内部控制制度的十大漏洞
内部控制制度缺陷范本（2篇）
内部控制制度缺陷范本1. 没有明确的责任分工和权限制度。
在缺乏明确责任分工和权限制度的情况下，员工之间的工作职责和权限不清晰，容易产生责任不明、推诿扯皮等现象，从而导致内部控制失效。
2. 控制措施不完善。
内部控制制度中缺乏必要的控制措施，例如缺乏有效的审批流程、缺乏凭证的核对与审计等，这些控制措施的缺乏使得企业无法有效地防止各类风险和内外部的欺诈行为。
3. 缺乏有效的内部监督机制。
内部监督机制的薄弱是内部控制制度出现缺陷的重要原因之一。
企业缺乏独立的内部审计部门，导致无法及时、全面地发现和纠正内部的违规行为和错误。
4. 缺乏足够的信息披露。
内部控制制度中缺乏有效的信息披露制度，使得企业无法向内部员工和外部利益相关方全面、及时地披露有关内部控制的信息，导致信息不对称和潜在投资者的不信任。
5. 内部控制制度中的制度规范不够明确。
制度规范不够明确会给员工在工作中提供漏洞，从而使得内部控制制度的实施效果大打折扣。
缺乏明确的规范会使得员工在工作中很难确定正确的操作方式，从而导致操作的错误和漏洞。
6. 缺乏有效的风险评估与控制手段。
企业在制定内部控制制度时，没有充分考虑到风险评估和控制手段，导致内部控制措施无法有效地应对潜在的风险和威胁。
没有有效的风险评估和控制手段会使得企业面临着更大的经营风险和财务风险。
7. 缺乏持续改进和监督的机制。
企业在内部控制制度中缺乏持续改进和监督的机制，导致内部控制制度缺乏适应性和实时性。
仅仅依靠已有的控制措施和规定无法满足企业迅速变化的外部环境的需求。
8. 对内部控制制度的宣传教育不足。
企业内部对于内部控制制度的宣传教育力度不足，导致员工对内部控制制度的理解和认同度不高，使得内部控制措施无法得到有效的执行和监督。
9. 人为因素引发的内部控制问题未得到及时处理。
企业在处理内部控制问题时，往往对人为因素产生影响的问题不够重视，这使得内部控制制度无法从根本上解决问题，从而导致类似问题的再次发生。
内部控制制度缺陷
内部控制制度缺陷
内部控制制度的缺陷可以有多种形式，以下是其中一些常见的例子：
1. 缺乏明确的责任分配和权限划分：内部控制制度中没有明确规定各部门和员工的职责和权限，导致责任不清、工作重叠或风险漏洞。
2. 缺乏有效的监督和审计机制：内部控制制度中没有建立有效的监督和审计机制，导致关键业务流程和操作无法及时纠正错误或发现潜在问题。
3. 缺乏风险评估和管理机制：内部控制制度中没有建立完善的风险评估和管理机制，无法有效识别、评估和管理风险，导致潜在风险未及时防范或控制。
4. 信息系统安全不足：内部控制制度中没有建立完善的信息系统安全控制措施，导致重要数据和信息泄露、丢失或被恶意篡改的风险增加。
5. 员工行为不当：内部控制制度中缺乏对员工行为的约束和监控，导致员工可能存在不当行为，如贪污、挪用资金等。
6. 缺乏明确的沟通和反馈机制：内部控制制度中没有明确规定沟通和反馈机制，导致信息传递不畅、问题难以解决或改进措施难以实施。
对于内部控制制度的缺陷，组织可以通过建立有效的内部控制评估和改进机制，及时发现和纠正问题，提高内部控制的效能和效果。
内部控制制度缺陷（4篇）
内部控制制度缺陷内部控制制度的缺陷可能包括以下几个方面：1. 人为因素：公司员工或管理层的不诚信行为可能导致内部控制制度的缺陷，如财务舞弊、盗窃行为等。
2. 流程不完善：内部控制制度中的流程可能存在缺陷或不完善，导致风险无法得到有效的管理和控制。
3. 内部监督不足：如果公司的内部监督机制不健全，或监督力度不足，容易导致内部控制制度的缺陷。
4. 技术问题：如果内部控制制度中的技术支持不足或存在漏洞，可能导致信息安全风险和操作风险。
5. 资源限制：如果公司在建立和实施内部控制制度时没有提供足够的资源，可能导致控制措施不充分，无法有效防止风险。
6. 跨部门协作不足：如果公司不同部门之间的协作和沟通不足，可能导致内部控制制度的缺陷。
以上是一些常见的内部控制制度的缺陷，公司在建立和完善内部控制制度时需要重视并加以改进。
内部控制制度缺陷（2）内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。
会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。
内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。
内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。
通常可按以下程序和步骤：1.确定被审计单位内部控制的标准。
内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。
2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。
3.测试被审计单位内部控制的有效性。
内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。
4.写出内部控制检查与评价的最终报告。
内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。
审计业务之内部控制的十大漏洞
审计业务之内部控制的十大漏洞内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。
内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。
