资金活动内部控制讲解
企业内部控制配套指引讲解第06号-资金活动2
（二）投资活动的主要风险点及其控制措施 第一，投资活动与企业战略不符带来的风险。企业发展战略是企业投资活动、生产经营活动的指南
和方向。企业投资活动应该以企业发展战略为导向，正确选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡 收益与风险。要突出主业，妥善选择并购目标，控制并购风险；要避免盲目投资，或者贪大贪快，乱铺 摊子，以及投资无所不及、无所不能的现象。
第四，投资计划编制与审批。根据审批通过的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，编制详 细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求 等，并按程序报经有关部门批准。签订投资合同。
第五，投资计划实施。投资项目往往周期较长，企业需要指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪 管理，进行有效管控。在投资项目执行过程中，必须加强对投资项目的管理，密切关注投资项目的市场 条件和政策变化，准确做好投资项目的会计记录和处理。企业应及时收集被投资方经审计的财务报告等 相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行 情况，发现异常情况的，应当及时报告并妥善处理。同时，在项目实施中，还必须根据各种条件，准确 对投资的价值进行评估，根据投资项目的公允价值进行会计记录。如果发生投资减值，应及时提取减值 准备。
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施
资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施《资金营运活动内部控制的关键控制点及控制措施》资金营运活动的内部控制是企业管理的核心环节，它关乎企业的经营效益以及财务安全。
本文将从几个关键控制点出发，介绍资金营运活动的内部控制措施。
一、现金管理现金是企业的血液，合理控制现金流是资金营运活动内部控制的首要任务。
关键控制点包括：1. 现金收付的明确记录和限制：建立健全的现金收付记录制度，严格规定现金管理责任人，确保每一笔现金收付都有明确记录，并限制现金收付的权限。
2. 现金交接的验证和核实：建立现金交接流程，确保现金收款和付款环节的验证和核实，防止现金流失和挪用。
3. 现金库存的安全控制：加强对现金库存的安全管理，设置多级审批制度，确保现金安全，并规定现金库存的定期盘点和审计。
二、银行账户管理银行账户是企业资金流转的主要渠道，合理管理银行账户有助于提高企业资金运作的效率。
关键控制点包括：1. 账户权限的分配和限制：根据职责，合理分配银行账户的权限，并限制对账户资金的调配和支配权限。
2. 账户余额和交易的监控和审计：通过对账户余额的监控和交易的审计，及时发现账户异常情况，防范风险和挪用。
3. 账户信息的保密和授权：建立严格的账户信息保密制度，规定只有经过授权才能访问账户信息，防止账户信息泄露和盗用。
三、财务报告与审计财务报告与审计是对企业资金营运活动进行监督和评估的重要手段。
关键控制点包括：1. 财务数据的真实性和准确性：建立健全的财务数据记录和报告制度，确保财务数据的真实准确。
2. 财务审计的独立性和客观性：明确财务审计人员的职责和责任，并确保审计工作的独立性和客观性。
3. 内部审计和风险评估：建立内部审计制度，进行定期审计和风险评估，及时发现和纠正风险和问题。
四、内部控制意识和培训内部控制的有效实施需要全体员工的积极合作和参与。
关键控制点包括：1. 内部控制意识的培养和强化：加强对员工的内部控制意识培养，宣传内控政策和措施，增强员工的内控意识和责任感。
内部控制应用指引第6号《资金活动》讲解
2000
2001
2002
2003
2007
2008
上市公司的 融资行为， 有什么特 征？
这种特征表 明，上市公 司是如何制 定融资决策 的？
这种决策有 什么影响？
对公司、
对股民、
对经济发展
20
21
根据：经营和发展战略的资金需要，确定融资战略 目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，对筹 资成本和潜在风险作出充分估计，拟定筹资方案。 内容：筹资用途、金额/规模、方式、期限、结 构、利率等。
国务院办公厅、中共中央办公厅：关于进一步推进 国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见， 2010-7-15
7
筹资是企业资金活动的起点。任何 企业的第一笔会计分录都是……？ 筹资活动将影响筹资成本、资本结 构。钱少会导致财务风险，钱多会 导致效率低下
宏观经济形势
企业发展战略
18
25.00% 20.00%
15.00% 10.00% 5.00% 0.00%
证券筹资/贷款增量
上证指数季线
1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
两幅图 叠加：
发现了 什么？
19
1997
1998
1999
2004
2005
2006
1993
1994
1995
1996
12
财务指标
销售毛利率 净资产收益率 资产负债率 总资产周转率 销售增长率 货币资金(万元) 总资产(万元)
