风险评估工作底稿
风险评估工作底稿
风险评估⼯作底稿索引号:Z32 风险评估⼯作底稿序号⼯作底稿名称索引号1 了解被审计单位及其环境导引表 Z32/12 了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表 Z32/23 针对风险评估及审计计划的讨论 Z32/34 评估的财务报表层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/45 评估的认定层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/5了解被审计单位及其环境导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/1 报表期间：复核⼈：⽇期页次：了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/2 报表期间：复核⼈：⽇期页次：项⽬⼩组对风险评估及审计计划的讨论单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/3 报表期间：复核⼈：⽇期页次：评估的财务报表层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/4 财务报表期间：复核⼈：⽇期页次：注：索引号是指相关的风险评估⼯作底稿索引号。
评估的认定层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/5 报表期间：复核⼈：⽇期页次：特别说明：1、“风险编号”是将识别的风险连续编号为R01,R02,…，并与“进⼀步审计程序计划矩阵”相对应。
2、“索引号”是指该风险与风险评估⼯作底稿相互索引。
3、“风险的性质”是对风险在不考虑控制时的具体描述。
4、“相关控制”应与业务层⾯的相关控制描述相互索引。
5、本所要求⽆论如何，下列项⽬必须评估为重⼤错报风险，并执⾏进⼀步审计程序：（1）银⾏往来余额的存在性，进⼀步审计程序包括函证、贷款卡检查；（2）主营业务收⼊与成本的发⽣与完整性，进⼀步审计程序包括实质性分析程序、销售和采购的截⽌性测试、相关控制测试；（3）本期发⽣的重⼤会计调整分录，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（4）重⼤的（凭证⾦额超过重要性⽔平的）、异常的（明显缺乏商业理由的）交易，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（5）债务重组、⾮货币性交易、关联交换、会计政策、会计估计变更、企业合并、重组、分⽴等⾮经常性重⼤事项，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（6）如果是合并会计报表审计，内部交易统计和抵销分录检查必须进⾏详细检查。
2-4长春平安纸业公司风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1执行人执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况风险评估程序执行人执行时间索引号（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价风险评估程序执行人执行时间索引号2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势风险评估程序执行人执行时间索引号风险评估程序执行人执行时间索引号。
风险评估审计工作底稿
风险评估审计工作底稿
风险评估审计工作底稿是指在进行风险评估审计过程中所形成
的文件或记录。
这份底稿通常包括对企业或组织所面临的各种风险
进行评估的过程、方法和结果。
底稿中可能包含对潜在风险的识别、分析和评估，以及针对这些风险的建议和控制措施。
此外，底稿还
可能包括对审计过程中所采取的方法、数据收集和分析的结果、以
及最终的审计结论和意见。
这份底稿对于审计工作的完整性和可追
溯性非常重要，因为它记录了审计人员对风险评估工作的全面审查
和分析过程。
在编写底稿时，审计人员需要确保清晰准确地记录所
有的审计活动和结论，以便后续审计工作的复核和审计报告的撰写。
风险评估底稿
风险评估底稿风险评估底稿一、背景信息：公司名称：XXX有限公司所属行业：电子商务项目名称：新产品上线风险评估时间：2022年6月二、项目概述：新产品是公司开发的一款智能家居设备，预计将于2023年上线。
该产品具有创新性、高科技含量，并且适应市场需求。
项目团队已经完成了市场调研和产品设计，目前正处于物理样机制作和软件开发阶段。
三、风险识别：1. 技术风险：由于产品具有高科技含量，涉及到多种技术的应用和整合，因此存在技术难题和研发风险。
例如，产品的用户界面设计和交互体验可能存在缺陷，需要继续优化。
2. 市场风险：尽管市场需求较高，但竞争激烈。
其他公司也有类似的产品在研发和推出，存在市场份额被侵占的风险。
此外，市场对于新产品的接受度和宣传推广也是一个不确定因素。
3. 生产风险：产品制造过程中可能出现生产故障、设备故障、原材料供应不足等问题，导致生产计划延迟。
同时，产品体验和质量控制也是一个重要考虑因素。
4. 法律与政策风险：新产品可能会面临质量合规和知识产权保护等法律与政策风险。
需要进行专利申请、合规测试和隐私保护等工作，以确保产品的合法性和可持续发展。
5. 财务风险：新产品的研发和推广需要大量的资金支持。
如果项目出现延迟、成本超支等情况，将对公司的财务状况造成压力。
此外，市场反应不佳也可能导致销售不达预期，进而影响公司盈利能力。
四、风险分析：1. 技术风险评估：根据项目团队的技术实力和市场需求，认为技术风险可控。
但需要加强对用户界面设计和交互体验的优化工作，减少潜在的用户体验问题。
2. 市场风险评估：虽然市场需求较高，但竞争激烈，需要制定切实可行的市场推广策略和销售计划，以提高产品的市场占有率。
3. 生产风险评估：从供应链管理和生产质量控制方面来看，需要与供应商建立稳定的合作关系，并加强质量管理控制，确保产品的生产质量和交货期。
4. 法律与政策风险评估：需要与相关律师事务所合作，进行专利申请、合规测试和隐私保护等工作，以确保产品符合相关法律与政策的要求。
风险评估工作底稿