内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。
从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。
2004年，中航油巨亏、四川长虹对APEX公司超过38亿元的坏账、创维黄宏生被香港廉政公署拘捕等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。
笔者结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。
一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。
之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重，但遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。
如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱
如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱一、引言随着企业规模的不断扩大和市场环境的快速变化，内控制度设计对于企业健康发展至关重要。
然而，内控制度设计面临诸多挑战和陷阱，容易导致设计效果的偏离或失效。
本文将探讨如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱，帮助企业更好地建立有效的内控制度。
二、对内控制度设计的定义与意义内控制度设计是指企业为实现目标、管理风险和提高效率而制定的一系列规章制度、决策流程和操作方法。
一个合理的内控制度设计可以保证企业实现战略目标、降低风险、提高运营效率和规范管理。
三、十大陷阱及其避免方法1. 陷阱一：对内控目标理解不清错误地定义内控目标会导致内控制度设计的失效。
为避免此陷阱，应明确内控目标，包括风险管理、合规性、资产保护和信息可靠性等方面，并与企业的战略目标相一致。
2. 陷阱二：制度设计的理论知识短板企业内控部门缺乏专业知识，容易导致制度设计的瑕疵和漏洞。
解决方法是加强内控人员的培训和学习，不断提高专业素质，确保制度设计符合最新的法规与准则。
3. 陷阱三：重规则轻流程过于强调规则而忽略流程设计，会导致内控制度执行困难，无法实现预期目标。
内控制度设计应注重流程的设计，明确责任分工和操作流程，强调执行的可行性。
4. 陷阱四：过于理论化制度设计过于理论化、脱离实际操作，难以为企业提供实际的指导。
设计内控制度应结合实际情况，注重经验和实践的积累，确保制度的可操作性和实用性。
5. 陷阱五：流于形式一些企业在制度设计中过于注重表面的符合性，忽略了内控制度的实际运作。
建立内控制度应注重反映实际运营情况，不过分强调形式符合性，而是关注制度的实际效果。
6. 陷阱六：缺乏全员参与内控制度的设计和实施需要全员参与，而不仅仅是内控部门的职责。
企业应鼓励员工参与制度设计的过程，提高内控意识和责任意识。
7. 陷阱七：过于繁琐复杂内控制度设计过于繁琐复杂会导致执行成本过高和操作困难。
企业内部控制十大漏洞
内部控制十大漏洞内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。
内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动.内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。
从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜,企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。
2004年，中航油巨亏、四川长虹对APEX公司超过38亿元的坏账、创维黄宏生被香港廉政公署拘捕等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。
笔者结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。
一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表.之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重,但遗憾的是,直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题,或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果.不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录,所谓“管钱不管账,管账不管钱"就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为.国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元.卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑. 2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责.一笔金额为2090万的支出引起了这名大学生注意,在其印象里他没有听说此项开支.这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面. 从笔者了解的情况看,80％以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原因，主要从工作方便角度出发,由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章"地领取银行对账单、编制余额调节表。
