关于企业内部控制若干问题商讨

目录

一、企业内部控制的含义及现状 (1)

二、目前企业内部控制中存在的问题 (2)

（一）领导意识淡薄，内部控制环境设置不完备 (2)

（二）风险意识不强，缺少必要的风险应对措施 (2)

（三）控制措施不尽合理，控制流程不完善 (3)

（四）信息收集不及时、不准确，内外部监督不强 (3)

三、强化企业内部控制的措施与建议 (3)

（一）加强内部环境建设，营造良好的内部控制环境 (3)

（二）强化风险意识，制定风险应对措施 (4)

（三）加强控制活动，制定必要控制办法 (4)

（四）加强信息的收集与沟通，加强企业内部控制的监督 (4)

参考文献 (5)

关于企业内部控制若干问题商讨

摘要：随着我国经济市场的发展，许多公司已经逐步建立起了规范化的内部控制制度体系，但在具体操作中仍然存在着许多问题，如：内部控制现象失真严重，互不相容职务的分离，董事会，监视会职能不健全，信息沟通不顺畅等等。与此相对应，这种不规范的内部控制制度体系日益影响到上市公司的会计信息的质量，因此，基于会计信息失真的内部控制研究就具有了很强的现实意义。通过对目前我国基于会计信息失真的内部控制现状进行分析，提出了改进企业内部控制制度的若干建议。

关键词：内部控制；控制环境；风险意识；内部监督

在我国经济高速发展的今天，特别是在新旧经济体制转换之际，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些企业单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。制定研究企业内部控制规范，是经济社会发展的迫切要求，是新形势下监管部门科学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。

一、企业内部控制的含义及现状

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制在企业中发挥的重要作用，合理的内部控制有利于加强企业的正常运行，但是企业内部控制现状中仍然存在着问题。

内部控制管理理论研究和实务运用发展不协调与国内内部控制理论研究相比较而言，国外对内部控制理论研究要深入得多，尤其是以美国1992年发布、2004年修订的COSO 报告为标志，将近代内部控制理论推向一个新的高峰。尽管如此，如果不能将完美的理论运用于企业日常管理实践，并融合于企业管理活动之中，从而产生良好的经营管理效果，这种理论的完美程度将大打折扣。因此，西方内部控制理论也需要在不断完善体系框架的同时，在简洁适用、融合管理、有机统一、纠错防弊、成本效益等方面实现突破，而不注重理论的实用性。国内内部控制理论研究大多停留在介绍和借鉴西方先进内部控制理论阶段，尽管国家财政部、人民银行、证监会等管理部门对各自分管行业内部控制实践进行了规范，但总的看来，既融合国际先进经验，又体现自主创新、适合我国企业经营特点和管理要求的研究和实践成果较少，内部控制理论和实践均缺乏突破性。

随着我国经济市场的发展，许多公司已经逐步建立起了规范化的内部控制制度体系，但在具体操作中仍然存在着许多问题。现如今的大多数企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重与企业外部环境的梳理，而忽视了内部控制各环节各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于货币存货的控制，而忽视了对企业文化环境建设等等。这与我国企业的发展历程、面临的经济环境、自身的管理体制等方面，有

着密不可分的关系，并受到多重因素的影响。

二、目前企业内部控制中存在的问题

企业内部控制是一种动态的积极行为过程,是一项系统工程,涉及到企业决策层、执行层和全体员工,任何层级和任何个人都不能超脱于内部控制之外。改进我国企业内部控制的不足,必须以科学发展观为指导,将企业内部环境和外部环境统一起来考虑,并学习和借鉴国际先进经验。

（一）领导意识淡薄，内部控制环境设置不完备

1、内部控制重要性的认识不够，特别是单位负责人的内控意识淡薄

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，它是企业内部控制的核心部分，它执行的成功于否将直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现。许多单位的职位负责人缺乏内部控制意识或对内部控制知识的了解不多，因此对建立单位内部控制的做法不一：有的认为单位开展工作单一，有与没有内部控制无所谓；有的单位只注重内部控制制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，未能发挥其应有的作用；有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位负责人干脆拒绝进行内部控制制度的建设，认为这是在给自己设置障碍。

2、单位的内部机构设置不合理，责权不明确

在具体工作中，起不到相互制约的效果；而且容易形成相互推诿、扯皮等问题。影响企业单位内部控制的实施及控制。

3、用人机制不完善

关键岗位职工没有实现定期轮换，他们之间会为谋取私利而相互串通，内部控制失效，容易滋生腐败现象。

（二）风险意识不强，缺少必要的风险应对措施

内控制度跟不上形势的变化,一般单位已有的内部会计控制制度总是为那些经常发生的情况而设计的。但是，企业处于经常变化的环境中，为生存需要，势必要经常调整经营计划，或向外扩展，或收缩，这就导致企业原有的内控制度失去有效的控制。此外，随着经济全球化、信息化的进程，信息技术的高速发展与普遍应用，会使企业产生新的变化，并对企业内控制度提出新的问题和挑战。会计电算化的风险，与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。应进行风险研究和风险分析，缺少必要的风险应对措施。

良好的企业环境可以完善内部控制及内部控制的有效实施提供可靠保证。企业应制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一。建立健全内部控制制度，具体来说就是要明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，明确各企业生产经营环节的业务