上市公司现金分红扣税详解xlsx
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《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）
持股期限 1年以上 1个月以上至1年（含1年） 1个月以内（含1个月）
解禁前的按50%*20%=10%进行纳税 《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税 [《20关12于]8个5号人）转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税 [《20关09于]1个67人号转）让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税 因[20为10中]7证0号登）沪深分公司对于限售股的分类不一样，沪只分限售和流通两类，只要是限 售的，就没有差异化，权益分派股权登记日那天是限售状态的，就可以直接一刀切为 10%纳税。而深则细分为首发前、首发后、股权激励限售股，所以一次性扣税的要求有 点国不家一税样务。总局首所发得后税限司售关股于、印股发权《激限励售限股售个股人（所个得人税、政证策券解投读资稿基》金的）通虽知然（是所限便售函的状 [2010]5号）
《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函
《关于沪港股票市场ห้องสมุดไป่ตู้易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2014]81号）
缴纳企业所得税，企业所得税25%的依据是《中华人民共和国企业所得税法（2017年修订）》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 根据《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定：合伙企业以每一个合伙 人为纳税义务人。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得 采取“先分后税”的原则。因此，法人合伙人应将其分得的股息、红利计入其应纳税所得额，缴纳企 业所得税。合伙企业的合伙人是个人的，缴纳个人所得税，即合伙企业本身不需要缴纳所得税，根据
1、自然人 非限售股份
限售股份
2、证券投资基金 2、证券投资基金
3、合格境外投资者（QFII） 4、香港市场投资者（包括企业和个人） 5、其他机构投资者和法人股东
《中华人民共和国个人所得税法（2011年修订）》 股息红利所得个人是需要缴纳20%的个人所得税
《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）
《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》
个人税 率 免征
10%
20%
证券投资基金的税率和上述的1、自然人的一样 《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号） 《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号） 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号） 《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号） 《中华人民共和国证券投资基金法》 我国公募基金公司发行一般都是契约式基金，为非法人主体， 非独立纳税实体，无法纳税申报。非公开募集的基金即私募基金，其投资于资本市场的组织形式一般
持股期限 1年以上 1个月以上至1年（含1年） 1个月以内（含1个月）
解禁前的按50%*20%=10%进行纳税 《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税 [《20关12于]8个5号人）转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税 [《20关09于]1个67人号转）让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税 因[20为10中]7证0号登）沪深分公司对于限售股的分类不一样，沪只分限售和流通两类，只要是限 售的，就没有差异化，权益分派股权登记日那天是限售状态的，就可以直接一刀切为 10%纳税。而深则细分为首发前、首发后、股权激励限售股，所以一次性扣税的要求有 点国不家一税样务。总局首所发得后税限司售关股于、印股发权《激限励售限股售个股人（所个得人税、政证策券解投读资稿基》金的）通虽知然（是所限便售函的状 [2010]5号）
《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函
《关于沪港股票市场ห้องสมุดไป่ตู้易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2014]81号）
缴纳企业所得税，企业所得税25%的依据是《中华人民共和国企业所得税法（2017年修订）》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 根据《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定：合伙企业以每一个合伙 人为纳税义务人。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得 采取“先分后税”的原则。因此，法人合伙人应将其分得的股息、红利计入其应纳税所得额，缴纳企 业所得税。合伙企业的合伙人是个人的，缴纳个人所得税，即合伙企业本身不需要缴纳所得税，根据
1、自然人 非限售股份
限售股份
2、证券投资基金 2、证券投资基金
3、合格境外投资者（QFII） 4、香港市场投资者（包括企业和个人） 5、其他机构投资者和法人股东
《中华人民共和国个人所得税法（2011年修订）》 股息红利所得个人是需要缴纳20%的个人所得税
《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）
《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》
个人税 率 免征
10%
20%
证券投资基金的税率和上述的1、自然人的一样 《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号） 《财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号） 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号） 《财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号） 《中华人民共和国证券投资基金法》 我国公募基金公司发行一般都是契约式基金，为非法人主体， 非独立纳税实体，无法纳税申报。非公开募集的基金即私募基金，其投资于资本市场的组织形式一般