审计业务之内部控制的十大漏洞
审计业务之内部控制的十大漏洞内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。
内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。
内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。
从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。
2004年，中航油巨亏、四川长虹对APEX公司超过38亿元的坏账、创维黄宏生被香港廉政公署拘捕等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。
笔者结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。
一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。
之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重，但遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。
内部控制制度的十大漏洞
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与
程序。内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范
围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。从我国的现实情
况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财
产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给
表单：
很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后变得驾轻就
熟，经验老到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞
职，后面接替的人员则需要花很长时间来熟悉情况，重新摸索工作方
法。造成这种现象的原因是企业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭自己的经验和别人“言传身
槽，但在经历短暂的人事地震以后，花旗银行在短短两三个月内就基
本恢复了业务正常开展，当年业绩并未受到大的影响，盈利反而创下
历史新高，靠的就是花旗银行内部已经形成完整的制度和流程，用制
度来保障业务开展，而不是依赖于某个业务人员或主管。
4、内部控制制度文字描述性东西太多，缺乏清晰的流程图和配套的
为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编
号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一
的规范化管理，并以书面形式予以约束。
六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度
任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常上
班的情形，很多单位在制度设计时都没有考虑到员工暂时离岗时工作
成一种过场。
第三，领导“一只笔”会造成高度集权，不利于对领导的制约和监
督，可能导致 fu 败。因此，合理的内部控制应当按照重要性程度大
内部控制十大漏洞与对策
在这篇课程中，马军生老师以章回小说的形式，为我们展开一幕幕生动熟悉的场景。
第一回出纳管钱又对账资金挪用不设防漏洞之一：不相容职务未有效分离。
“管钱不管账，管账不管钱”很多单位似乎做到了，实质没有做到。
现象：1、出纳领取银行对账单，有了伪造对账单的机会。
2、出纳编制余额调节表，可能会对账余额一致，但过过程中掩盖非法调拨资金手段。
3、出纳编制收付款记账凭证。
4、报销支付流程控制，出纳先办理费用报销，后交制单会计，单据压很久，造成现金账不及时。
5、出纳一个人包办银行相关业务，其他人员基本不接触银行。
分析：若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并掩盖错弊。
对策：这些职务应当分离，授权批准职务、执行业务职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务。
第二回休假出差人手忙临时安排祸要闯漏洞之二：员工临时休假或出差时，缺乏明确的职务代理和工作交接制度。
现象：1、影响工作正常开展。
2、导致不相容职务由同一人担任，增加舞弊风险。
3、相关规定不明确，可能会形成内部控制“真空”，导致内控失效。