2006
48.16 75.28 32.88 1.58 52.28 989 19681
2007
47.50 51.18 21.61 1.31 15.68 770 26677
企业内部控制指引6 资金活动
企业内部控制指引6 资金活动企业内部控制指引6-资金活动第6章企业内部控制――资金活动6．3资金活动许可核准6．3．1筹资授权批准制度筹资许可核准制度规定了筹资过程中的许可审核权限，减少了企业筹资过程中的风险。
下面就是某企业的筹资许可核准制度，可供读者参照。
筹资授权批准制度第1章总则第1条目的为规范企业在经营中的筹资犯罪行为,减少筹资风险,特制订本制度。
第2条适用范围本制度适用于企业核定的与筹资行为相关的所有人员。
第3条筹资行为的界定本制度如本筹资犯罪行为就是指企业为了生产经营活动的须要,通过向银行借款、发售债券或股票的方式筹集资金的过程。
第4条本制度中筹集的资金分为长期借款与短期借款。
1.长期借款就是指借款期限在一年以上的银行和非银行金融机构的借款以及发行股票或发售一年以上的债券所筹措的资金。
2.短期借款是指借款期限在一年以内的资金,包括商业票据、商业信用、银行和非银行金融机构的短期借款等。
第2章许可与核准内容第5条筹资授权方式企业关于筹资许可的方式均需以授权书为依据逐级许可,口头通告与越级许可视作违宪许可。
第6条筹资许可程序1.总裁授权财务经理全权负责筹资活动。
2.财务部经理许可筹资主管负责管理具体内容的筹资犯罪行为,包含基本建设筹资财政预算与筹资方案。
第7条筹资财政预算与筹资方案的核准程序1.财务部经理指导筹资主管编制好筹资预算与筹资方案后,签字呈并送财务总监。
2.财务总监对筹资财政预算和筹资方案展开审查,审查有误后盖章呈交总裁。
3.总裁负责管理审核筹资财政预算与筹资方案。
第8条企业短期借款的审批权。
1.财务部经理审核限额:万元以内。
2.财务总监审核限额:万(不含)～万元。
3.总裁办公会审核限额:万(不含)元以上。
第9条短期借款少于限额标准的由总裁核准。
第10条超过万元的筹资需由企业的高级管理层共同审批。
第11条企业筹资的批准需逐级进行,禁止越级批准。
第12条对于越级核准给企业导致损失的人员,情节轻微的,企业追究其经济责任并处置;情节严重的,交由司法机关展开处置。
资金活动的内部控制流程
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第八章企业内部控制应用指引第6号--资金活动
第八章企业内部控制应用指引第6号－－资金活动第一节资金活动的概念及管控目的（一）资金活动----是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。
资金活动的管控目的—控制其风险（既要避免滞流、断流、血栓阻等可能引起局部坏死甚至危及生命的风险，也要控制放任自流风险）。
第二节资金活动的概念及管控目的（二）十分钟的悲剧（突发事件应有应急措施）08年9月15号上午10：00，一家拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟向法院申请破产，这时德国一家发展银行在10：10按照外交交易协议向雷曼兄弟即将冻结的帐号通过计算机自动打入了3亿欧元（30亿人民币）。
这无异于竹篮打水。
因此被称做最愚蠢的银行。
从这里可以体现出银行资金活动方面的控制有缺陷，因此防止资金放任自流成为企业非常重要的方面。
第三节资金活动的概念及管控目的（三）夫妻便利条故事有一对夫妻因为一点小事脑了点矛盾，但是丈夫第二天有事要早起，他希望妻子可以早上叫醒他，但是他又不肯认错，先开口跟妻子说，于是他想到一个办法，留了一张纸条给妻子，上面写着：“请明早6点叫醒我”。
妻子看到了，很生气要以牙还牙，于是她想到一个办法对付他。
第二天，丈夫醒来一看，已经九点多了，开会时间是8点半，现在也赶不及了。
丈夫想，我不是留了一张纸条给妻子吗？怎么她没有叫醒我呢？难道她没有看到那张纸条？不可能的啊，纸条就贴在她床边。
这时，他看到有一张纸条贴在他床边，上面写着：“已经到了6点了，赶快起床吧”。
这个故事中，丈夫不肯先跟妻子说话，最终导致误了会议。
再回到十分钟的悲剧案例，公司里面个个都是能人干将，但就在事件发生时，每个人都开了下小差，就导致了这样严重的一个后果。
如果当时有一个人认真负责，就不会有这场悲剧的发生，这次事件给我们的教训深刻，这就是资金掌控的原因所在。
第四节资金活动的概念及管控目的（四）资金活动的主要风险及案例该指引第三条：（4个方面）（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
内部控制指引6流程图——资金活动
1 考察投入成本 和投资收益率 与预期的差别
2 考察被投资项
D1
目目前状况与
投资预期的差别
分析、查找原因
投资项目评价报
告的审核、审批
不规范、不严密，
可能影响以后的
投资决策，同时
造成奖惩措施不
公平
审批
3 提出建议与意见
审议
审核
审核
编制《投资项目 评价报告》
修改《投资项目评价报告》 D2
4 根据评价报告
规 参照 《企业内部控制应用指引》 范 规范 《企业会计准则—-基本准则》
文件资料
《筹资计划》 《筹资分析报告》
责任部门 财务部
及责任人 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员
6．1．4 筹资方案审批流程
1．筹资方案审批流程与风险控制图
