷 资金收入、森林植被恢复费等）；地方基金（如散装水泥 专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让收入 等）；中央地方共享基金（如彩票公益金、港口建设费收 入等）。
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 四是按筹集方式分类。可分为附加在价格上征收的（如三 峡工程建设基金等）；以附加在税收上征收的（如地方教 育费附加等）；按销售（营业）收入的一定比例征收的（ 如文化事业建设费、育林基金等）；按固定资产原值的一 定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。
路漫漫其悠远
（四）非税收入取得的理论依据
• 提供准公共物品的成本补偿 • 受益负担理论 • 矫正负外部效应 • 国有资产的有偿使用理论
路漫漫其悠远
Leabharlann Baidu
二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的概念
政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律 、国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某 项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金 以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途 的专项资金。
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 二是按公共基础设施的类别分类。可分为农网、煤炭、电源、铁 路、航空、公路、车辆、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、 地方教育、林业、水利、住房、土地、彩票等。
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（二）专项收入
专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由 财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途 的收入。
专项收入项目共涉及 10个项目，包括教育费附加收入、 水资源费收入、排污费收入、矿产资源专项收入、铀产 品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴 收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、其 他专项收入等。其中教育费附加收入与政府性基金中的 地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、 营业税、增值税为计征依据征收的收入。
路漫漫其悠远
（一）非税收入的定义
• 非税收入的范畴
–按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本 收入和赠与收入三大类别。
–经常性收入又分为税收收入和非税收入。 –政府非税收入属于经常性收入的范畴。
路漫漫其悠远
（一）非税收入的定义
• 政府非税收入的定义
– 世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的 收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自 愿和无偿地向政府支付的款项等。
预算外资金相对于预算内资金而言，是按照资金管理方式对政府 财政资金进行分类的结果。
路漫漫其悠远
（二）非税收入的特点
• 灵活性 • 不稳定性 • 非普遍性 • 资金使用上的特定性
路漫漫其悠远
（三）非税收入与税收的比较
• 相同点 • 不同点
✓ 非税收入的取得依据相对复杂 ✓ 非税收入是税收的补充形式 ✓ 非税收入占地方财政收入的比重较高 ✓ 非税收入通常实行专款专用
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
• 政府性基金的特点
– 典型的非补偿性 – 专款专用性 – 临时性
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 一是按项目名称分类。可分为基金（如铁路建设基金、民 航发展基金等）；资金（如农业土地开发资金、散装水泥 专项资金等）；附加（如城市公用事业附加、地方教育费 附加等）；收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益 金收入等）；费（如船舶港务费、车辆通行费等）。
路漫漫其悠远
（一）非税收入的定义
• 非税收入与预算外资金的联系与区别
–联系
• 政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税 收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作 思路。
• 预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业 性收费等内容）。
–区别
• 政府非税收入概念在理论上更先进。 • 政府非税收入是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果；
–2001年，“非税收入”首次出现。 –2003年，官方文件首次正式提出“非税收入”概念。 –2004年，首次界定“非税收入”概念。
• 政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事 业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府 权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务 、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的 财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国 民收入分配和再分配的一种形式。
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
• 行政事业性收费的特点
– 行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现。 – 行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。 – 行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管理
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（三）行政事业性收费
• 行政事业性收费的概念
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府 职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以 上人民政府及其财政、价格部门规定，经过法定程序 批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程 中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。
政府非税收入概述
路漫漫其悠远
2020/3/26
本章主要内容
• 一.政府非税收入概述 • 二.我国非税收入的主要内容 • 三.我国非税收入的历史沿革 • 四.我国非税收入管理
路漫漫其悠远
一.非税收入概述
• （一）非税收入的定义 • （二）非税收入的主要特点 • （三）非税收入与税收的比较 • （四）非税收入取得的理论依据
– OECD国家：以征收是否具有对应的报偿性作为税和费的区分标准 。
路漫漫其悠远
（一）政府非税收入的定义
• 我国政府非税收入的范围
• 三是按资金所属级次分类。可分为中央基金（如农网还贷 资金收入、森林植被恢复费等）；地方基金（如散装水泥 专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让收入 等）；中央地方共享基金（如彩票公益金、港口建设费收 入等）。