对策：制定工作交接代理安排示例，制定AB角，制度里边做明确规定。
第三回流水不腐是古训轮换交接为良方漏洞之三：缺乏岗位强制轮换或强制休假制度，可能导致舞弊被掩盖而不被发现。
例：螺丝钉一直拧在那里就会生锈。
对策：1、员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖舞弊的机会将大大减少。
2、雇员休假期间安排其他接替人员做他的工作。
3、对一些关键岗位，应建立强制轮换或带薪休假制度，既可以提升员工的工作能力，同时也是有效防范和发现舞弊的一项有效措施。
第四回招人考试加面相背景不查要遭殃漏洞之四：招聘员工时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。
对策：背景调查能有效发现应聘者有无虚构个人信息，是否存在不诚信记录，了解其在以前雇主处情况从而帮助企业甄别应聘者，防止将不合格人员招进来。
第五回企业资源个人化明星法师来当家漏洞之五：企业资源或经验掌握在个人手里，企业发展过于依赖业务明星和老法师，没有形成企业竞争力。
论民营企业内控管理制度存在的漏洞及改进对策
论民营企业内控管理制度存在的漏洞及改进对策民营企业作为我国经济的重要组成部分，其内控管理制度的完善与否直接关系到企业的发展和生存。
然而，随着民营企业规模的不断壮大和复杂化，其内控管理制度也暴露出了一些存在的漏洞，给企业经营带来了一定的风险和挑战。
本文将针对民营企业内控管理制度存在的漏洞进行分析，并提出相应的改进对策。
一、民营企业内控管理制度存在的漏洞1. 内部控制流程不完善许多民营企业内部控制流程繁琐，审批程序复杂，导致决策效率低下。
有些企业部门之间缺乏有效的沟通与协作机制，信息流通受阻，部门之间存在隔阂和矛盾，不利于企业整体发展。
2. 内部控制制度松散一些民营企业内部控制制度松散，制度执行不到位，导致内部监督不力。
员工之间存在利益冲突和勾结行为，容易产生管理漏洞和风险隐患。
企业管理层对内部控制制度的意识不够，缺乏有效的监督和落实，导致制度执行效果不佳。
3. 人员管理不规范在一些民营企业中，人员管理存在漏洞，招聘、培训、激励等方面不够完善。
员工素质参差不齐，培训和激励机制不够科学，不利于员工的成长和发展。
企业管理层对员工的管理考核不够严格，容易出现员工职业道德问题和管理混乱。
4. 财务管理风险较大由于一些民营企业内部控制流程不完善，财务管理风险较大。
有些企业存在着财务造假、挪用资金等违法违规行为，导致企业财务状况不清晰，经营风险不断积累。
企业管理层对财务管理风险的识别和控制不够及时，容易造成企业资金链断裂和倒闭风险。
二、改进对策1. 完善内部控制流程企业应当建立起完善的内部控制流程，明确各部门的职责和权限，规范审批程序，提高决策效率。
加强部门间的沟通与协作，促进信息流通，减少管理中的隔阂和矛盾，有利于企业整体协调发展。
2. 加强内部控制制度执行企业管理层应加强对内部控制制度的监督和落实，确保制度执行到位。
建立起健全的内部监督机制，加强对员工的管理和考核，防止制度漏洞和风险隐患的产生。
3. 规范人员管理企业应加强人员管理，建立起科学的招聘、培训、激励机制，提高员工素质和能力。
企业内部控制存在的漏洞及改进建议
企业内部控制存在的漏洞及改进建议年的企业内部控制存在的漏洞及改进建议作为一个企业，要想在市场中获得更好的发展和越来越多的顾客信任，在建立一个可靠的企业内部控制系统上付出的努力是必不可少的。
然而，我们必须承认，在现实中，企业内部控制也存在着一些漏洞。
这些漏洞不仅会给企业带来损失，而且也会影响到企业在市场中的声誉。
因此，本文将讨论2023年企业内部控制存在的漏洞，并提出一些改进建议。
一、企业内部控制存在的漏洞1.信息安全漏洞信息安全是企业内部控制的一项重要内容，它与企业的命运紧密相连。
然而，由于技术的复杂性和人为因素的干扰，企业内部数据的安全性和可靠性往往得不到很好的保障。
企业员工对安全意识的缺失。
在现代科技的带领下，越来越多的企业开始引入互联网、云计算等高科技工具来提高生产效率和信息管理能力。
然而，这些高科技工具的使用也存在安全隐患。
企业员工对网络安全的认识不深入，容易被各种欺骗手段所骗，从而造成企业机密的泄露。
另外，企业内部信息系统的更新和维护等都需要专业技术支持，但是一些企业为了节省成本，往往仅仅依靠内部员工来进行。
由于技术专业性的缺乏会造成信息系统漏洞的存在，会被黑客所利用。
虚拟货币的资本误解。
今天，虚拟货币已经影响到了许多领域，比如金融、投资和消费等等。
然而，虚拟货币的风险也不容忽视，尤其在企业内部控制的安全环节方面。
由于虚拟货币的性质和操作流程很难被监管，因此，企业往往无法获得虚拟货币的真正实值，这也为企业的评价带来了很多的困难。
同时，虚拟货币的操作失误和市场波动也给企业带来了极大的不确定性和隐患，为企业的正常运营带来许多困难。
2.人员管理漏洞人员管理漏洞是企业内部控制中的另一项重要问题。
无论是管理制度还是培训等方面，都需要给以足够的重视，将其作为内部控制的重要组成部分来设计。
人员监督不严格。
无论是企业的高层管理人员还是基层员工，都应该被监督并督促履行职责。
然而，在许多企业中，由于管控监督力度不足，员工的操作存在疏漏或者不满足职业道德等情况，这就容易导致一些烂摊子的发生。
我国企业内部控制常见的十大漏洞范文
我国企业内部控制常见的十大漏洞内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。
内部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。