筹资方案审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
第 6 章 企业内部控制流程-—资金活动
6．1 筹资业务控制
6．1．3 筹资决策管理流程
1．筹资决策管理流程与风险控制图
筹资决策管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
财务总监 财务部经理 筹资主管
筹资专员 段
《筹资计划》没有依 据上期预算的完成情 况编制，可能导致筹 资决策失误，进而造 成企业负债过多，财 务风险增大
控
D2 3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》
制
4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批
D3 5．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评
商业保理企业资金活动的内部控制探讨
商业保理企业资金活动的内部控制探讨随着全球贸易的不断发展，商业保理已成为了世界各地企业融资的重要手段之一。
商业保理企业的主要业务是为企业提供资金融通服务。
他们通常会采取一些内部控制来确保他们的业务能够顺利进行。
本文将从商业保理企业的资金活动的内部控制方面入手，探讨商业保理企业如何保障资金活动安全。
一、商业保理企业的资金活动商业保理企业的主要业务是收购商业应收账款，即向信用良好的客户出售商品和服务并定期收回款项。
商业保理作为一种融资工具，可以帮助企业在不增加债务负担的前提下，获得资金支持。
具体来说，商业保理企业对客户发放的保理融资一般有两种方式：1. 保理业务的非保险融资及付款代运营服务。
商业保理企业为客户提供现金流融资、国内外汇、代收代付款、风险管理、审批管理、客户咨询等综合型服务。
2. 保险融资业务。
商业保理公司通过向保险公司进行保险投保，将客户的贸易的或经营风险转移，以达到风险防范和融资的目的。
二、商业保理企业的内部控制商业保理企业的运营过程涉及多种流程和环节，需要建立完善的内部控制体系来保障企业的健康运作。
商业保理企业主要从以下几个方面进行内部控制：1. 风险控制商业保理企业需要根据客户的风险评估来确定融资方案和融资额度。
其次，商业保理企业需要对客户的贸易业务进行风险监控，对于可能造成风险的贸易进行及时核查。
保理企业还要通过对客户信用评级和对应融资风险进行测评，确定相应的风险控制措施。
2. 流程控制商业保理企业需要建立完备的流程管理制度，对融资流程进行规范化管理，确保每一笔融资业务都能按照规定的流程进行。
同时，商业保理企业还要对融资业务的合规性进行严格监控，避免逾期等问题影响经营情况。
3. 财务管理商业保理企业需要对业务进行实时会计账务处理，采用财务管理系统进行账户保管和现金流管理。
在企业的资金管理中，保理公司需要根据实际情况进行现金流管理，并根据公司的融资策略选择不同类型的融资方案，从而确保公司的资金活动得以顺利进行。
资金活动内部控制的总体要求
资金活动内部控制的总体要求对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。
第一，科学决策是核心。
推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可以提高决策的科学性，提高资金管理的及时性。
具体地说，企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。
如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到位，资金活动将难以顺利进行。
第二，制度建设是基础。
制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动资金运作的合法性和规范性。
企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理。
企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。
比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。
第三，业务流程是重点。
对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。
企业在设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。
此外，由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的，两者相互联系又互相影响，因此，在设计资金活动业务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。
反之，也可以根据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程，达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。
资金运营活动内部控制目标与控制措施
8
完整记录现金支付情况
（1）定期核对支付记录与应付账款未付发票
（2）将支票事先编号并登记
（3）安排独立于应付账款和现金支付职能的人员调查长期未达的支票及银行账项