风险评估工作底稿第1部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)底稿审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．财务资料初步分析表；5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。
审计方法：询问、观察和检查。
风险评估程序：见各审计目标评估程序。
二、了解行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序（二）了解行业状况、法律环境的审计工作记录索引号：B-11．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售xxx等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。
（2）生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。
（3）产品生产技术的变化：该企业的产品为国家名优品牌，特别XXX、XXX 技术方面在同具有领先地位。
2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公司，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影响。
编制人：XXX时间：2010年 8 月 3 日三、了解被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解被审计单位的性质的工作记录索引号：B-21．所有权结构（1）所有权性质：民营企业。
（2）所有者以及与被审计单位之间的关系2．治理结构（1）被审计单位治理结构模式为：由股东会-董事会-监事会组织的机构。
（2）被审计单位治理结构的说明：董事会成员主要由内部董事和内部职工组成，董事会的主要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案和决算方案；决定公司内部管理机构的设置；聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司基本管理制度。
风险评估工作底稿(重大项目所属子公司及其他单位)适应版本)
立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称：会计师事务所：业务负责人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门经理：核准时间：说明：按照《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。
目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估立信会计师事务所管理有限公司（2008版）三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。
在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。
）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称- 3 - 重大项目所属子公司及其他单位适用2、组织结构公司部门系统（提示；应编制相应结构图）3、所有制性质4、治理结构董事会（）监事会（）如有“√”无“×”。
5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√”否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则立信会计师事务所管理有限公司5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√”否“×”（）说明如下：- 5 - 重大项目所属子公司及其他单位适用（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√”否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√”否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是“√”否“×”（）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“√”无“×”（）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议- 7 - 重大项目所属子公司及其他单位适用是“√”否“×”（）说明如下：2、．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“√”否“×”（）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限（七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“√”否“×”（）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“√”否“×”（）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“√”否“×”（）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数立信会计师事务所管理有限公司（2008版）2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客户名称销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比是“√”否“×”（）主要客户名称销售产品（劳务）占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析主要供应商名称供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比是“√”否“×”（）主要供应商名称供应内容采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用- 9 - 重大项目所属子公司及其他单位适用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等9、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）- 