内部控制的权威人士AdrianCadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。
从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。
2004年，中航油巨亏、四川长虹对APEX公司超过38亿元的坏账、创维黄宏生被香港廉政公署拘捕等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。
现结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。
一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。
之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重，但遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。
内部控制制度的十大漏洞
号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一
的规范化管理，并以书面形式予以约束。
六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度
任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常上
班的情形，很多单位在制度设计时都没有考虑到员工暂时离岗时工作
教” 来做事，岗位新手在开始阶段工作不知从何入手，通常需要很
长一段学习和熟字描述的支撑制度文件；
（2）工作流程图或流程的文字描述；
（3）相关凭证、表单、文件的样式汇总。
通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办
4、内部控制制度文字描述性东西太多，缺乏清晰的流程图和配套的
表单：
很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后变得驾轻就
熟，经验老到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞
职，后面接替的人员则需要花很长时间来熟悉情况，重新摸索工作方
法。造成这种现象的原因是企业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往凭自己的经验和别人“言传身
笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。
首先，事无巨细都由领导来审批，囿于时间和精力，领导最后可能
疲于应付，分不清主次，审批“一只笔”变成签字“一只笔”而已，
控制流于形式。
其次，如果缺乏相关支撑信息，领导无法对收支合理性进行判断，
“一只笔”就会失去控制作用，例如经办人员申请购买某种设备，而
出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行
对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，
我国企业内部控制常见的十大漏洞范文
我国企业内部控制常见的十大漏洞范文一、懈怠和不负责任的管理层企业内部控制的最基本要求是有一支负责任、敬业的管理层。
然而，在我国的一些企业中，管理层对内部控制的重要性并不重视，导致控制漏洞的出现。
二、缺乏明确的责任制度没有明确的责任制度会使得企业中的任务分工不明确，导致工作职责重叠或责任推卸。
这种情况下，企业的内部控制无法有效运作。
三、缺乏有效的内部管理体系企业内部管理体系是建立和执行内控的基础，缺乏有效的内部管理体系会导致内部控制无法得到有效落实。
四、财务信息管理不规范财务信息管理不规范是企业内部控制中常见的漏洞之一、财务信息的准确性和及时性是内部控制的重要组成部分，对于企业的决策和管理具有重要意义。
五、不合理的业务流程和决策机制企业的业务流程和决策机制应该是合理的、有效的，并且能够适应企业发展的需要。
然而，在一些企业中，业务流程和决策机制不够科学合理，导致内部控制漏洞的产生。
六、人员错误或滥用职权企业内部控制的有效性很大程度上依赖于内部人员的职业道德和责任心。
一些企业中存在着人员错误或滥用职权的情况，致使企业内部控制无法发挥作用。
七、IT系统保护不到位随着信息技术的快速发展，企业的信息系统已经成为内部控制的重要组成部分。
然而，一些企业没有建立完善的IT系统，并且在信息系统的安全保护方面存在着漏洞，导致内部控制的薄弱。
八、无法识别和应对风险风险管理是企业内部控制的重要环节。
企业如果无法识别和应对内外部风险，就会给内部控制留下安全隐患。
九、内部监控不到位内部监控是企业内部控制的重要手段，能够发现内部控制的漏洞和失误。
然而，在一些企业中内部监控不到位，导致内部控制的检查和修正机制失效。
十、缺乏独立的审计机制缺乏独立的审计机制会使得企业内部控制失去有效的检验和监督，容易出现漏洞。
总结起来，我国企业内部控制常见的十大漏洞包括：懈怠和不负责任的管理层、缺乏明确的责任制度、缺乏有效的内部管理体系、财务信息管理不规范、不合理的业务流程和决策机制、人员错误或滥用职权、IT系统保护不到位、无法识别和应对风险、内部监控不到位、缺乏独立的审计机制。
如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱
如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱内控制度设计是企业建立和维护良好的内部控制体系的关键环节。
然而，在设计内控制度的过程中，存在一些常见的陷阱，容易导致控制失效。
以下是避免掉进内控制度设计的十大陷阱。
1. 不了解业务风险：在设计内控制度之前，必须深入了解企业的业务流程和相关风险。
如果不充分了解业务，很容易设计出不符合实际需要的控制措施。
2. 盲目套用模板：有时企业会为了省事，直接套用其他企业的内控制度模板。
然而，每个企业的业务和风险都有所不同，所以模板控制制度并不一定适用于所有情况。
3. 控制措施过多或过少：在设计内控制度时，必须平衡风险和控制措施的成本效益。
过多的控制措施可能会增加成本和复杂性，而过少的控制措施可能无法有效减轻风险。
4. 缺乏明确的责任和权限：内控制度设计必须明确每个人的责任和权限，以确保各个环节的内控能够得到有效执行。
否则，责任模糊和权限滥用可能导致内控失效。
5. 忽视技术支持：现代企业往往依赖信息技术来支持业务流程和内部控制。
在设计内控制度时，必须考虑到技术支持的需求，以确保系统安全和数据准确性。
6. 缺乏培训和沟通：内控制度设计仅仅是开始，真正的挑战在于执行和监督。
因此，必须进行全员培训，确保员工理解内控制度并能够按要求执行。
7. 忽略监督和审计：内控制度必须定期进行监督和审计，以确保其有效性和合规性。
而忽略监督和审计可能导致潜在的问题被忽略或延误处理。
8. 缺乏持续改进机制：内控制度设计应该是一个持续改进的过程。
企业必须建立反馈机制，及时评估内控制度的有效性，并根据需要进行调整和改进。
9. 不充分地关注人为因素：内控制度设计必须考虑到人为因素，例如员工的诚信和道德风险。
否则，即使设计了良好的控制措施，仍然可能因为人为疏忽或恶意行为而导致内控失效。
10. 缺乏高层支持和承诺：内控制度设计需要得到企业高层的支持和承诺。
如果高层管理层对内控制度的重要性没有清晰的认识，并没有积极参与其中，那么内控制度的设计和执行就很难取得成功。
内部控制制度的十大漏洞
内部控制制度的十大漏洞内部控制制度是企业为了规范管理而建立的一套制度体系，旨在保护企业资产、确保财务报告的准确性和可靠性，同时减少风险和防止不当行为。
然而，即使拥有完善的内部控制制度，仍然可能存在一些漏洞，下面是内部控制制度的十大漏洞。
1.人为因素：内部控制的漏洞中最常见的是人为因素，包括错误、欺诈、滥用权力以及不当行为等。
人员的行为可能会违反内部控制制度，导致财务报告的不准确和不可靠。
2.冲突利益：内部控制制度的一个漏洞是存在潜在的冲突利益。
例如，高级管理人员可能从公司以外的实体获得利益，导致偏向于一些决策或行为，损害了公司的利益。
3.不当授权：内部控制制度可能存在授权不当的问题。
这可能包括错误的授权级别、缺乏明确的授权政策或过于宽松的授权程序，导致员工滥用权力。
4.信息技术漏洞：随着信息技术的不断发展，企业的内部控制制度也需要适应新的挑战。
信息技术系统可能存在漏洞，导致数据丢失、遭到黑客攻击或内部人员滥用系统权限。
5.缺乏明确的责任分工：内部控制制度需要明确规定各个职责和责任。
如果责任分工不明确，可能会导致职责重叠或遗漏，从而影响内部控制的有效性。
6.缺乏独立性：内部控制制度需要具备一定的独立性。
如果内部控制的执行和监督过程受到干扰或操纵，就会影响其有效性。
7.偏离政策和程序：员工可能在执行任务时偏离公司制定的政策和程序，这可能导致错误和欺诈行为的发生，损害公司的利益。
8.对外部环境变化的敏感性不足：企业所处的外部环境是不断变化的，如果内部控制制度没有及时适应这些变化，可能会出现漏洞。
例如，合规监管的变化、新的业务模式等都可能导致之前的内部控制制度不再适用。
9.缺乏有效的风险评估和监测机制：内部控制制度需要具备有效的风险评估和监测机制，以及及时的纠正措施。
如果这些机制不健全，可能会导致潜在风险未被及时发现和解决。
10.缺乏持续改进和培训：内部控制制度需要不断改进和更新，以适应新的挑战和变化。
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而办公用品归办公室管理；还可以通过负责管理固定资产的设备科购买，因为
强财务对业务过程的控制等措施，将业务员手中的客户资源转化为企业资源，让客户认的是企业本身 而不是认个人，这样企业的业务就不会依赖于某一两
个人，从而保持持续稳定的发展。
2003 年初，花旗银行台湾区总经理陈圣德率领二十多位主管集体跳槽，但在经
历短暂的人事地震以后，花旗银行在短短两三个月内就基本恢复了业务正常开
不以为然，低估了其可能造成的严重后果。
不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括
授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管
账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。货币资金是最容易出现
舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节
虑不足。此外，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完
整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的
单位还有不同部门根据自身需要制定制度现象，政出多门，相互打架。