（4）支付现金时，有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记
（4）支票签章人应当经董事会授权（索取授权书及支票签章样式）
4
银行票据的安全
（1）对有价证券进行盘点
（2）限制在收到的票据上背书
（3）银行票据与有关印章保管的职务相分离
（4）定期或不定期地进行盘点核对
5
空白票证的保管
（1）空白票证应由专人保管
（2）对空白凭证进行编号管理并定期盘点
（3）银行空白票据需要设置专用登记簿并顺号登记，定期销号
资金运营活动内部控制目标与控制措施
序号
控制目标
控制措施
1
现金被安全保管和使用
（1）将每天收到的现金及时存入银行
（2）主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查
（3）根据制度存放备用金
2
银行账户使用符合法律规定，并且银行存款是安全的
（1）银行存款的开立和终止有严格的审批手续和授权批准制度
（2）高级别人员定期核对明细账和银行对账单
（5）收到现金时，出纳人员整
（1）财务部在处理现金收入过程中，应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件
（2）将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比
（3）与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因，并定期与客户核对收款清单的明细
7
收入记录完整
（4）对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查
资金活动内控案例_(以巨人集团为例)
小组成员名单：
资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的 总称。资金是企业生存和发展的重要基础，被视为 企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。 巨人集团最终因为资金链断裂而破产，与这三类活 动中的一种或几种的管理不善有关，要么是主业经 营不佳，要么投资巨额亏损，再要么是融资来源切 断或者无法抵偿巨额债务，下面就巨人集团的资金 活动内控加以分析。
◆1995年7月，史玉柱宣布“创业整顿”。 ◆1996年，巨人大厦资金告急，史玉柱被迫抽调保健品公司的流动 资金来填补到巨人大厦的建设中。保健品方面因为巨人大厦“抽血” 过量，加上管理不善，迅速盛极而衰。 ◆1997年初，巨人大厦未按期完工，不久巨人大厦停工，巨人名存 实亡。
一、巨人集团发展历程 二、巨人衰败原因分析 三、巨人给我们的启示 四、结束语
一、巨人集团发展历程 二、巨人衰败原因分析 三、巨人给我们的启示 四、结束语
序言-序言--史玉柱其人 --史玉柱其人
1962年出生的史玉柱1984年毕业于浙江大学数学系，1989年从深 圳大学取得软科学硕士。1991年巨人公司成立，在其主要产品中文 电脑软件M-6401经历五代更新后，38层的巨人大厦也计划窜至70 层。“巨人”成为中国第二大民营高科技企业。1994年推出“脑黄 金”，一炮打响。1996年巨人由于管理不善，资金告急，巨人大厦 终在1997年停工，“巨人”名存实亡。
内控指引： 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对 资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善 处理，避免资金冗余或资金链断裂。 分析： 1996年下半年，巨人大厦建设资金紧缺，市场上产品销售下 降的颓势和企业内部机制不畅造成的漏洞的压力更大，这可是硬碰硬 的压力，巨人集团作出了错误的抉择，抽调生物工程的流动资金去支 撑大厦的建设。 事实证明，这个资金调度的决定，不但没有起对建好巨人大厦起到较 大的作用，反而造成了生物工程公司资金短缺，维持生物工程正常运 作的基本费用和广告费投入不到位，结果生物工程一度停产，其他业 务迅速萎缩，巨人集团资金链夏然中断。
企业内部控制应用指引第6号——资金活动
企业内部控制应用指引第6号——资金活动关于资金活动。
资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。
针对上述风险，资金活动应用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出下列管控措施：一是，要求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
二是，要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。
同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。
三是，要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。
四是，要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。
本次国际金融危机中，我国少数企业从事的投资项目偏离主业，同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验，导致企业发生巨亏。
这些教训值得我们认真汲取。