11 - 重大项目所属子公司及其他单位适用（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“√” 否“×”（ ）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“√” 否“×”（ ）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“√” 否“×”（ ）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“√” 否“×”（ ）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“√” 否“×”（ ）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“√” 否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“√”否“×”（）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“√”否“×”（）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“√”否“×”（）说明如下：（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“√”否“×”（）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司（8）会计人员是否稳定是“√”否“×”（）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“√”否“×”（）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“√”否“×”（）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“√”否“×”（）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账- 13 - 重大项目所属子公司及其他单位适用应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“√”否“×”（）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：立信会计师事务所管理有限公司7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“√”否“×”（）说明如下：8、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）- 15 - 重大项目所属子公司及其他单位适用二、项目组讨论纪要——风险评估讨论内容记录：立信会计师事务所管理有限公司（2008版）三、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分（二）评估的认定层次的重大错报风险索引：说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示- 17 - 重大项目所属子公司及其他单位适用对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）07版）- 19 - 非重大项目所属子公司及其他单位适用。
风险评估与应对相关的工作底稿
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明审计工作底稿对于保证审计工作质量十分重要。
审计工作底稿是注册会计师对审计工作的书面记录,也是指导、监督和复核审计工作的工具。
在因执业质量而涉及诉讼或接受监管机构的执业质量检查时,审计工作底稿能够提供证据,证明注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
本部分首先阐述审计准则对编制工作底稿的规定,然后简要说明如何编制小型企业审计工作底稿。
一、审计准则对编制工作底稿的规定《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》规范了审计工作底稿的格式、内容和范围,对编制工作底稿提出了总体要求。
(一)工作底稿编制的总体要求一工作底稿编制的总体要求《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底槁》第九条规定,注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。
(二)确定审计工作底稿的格式内容和范围时应当考虑的因素确定审计工作底稿内容和范围时应当考虑的因素二确定审计工作底《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十条规定,在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)实施审计程序的性质;(2)已识别的重大错报风险;(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)已识别的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录辛不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论的基础的必要性;(7)使用的审计方法和工具。
(三)记录测试项目或事项的识别特征三记录测试项目或事项的识别特征《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十一条和第十二条规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
风险评估工作底稿
5、保障内审工作的有效运行 15 （三） 内部管 理制度 的完善 1、部分重要经济活动管理制度缺失 内部管理制度是 否健全
（三） 项目 内部管 理制度 的完善 情况
环节 风险点 内部管理制度是 否健全 2、部分制度过时或者存在漏洞 3、制度之间存在空白，或者互相矛盾 内部管理制度执 1、部分制度未得到有效执行。 行有效
总分
100
（四） 内部控 制关键 岗位工 作人员 的管理 情况