一个单位，仅是购买电脑一项，既可以通过信息科购买，因为信息科负责整个
单位的计算机软硬件系统；也可以通过行政办公室，因为电脑属于办公用品，
到，工作起来游刃有余，而一旦这个员工因有事调离或辞职，后面接替的人员
则需要花很长时间来熟悉情况，重新摸索工作方法。造成这种现象的原因是企
业制度主要是文字性东西，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，执行的人往往
凭自己的经验和别人“言传身教” 来做事，岗位新手在开始阶段工作不知从
展，当年业绩并未受到大的影响，盈利反而创下历史新高，靠的就是花旗银行
内部已经形成完整的制度和流程，用制度来保障业务开展，而不是依赖于某个
业务人员或主管。
4、内部控制制度文字描述性东西太多，缺乏清晰的流程图和配套的表单：
很多单位有这样一种现象，员工在某个岗位工作久了后变得驾轻就熟，经验老
表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节
表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原
因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是
便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存
通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事程序、
涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作形成的好经验固化下来，并且
通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业
内部控制的持续改进。 5、内控制度救火式太多，制度体系缺乏系统性和完整性，政出多门互相打
架：
很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现管理中出
现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现电话费高了，
就制定一个通讯费管理办法，明天发现办公用品浪费严重，就拟定出办公用品
采购与使用办法。
这种“救火式”的制度往往只能防范已发生过的风险，而对未发生的风险则考
何入手，通常需要很长一段学习和熟悉过程。
因此，一套完整的企业制度应包括三部分：
（ 1） 文 字 描 述 的 支 撑 制 度 文 件 ；
（ 2） 工 作 流 程 图 或 流 程 的 文 字 描 述 ；
（ 3） 相 关 凭 证 、 表 单 、 文 件 的 样 式 汇 总 。
内部控制的十大漏洞
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内
部控制能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资
产安全，有效防范各种舞弊活动。从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍
比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股
业务关系也被随之带走，形成企业对业务人员过于依赖的局面。更有甚者，有
的企业业务员明地里使用单位各项资源，暗地里为自己或亲友开拓业务、谋取
私利，严重损害了企业利益。
针对这种现象，企业应通过完善制度设计，例如采取建立统一的客户档案和
客户关系管理系统、同一笔业务有两人以上共同参与、适当进行工作轮换和加
致 fu 败。因此，合理的内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制应当按照重要性程度大小，适当分层授权，逐
级审批。
3、过于依赖业务人员企业资源掌握在个人手中，对业务开展失去控制：
企业业务资源完全掌握在业务员个人手中，对企业来说是一件非常危险的事
情，现实中经常可以看到，不少企业的业务员一旦跳槽或离职，原有的客户和
东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。
企 业 内 部 控 制 常 见 的 十 大 问 题 。
1、出纳领取银行对账单并编制余额调节表：
之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重，但遗憾
的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意识到了却
分不清主次，审批“一只笔”变成签字“一只笔”而已，控制流于形式。
其次，如果缺乏相关支撑信息，领导无法对收支合理性进行判断，“一只笔”
就会失去控制作用，例如经办人员申请购买某种设备，而领导没有该设备经济
可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变成一种过场。
第三，领导“一只笔”会造成高度集权，不利于对领导的制约和监督，可能导
在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重
视起来。
2、领导“一只笔”
表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种“一只笔”控制反
映了单位内部控制方式的落后。
首先，事无巨细都由领导来审批，囿于时间和精力，领导最后可能疲于应付，