五是，对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。
这项要求对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作用。
六是，要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。
七是，要求企业加强投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
八是，要求企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。
企业内部控制指引第6号——资金活动
企业内部控制应用指引第6号——资金活动第一章总则第一条为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。
第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
第四条企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。
有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。
第二章筹资第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。
重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
资金活动内部控制讲解
——落实责任追究制度，保证资金安全有效运 行。
某公司战略规划 n 宏观形势对行业的影响 n 经营状况回顾和分析 n 公司总体战略和业务结合 n 业务规划 n 技术规划 n 人力资源规划 n 投融资规划 n 财务目标
第一部分 概述
n 两款特别规定： 1、财会部门负责资金的日常管理，参与投融资方
案的可行性研究。总会计师或分管财会工作的负 责人参与投资决策过程。 2、企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资 金业务的统一监控。有条件的企业可探索财务公 司、资金结算中心等资金集中管理模式。
筹资方案论证
第二部分 筹资控制 （一）筹资业务流程
可行性论证，包括三部分内容： ✓ 一是，筹资方案的战略性评估。主要评估筹资
方案是否符合企业整体发展战略，控制企业筹 资规模； ✓ 二是，筹资方案的经济性评估。主要分析筹资 方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资 成本获得了所需的资金，筹资期限等是否经济 合理，利息、股息等费用支出是否在企业承受 的范围之内。 ✓ 三是，筹资方案的风险评估。并对可能出现的 风险进行有效地应对。
第二部分 筹资控制 （一）筹资业务流程
• 企业应根据审核批准的筹资方案，编 制较为详细的筹资计划，经过财务部 门批准后，严格按照相关程序筹集资 金。
筹资计划编制与执行
筹资活动监督评价与责任追究
第二部分 筹资控制 （一）筹资业务流程
• 加强筹资活动的检查监督，严格按照 筹资方案确定的用途使用资金、确保 款项的收支、股息和利息的支付、股 票和债券的保管等符合有关规定。
进行筹资方案经济性评估，如筹资成本是否最低，资 本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；
进行筹资方案风险性评估，如筹资方案面临那些风险， 风险大小是否适当、可控、是否与收益匹配。
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没有一个人是愚蠢的。可悲的是，却打造 出了“德国最愚蠢的银行”。 这是内部控制的悲剧？！
悲剧是内控链条太长？！ 这家银行的内部控制有需要反思之处吗？
这个案例至少告诉我们：在资金营运内部
控制中，严谨的流程设计与审批权限的划
制三类资金活动；
——合理防范和控制三类资金活动过程 中的风险；
——恰当计算三类资金活动的收益成本， 最有效地使用资金。
第一部分 概述
（五）资金 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或
活动面临的 主要风险：
无效融资，可能导致企业筹资成本过高或 债务危机。 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发
展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用
思考：巨人集团资金管理中存在哪些 主要问题？
第一部分 概述
•（六）资金 ——根据企业发展战略，确定投融资目标和规
活动内部控 划；
制的基本原 ——完善资金的授权、批准、审验等制度；则：Biblioteka ——加强资金的集中归口管理；
——明确筹资、投资、营运等各环节职责权限 和岗位分离要求；
——定期或不定期检查和评价资金活动情况；
资
方案是否符合企业整体发展战略，控制企业筹
方
资规模；
案 ✓ 二是，筹资方案的经济性评估。主要分析筹资
论
方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资
证
成本获得了所需的资金，筹资期限等是否经济
合理，利息、股息等费用支出是否在企业承受
的范围之内。
✓ 三是，筹资方案的风险评估。并对可能出现的 风险进行有效地应对。