（五） 财务信 项目 息的编 报情况
按照国家统一的 环节 风险点 会计制度对经济 业务事项进行账 务处理 2、未按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理
风险值
得分
索引
按照国 1、历年编制的财 家统一 务报告存在较大 没有0，有原因已消除2，有且未改正5 的会计 的错漏 制度编 制财务 会计报 2、存在故意造假 没有0，有且原因已消除，有且未改正5 行为 告 其他
明确内部控制职 能部门或牵头部 门
1、没有组建内控职能部门或者明确牵头部门。
2、没有制定相应的内部控制建设实施办法。
建立单位各部门 在内部控制中沟 1、没有建立包括财务、资产、审计、纪检、基建等部门参加的内部控 通协调和联动机环节
风险点
风险值 25
得分
索引
经济活动的决策 、执行、监督实 1、经济活动的决策、执行、监督没有有效分离 现有效分离
风险值
得分
索引
20 1、没有为工作人员建立正常的学习培训机制 建立工作人员的 培训、评价、轮 2、没有建立有效的考核评价机制 岗等机制 3、关键岗位人员没有定期轮岗 1、存在不符合持证上岗的情况 工作人员具备相 应的资格和能力 2、没有对关键岗位人员的聘用进行必要的能力、道德评估和背景调查 20 （五） 财务信 息的编 报情况 按照国家统一的 1、没有建立财务机构并配齐会计人员 会计制度对经济 业务事项进行账 务处理
不良资产风险评估工作底稿表
不良资产风险评估工作底稿表
背景
不良资产风险评估是银行或金融机构评估其不良资产及可能发
生的风险的过程。
评估结果有助于银行制定风险管理策略、监测不
良资产情况，并为合理的决策提供依据。
目的
制定不良资产风险评估工作底稿表的目的是为了规范评估过程，提供一个清晰的框架和指导，确保评估结果的准确性和一致性。
底稿表内容
1. 资产信息
- 涉及的不良资产种类及数量
- 不良资产的时点价值及评估方法
2. 风险评估
- 根据不良资产种类和价值，评估其对银行风险的影响程度
- 分析可能发生的风险事件及其可能造成的损失
3. 风险控制措施
- 提出减少不良资产风险的措施和建议
- 阐述控制措施的执行计划和预期效果
4. 监测和报告
- 设计监测不良资产的指标和方法
- 确定报告频率和报告内容
5. 其他信息
- 评估底稿的编制人员和审核人员
- 编制日期和最近审核日期
使用指南
1. 确保准确的资产信息，包括不良资产种类、数量和价值。
2. 根据不良资产的种类和价值，评估其对银行风险的影响程度。
考虑可能发生的风险事件和造成的损失。
3. 提出适当的风险控制措施，包括减少不良资产、改善监测和
报告机制等。
4. 设定监测不良资产的指标和方法，并确定监测和报告的频率。
5. 定期更新底稿表，确保评估结果的准确性和及时性。
结束语
不良资产风险评估工作底稿表对银行和金融机构管理不良资产风险具有重要意义。
通过规范评估过程，提供清晰的指导，可以更好地管理风险、控制损失，为合理的决策提供依据。
1风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位索引号2100项目截止日/期间编制人复核人日期日期一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、实施的风险评估程序风险评估程序索引号执行人1．了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，评估相关风险：(1)向被审计单位的董事、总经理等相关人员询问行业、法律环境与监管环2110境以及其他外部因素；(2)查阅以前年度审计工作底稿(适用于连续审计)、内部与外部的相关信息资料。
(3)其他相关程序。
2．了解被审计单位的性质，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位所有权结构、治理结构和组织结构；(2)向销售主管询问主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、2110营销策略等相关情况；(3)了解经营、投资、筹资活动，并查阅主要合同；(4)实地察看被审计单位主要生产经营场所；(5)其他相关程序。
风险评估程序索引号执行人3．了解被审计单位对会计政策的选择和运用，评估相关风险：(1)向财务负责人询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员构成情况等；(2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告(如有)；(3)其他相关程序。
21104．了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略。
(2)其他相关程序。
注：小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。
注册会计师应通过访谈，询问被审计单位的目标、战略以及如何管理经营风险。
21105．了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，评估相关风险：(1)向管理层询问被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策以及不同层次部门的业绩报告等；(2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势；(3)其他相关程序。
风险评估工作底稿
江苏中兴会计师事务所
风险评估工作底稿
客 项
户：
0 编 制： 复 核：
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期 索引号： 页 次：
了解被审计单位及其环境 目： 主要会计政策、会计估计调查表 0
会计期间：
主要会计政策、 内 会计估计 21.投资性房地产的后续计量 成本模式( 1. 22.无形资产核算方法 2. 按 年平均摊销 ) 公允价值模式( ) 容
) 分类法( ) 定额比例法(
数量确定：约当产量( ) 固定数量( 成本确定：实际成本( ) 定额成本( 单价在 元以下
盘存数量(
16.低值易耗品标准 摊销方法：一次摊销法( 17.存货跌价准备 期末按单项( ) 五五摊销法( )
)/分类( )存货成本高于可变现， 以及对子公司投资采用成本法核算 18.长期股权投资后续计量 对被投资单位具有共同控制或重大影响的，采用权益法核算 19.固定资产折旧方法 20.固定资产净残值率 平均年限法( 固定资产原价的( ) 工作量法( 10 %) ) 双倍余额递减法( )年数总和法( )