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 四是按筹集方式分类。可分为附加在价格上征收的（如三 峡工程建设基金等）；以附加在税收上征收的（如地方教 育费附加等）；按销售（营业）收入的一定比例征收的（ 如文化事业建设费、育林基金等）；按固定资产原值的一 定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。
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（四）非税收入取得的理论依据
• 提供准公共物品的成本补偿 • 受益负担理论 • 矫正负外部效应 • 国有资产的有偿使用理论
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的概念
政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律 、国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某 项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金 以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途 的专项资金。
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 二是按公共基础设施的类别分类。可分为农网、煤炭、电源、铁 路、航空、公路、车辆、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、 地方教育、林业、水利、住房、土地、彩票等。
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二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
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二.我国非税收入的主要内容
（二）专项收入
专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由 财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途 的收入。
专项收入项目共涉及 10个项目，包括教育费附加收入、 水资源费收入、排污费收入、矿产资源专项收入、铀产 品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴 收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、其 他专项收入等。其中教育费附加收入与政府性基金中的 地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、 营业税、增值税为计征依据征收的收入。
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（一）非税收入的定义
• 非税收入的范畴
–按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本 收入和赠与收入三大类别。
–经常性收入又分为税收收入和非税收入。 –政府非税收入属于经常性收入的范畴。
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（一）非税收入的定义
• 政府非税收入的定义
– 世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的 收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自 愿和无偿地向政府支付的款项等。
预算外资金相对于预算内资金而言，是按照资金管理方式对政府 财政资金进行分类的结果。
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（二）非税收入的特点
• 灵活性 • 不稳定性 • 非普遍性 • 资金使用上的特定性
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（三）非税收入与税收的比较
• 相同点 • 不同点
✓ 非税收入的取得依据相对复杂 ✓ 非税收入是税收的补充形式 ✓ 非税收入占地方财政收入的比重较高 ✓ 非税收入通常实行专款专用
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二.我国非税收入的主要内容
• 政府性基金的特点
– 典型的非补偿性 – 专款专用性 – 临时性
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（一）政府性基金
✓ 政府性基金的分类
• 一是按项目名称分类。可分为基金（如铁路建设基金、民 航发展基金等）；资金（如农业土地开发资金、散装水泥 专项资金等）；附加（如城市公用事业附加、地方教育费 附加等）；收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益 金收入等）；费（如船舶港务费、车辆通行费等）。
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（一）非税收入的定义
• 非税收入与预算外资金的联系与区别
–联系
• 政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税 收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作 思路。
• 预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业 性收费等内容）。
–区别
• 政府非税收入概念在理论上更先进。 • 政府非税收入是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果；
–2001年，“非税收入”首次出现。 –2003年，官方文件首次正式提出“非税收入”概念。 –2004年，首次界定“非税收入”概念。
• 政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事 业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府 权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务 、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的 财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国 民收入分配和再分配的一种形式。
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二.我国非税收入的主要内容
• 行政事业性收费的特点
– 行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现。 – 行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。 – 行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管理
路漫漫其悠远
二.我国非税收入的主要内容
（三）行政事业性收费
• 行政事业性收费的概念
行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府 职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以 上人民政府及其财政、价格部门规定，经过法定程序 批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程 中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。
政府非税收入概述
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2020/3/26
本章主要内容
• 一.政府非税收入概述 • 二.我国非税收入的主要内容 • 三.我国非税收入的历史沿革 • 四.我国非税收入管理
路漫漫其悠远
一.非税收入概述
• （一）非税收入的定义 • （二）非税收入的主要特点 • （三）非税收入与税收的比较 • （四）非税收入取得的理论依据