（四）资金活 动的范围—— 资金活动：主要包括筹资活动、投资
活动和资金营运活动。 资金活动内部控制：就是要合理安排
三类资金活动的流入流出数量、时间， 恰当计算资金活动的成本效益，合理 控制和防范三类风险，保证资金的有 效运行，最大限度地发挥资金的效益。
第一部分 概述
资金活动 内部控制的 主要内容： ——从资金数量、时间上合理安排和控
——落实责任追究制度，保证资金安全有效运 行。
某公司战略规划 • 宏观形势对行业的影响 • 经营状况回顾和分析 • 公司总体战略和业务结合 • 业务规划 • 技术规划 • 人力资源规划 • 投融资规划 • 财务目标
第二部分 筹资控制
•主要内容：
筹资控制：从内容上包括是否筹资、 筹资多少、何时筹资、怎样筹资等内容 （股票筹资和债权筹资）。
筹
提出筹资方案，一个完整的筹资方案
资
应包括筹资金额、筹资形式、利率、
方
筹资期限、资金用途等内容，提出的
案
筹资方案同时还应经过其他生产经营
相关业务部门沟通协调，在此基础上
形成初始筹资方案。
第二部分 筹资控制 （一）筹资业务流程
可行性论证，包括三部分内容：
筹 ✓ 一是，筹资方案的战略性评估。主要评估筹资
分十分重要。但是：
（1）它不仅应考虑正常情况应当采取的流 程；还应当考虑某些特殊情况出现时应当 采取的措施。
（2）当情况发生重大变化、原已经过审批
的事项进行处理明显将导致企业发生损失，
有关人员有权重新报批。
资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基 础。
• 通过可行性论证的筹资方案，需要在企
筹 业内部按照分级授权审批的原则进行审
资 批，重点关注筹资用途的可行性，重大
方 案 审 批
筹资方案，应当提交股东（大）会审议， 筹资方案需经有关管理部门批准的，应 当履行相应的报批程序。审批人员与编 制筹资方案人员应适当分离。在审批中， 应贯彻集体决策的原则，实现集体决策
筹资活动评价与责任追究
筹资业务流程图
第二部分 筹资控制 （一）筹资业务流程
根据上图，筹资控制包括如下环节： ➢ 第一，提出筹资方案； ➢ 第二，筹资方案论证； ➢ 第三，筹资方案审批； ➢ 第四，筹资计划编制与执行； ➢ 第五，筹资活动额监督、评价与责任追究。
提 出
• 一般由财务部门根据企业经营与发展 战略、预算情况与资金现状等因素，
筹资控制：从环节上包括筹资前预 测和规划，筹资中具体筹集资金，以及 还本付息，分配股利和筹资后管理。
第三部分 筹资控制
国家投资法律法规
未
通
是
过
宏观经济形势 筹资项目
拟定筹资方案
是否重大
企业发展战略
未
否
通
过
股东大会董事会审议
通过
相关部门审批
筹资计划编制与审核
取得资金
筹资计划执行 支付利息或股利
到期还本
日常生活特别是金融危机中，大量企业因资金链断裂导致 生产经营难以为继或者破产，说明对资金活动进行控制的 必要性。
为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保 证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关部委联 合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号——资金活 动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分为四章，共 二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点 规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程， 强调了应关注的主要风险和风险控制措施。
• 过度扩张导致管理出现了混乱：新产品投资近亿元，未收 到预期的效果，保健品公司资金被贪污、侵占、负债累累， 亏损连连；斥巨资兴建的巨人大厦，出售楼花集资1.2亿 元，又未能按时还本付息；公司负债近2亿元，资金周转 不灵。
• 1996年底，巨人大厦因资金短缺，集团从生物工程上抽调 资金用于大厦建设，造成集团流动资金枯竭；1997年巨人 集团资产被法院查封。
效益低下。
——对于资金营运活动：资金调度不合理、 营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或 资金冗余，资金监控不严，可能导致资金 被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
• 珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以 4000元起家，几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企 业中令人瞩目的一颗新星。
• 到1994年，巨人集团销售总额达3.6亿元，利税4000万元。 并计划于1995年达到8700万元。巨人集团的员工在近一 月内由近千人猛增到3000人，并成为一个涉及电脑、生物 工程、房地产等多种产业，拥有100多家下属公司的大企 业集团。
大纲
第一部分 概述 第二部分 筹资控制 第三部分 投资控制 第四部分 营运控制
第一部分 概述
（一）加强资金活动内部控制的目的
——促进企业正常组织资金活动，防范和控 制资金风险，保护资金安全与完整，提供 资金使用效益，促进企业健康发展。
（隐含五个主要目标，未特意强调正确报告）
第一部分 概述