是否 当期变动说明 适用
按10年平均摊销
23.长期待摊费用内容及摊销 方法
1.租赁厂房装修按 3年平均摊销 2. 按 年平均摊销
24.借款费用资本化方法
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用同时满足下列 条件的，才能开始资本化： 资产支出已经发生； 借款费用已经发生；为使资产达到预 定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 1.一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确 认销售收入的实现。
风险评估底稿标准模板
风险评估底稿标准模板1. 背景和目的 (Background and Objectives)本风险评估底稿标准模板旨在提供一个统一的框架，帮助组织进行风险评估工作。
通过使用本模板，组织能够更好地识别、评估和管理其所面临的风险，从而提高决策的质量和减少潜在的损失。
2. 方法 (Methodology)本风险评估底稿采用以下方法进行风险评估：2.1 风险识别 (Risk n)在这一阶段，我们将通过以下方式识别可能存在的风险：- 收集关键信息和数据- 进行相关领域的调研和分析- 与相关部门和人员进行讨论和交流- 分析业务和操作流程2.2 风险评估 (Risk Assessment)在这一阶段，我们将对已识别的风险进行评估，并确定其对组织的影响程度和可能性。
评估风险时，我们将考虑以下因素：- 可能的潜在损失和影响- 事件发生的可能性- 已有的风险管理措施的有效性2.3 风险处理 (Risk Treatment)在这一阶段，我们将根据对风险的评估结果来制定相应的风险处理策略。
风险处理的方法可能包括：- 风险转移：通过购买保险等方式转移风险- 风险缓解：采取措施减少风险的可能性和影响- 风险接受：接受风险并准备承担相应的损失- 风险避免：采取措施避免风险发生2.4 风险监测与控制 (Risk Monitoring and Control)在这一阶段，我们将建立一个风险监测和控制机制，以确保风险评估和处理策略的有效性。
监测和控制风险的方法可能包括：- 设定关键绩效指标 (KPIs) 来跟踪风险情况- 定期进行风险评估和更新- 实施紧急预案和应急措施- 加强内部控制和风险管理的培训与沟通3. 结论 (n)本风险评估底稿标准模板提供了一个简单而实用的框架，可以帮助组织进行风险评估工作。
通过系统地识别、评估和处理风险，并建立有效的风险监测和控制机制，组织将能更好地应对不确定性和挑战，从而实现长期可持续发展的目标。
请注意，本模板仅为参考，具体的风险评估工作还需要根据组织的实际情况和要求进行调整和拓展。
审计项目检查及风险评估工作底稿
三、审计工程检查工作底稿使用说明：1．检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。
在现场检查过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合质量控制制度检查，确定财务报表工程的检查重点进展检查。
2.2007年1月1日起，新企业会计准那么开场施行。
不同的审计工程，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会计准那么。
在设计审计工程检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。
对于仅适用执行新企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔※〕标示；对于仅适用执行原企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以〔△〕标示；同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那么审计工程的检查问卷〔即通用检查问卷〕，其标题不贯以任何后缀。
针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用不同的企业会计准那么，那么在其条款序号前分别贯以〔※〕或〔△〕标示予以区别。
因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那么，选择所适用的检查问卷与检查程序。
3．在实施重要报表工程的检查过程中，检查人员应根据专业判断，对重要审计程序的实施情况进展重点检查，并对重要的审计程序加以标示。
对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引〞栏说明原因。
对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引〞栏标注索引号。
其他非重点检查工程、非重点检查程序，检查人员可以根据经历与专业判断予以简化。
4．以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明〞中详细说明的内容包括但不限于：〔1〕重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当；〔2〕列明违反的准那么或制度条款，并分析其可能产生的影响；〔3〕对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并消除疑虑；〔4〕对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序；〔5〕对所有重大工程、异常工程或涉及特别风险领域的工程是否实施了针对性强的应对措施。
立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿
立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿立信会计师事务所管理有限公司（2008版）立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称：会计师事务所：业务负责人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门经理：核准时间：说明：按照《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。
目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。
在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。
）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称2、组织结构公司部门系统（提示；应编制相应结构图）3、所有制性质4、治理结构董事会（）监事会（）如有“√”无“×”。
5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√”否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√”否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√”否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√”否“×”（）说明如下：4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是“√”否“×”（）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“√”无“×”（）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议（4）其他用途是“√”否“×”（）说明如下：2、3>．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“√”否“×”（）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限（七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“√”否“×”（）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“√”否“×”（）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“√”否“×”（）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客户名称销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比是“√”否“×”（）主要客户名称销售产品（劳务）占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析主要供应商名称供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比是“√”否“×”（）主要供应商名称供应内容采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等9、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“√”否“×”（）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“√”否“×”（）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“√”否“×”（）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“√”否“×”（）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“√”否“×”（）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“√”否“×”（）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“√”否“×”（）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“√”否“×”（）说明如下：（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“√”否“×”（）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“√”否“×”（）说明如下：（8）会计人员是否稳定是“√”否“×”（）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“√”否“×”（）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“√”否“×”（）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“√”否“×”（）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“√”否“×”（）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“√”否“×”（）说明如下：8、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）二、项目组讨论纪要——风险评估参加人员职责技术级别签名讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计单位及其环境的重大变化4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.总体审计策略……三、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分涉及的报表项目及索引（与“二”对应）风险描述（二）评估的认定层次的重大错报风险索引：说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示风险编号会计科目风险性质判断所了解的内部控制情况识别的重大错报风险是否为特别风险及原因风险水平所发生的交易相关帐户余额四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）会计科目/重要列报余额识别的重大错报风险拟实施的总体方案具体审计程序索引本年上年相关认定是/否舞弊审计目标编号工作底稿索引号利用专家或其他人士的工作总体方案控制测试实质性程序完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性无分析程序细节测试采购与付款循环销售与收款循环。
风险评估工作底稿-风险评估讨论与汇总表
项目组讨论纪要——风险评估单位名称：编制人：日期：索引号：AN 会计期间：复核人：日期：页次：会议日期：会议地点：参加人员：讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计单位极其环境发生的重大变化4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.总体审计策略……风险评估结果汇总表单位名称：编制人：日期：索引号：AO会计期间：复核人：日期：页次：编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四个表格组成：（一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次风险应对方案表（三）特别风险结果汇总及应对措施表（四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表二、财务报表层次风险应对方案表三、特别风险结果汇总及应对措施表填写说明：1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2．“经营风险”一栏写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表和认定；6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）。
事前风险评估工作底稿模板-概述说明以及解释
事前风险评估工作底稿模板-范文模板及概述示例1:在撰写关于“事前风险评估工作底稿模板”的文章时，可以参考以下大纲和内容：标题：构建高效的事前风险评估工作底稿模板一、引言1. 定义事前风险评估：阐述事前风险评估的含义，即在项目启动或业务执行前，对可能遇到的风险进行系统性识别、分析与评价的过程。
2. 强调工作底稿的重要性：说明事前风险评估工作底稿是风险管理过程中的关键工具，它能帮助组织有条理地记录、跟踪并控制风险。
二、事前风险评估工作底稿模板的基本结构1. 模板概述：详细介绍工作底稿模板应包含的主要部分，如项目信息、风险识别、风险分析、风险评估结果、应对策略及措施等。
-项目信息：包括项目名称、负责人、评估时间等基本信息。
-风险识别：列举可能出现的风险因素及其来源，可采用头脑风暴、SWOT分析等方式。
-风险分析：对识别出的风险进行定性和定量分析，考虑其发生的可能性和影响程度。
-风险评估结果：根据分析结果对各项风险进行排序，确定重点关注的风险点。
-应对策略及措施：针对已识别和评估的风险制定预防措施和应急计划。
三、如何有效利用事前风险评估工作底稿模板1. 提供实际操作步骤：详细说明如何使用该模板进行风险识别、分析和评估，并给出具体案例分析。
2. 动态更新与监控：强调工作底稿并非一次性完成，而是需要随着项目的推进和环境的变化不断更新和调整。
四、结论1. 总结事前风险评估工作底稿模板的价值和意义，强调它是实现风险防控、保障项目顺利进行的有效管理工具。
2. 对未来风险管理工作提出建议，倡导建立健全的风险管理体系，充分利用好风险评估工作底稿模板，提高风险管理效能。
附录：提供一份详细的事前风险评估工作底稿模板示例，以便读者参照使用。
示例2:在撰写关于“事前风险评估工作底稿模板”的文章时，我们可以从以下几个方面进行详细阐述：标题：构建高效的事前风险评估工作底稿模板一、引言开篇可以介绍事前风险评估的重要性，它是企业在实施项目、制定决策或执行业务活动前，对可能面临的风险进行全面识别和量化评估的重要手段。
内部控制评价工作底稿-3风险评估
第5行：测试方法及步骤填写测试方法及步骤。
测试方法包括：询问、观察、检查及重新执行。
第7行：测试结论测试结论分为“达标、未达标、未发生交易、不适用、样本量不足”。
如果该控制标准中包含多个测试步骤，且每个测试步骤结论不同，则本单元格填写的综合测试结论的优先顺序依次为：未达标、样本量不足、未发生交易、不适用。
第10行-样本名称、控制方式、发生频率：样本名称：填写本测试步骤中涉及的样本名称。
控制方式：手工、自动、自动+手工，由主页面自动链接。
发生频率：分为每年、每半年、每季度、每月、每周、每日1次、每日多次、业务发生时，由主页面自动链接。
第11行-测试结论和发现、样本数量、测试时间：测试结论：分为“达标、未达标、未发生交易、不适用、样本量不足”。
对于结论为未达标、未发生交易、不适用、样本量不足的，还需详细写明具体情况及做出该结论的原因。
样本数量：需根据以下样本量计算表确定，并简要说明确定样本量的依据。
在某一样本区间内，可以根据测试人员对风险因素、内控管理水平高低等方面的职业判断具体确定样本数量。
测试时间：为测试执行人进行测试的时间。
第14行：填写具体样本及测试信息，此部分可以根据具体测试情况进行增加行数/列数：（1）抽样主体：需均匀覆盖在确定被测试单位范围时选定的重要下属单位，如测试某二级单位的采购流程时，样本需尽量均匀分布在该二级单位下属的重要单位中，则抽样主体应填写该下属单位的名称。
（2）样本日期、样本摘要：需写明能够标识样本唯一性的重要信息，例如样本为某单位某账户余额调节表，则应注明该余额调节表的银行账号和编制时间；再如样本为记账凭证，则应注明记账凭证的日期和凭证号。
（3）测试属性：根据本地化控制活动内容及测试方法填写测试属性。
在对应单元格中记录与属性相关的样本信息，注意信息的完整性、正确性和一致性；对于不适用的测试属性填写N/A。
（4）未达标样本索引：填写未达标样本的样本索引编号。
（5）备注栏中可填入与测试内容相关的解释性文字，例如注明缺陷描述、未能获取样本的具体原因等。
舞弊风险评估和应对审计工作底稿
XX会计师事务所（特殊普通合伙）舞弊风险评估与应对一、审计目标1.识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；2、通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据；3、恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。
二、舞弊风险的识别和评估风险评估程序和相关活动一、询问2．询问治理层(治理层全部成员参与管理被审计单位不适用)3．询问内部审计人员．询问被审计单位内部的其他人员4二、评价异常或偏离预期的关系三、考虑其他信息四、评价通过其他风险评估程序舞弊风险因素评价表提示:以下列示了注册会计师在各种不同情形下可能遇到的舞弊风险因素，以及注册会计师需要考虑的两种舞弊类型—编制虚假财务报告和侵占资产。
对于每种舞弊类型，根据舞弊导致的重大错报发生时通常存在的三种情况，其风险因素被进一步分为三类:(1)动机或压力；(2)机会；(3)态度或借口。
尽管所列示的风险因素涵盖了多种情形，但它们只是一些举例，注册会计师可能识别出其他不同的风险因素。
上述举例并非在所有情况下都相关，对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，风险因素的重要性可能不同。
此外，风险因素示例的列示顺序并不反映它们的相对重要性或发生频率。
审计结论:识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险一、财务报表层次针对注册会计师评估的由于舞弊导致的重大错报风险的具体应对措施，可能因识别出的舞弊风险因素或条件的类型及其组合，以及可能受影响的各类交易、账户余额、披露及认定的不同而不同。
二、认定层次注1：与收入确认相关的由于编制虚假财务报告导致的重大错报通常源于高估收入，如提前确认收入或记录虚假收入。
该风险也可能源于低估收入，如不恰当地将本期收入转移到以后期间，项目组需根据实际情况确定舞弊风险相关认定。
三、对收入（或其他报表项目）确认存在舞弊风险的假定的考虑四、如果认为收入（或其他报表项目）确认存在舞弊风险的假定不适用、记录得出该结论的理由项目组讨论纪要应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险一、财务报表层次舞弊风险的总体应对措施二、各类交易、账户余额、披露的认定层次舞弊风险应对措施注1：与收入确认相关的由于编制虚假财务报告导致的重大错报通常源于高估收入，如提前确认收入或记录虚假收入。
风险评估工作底稿初步业务活动底稿
初步业务活动程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AA 会计期间：复核人：日期：页次：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在方案审计工作时到达以下要求：〔 1〕注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；〔2〕不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；〔 3〕与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人1．如果首次接受审计委托，实施以下程序：（1〕与被审计单位相关人员面谈，讨论以下事项：1〕审计的目标；2〕审计报告的用途；3〕管理层对财务报表的责任；4〕审计范围；5〕执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6〕审计报告格式和对审计结果的其它沟通形式；7〕管理层提供必要的工作条件和协助；8〕注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其它信息；9〕利用被审计单位专家或内部审计人员工作的程度〔必要时〕；10〕审计收费。
（2〕初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
（3〕征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
2．如果是连续审计，实施以下程序：(1)了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排等；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项、管理建议书的具体内容、重大事项概要等；略(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3．评价是否具备执行该项的审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
略4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。
5．签订审计业务约定书〔适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况〕。
业务承接评价表单位名称：编制人：日期：索引号：AB 会计期间：复核人：日期：页次：1．客户法定名称〔中/ 英文〕：2．客户地址：：：电子信箱：联系人：3．客户性质〔国有/ 外商投资 / 民营 / 其它〕：4．客户所属行业、业务性质与主要业务：5．最初接触途径〔详细说明〕：（1〕本所职工引荐（2〕外部人员引荐（3〕其它〔详细说明〕6．客户要求我们提供审计效劳的目的以及出具审计报告的日期：7．治理层及管理层关键人员〔姓名与职位〕：姓名职位8．主要财务人员〔姓名与职位〕：姓名职位姓名职位9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：14．客户主管税务机关：15．客户法律参谋或委托律师〔机械、经办人、联系方式〕：16．客常年会〔机构、人、系方式〕：17．前任注册会〔机构、人、系方式〕，更会事所的原因，以及最近三年更会事所的率：18．根据客及其境的了解，以下事：客的信信息来源：例如：与客提供会服的任或前任人行沟通，并与其向会事所其它人、管机构、金融机构、法律和客的同行等第三方从相关数据中搜索客的背景信息考因素：客主要股、关管理人、关方及治理的身份和商信誉客的性客主要股、关管理人及治理内部控制境和会准等的度客是否分考将会事所的收持在尽可能低的水平工作范受到不适当限制的迹象客可能涉嫌洗或其它刑事犯罪行的迹象更会事所的原因关管理人是否更繁⋯⋯信息来源：例如：从相关数据中搜索客的背景信息考因素：行内似企的法律境管境受国家宏控政策的影响程度是否涉及重大法律或是否划或有可能行合并或置客是否依主要客〔来自客的收入占全部收入的大局部〕或主要供商〔来自供商的采占全部采的大局部〕管理是否向于异常或冒不必要的关管理人的薪酬是否基于客的状况确定管理是否在到达目或降低所得税方面承受不恰当的力⋯⋯状况信息来源：例如：近三年表考因素：金流量或运金是否能足、付以及分股利的需要是否存在行新和益的大量需求款是否延期未清，或存在反款条款的情况最近几年售、毛利率或收入是否存在化的是否涉及重大关方交易是否存在复的会理客融后，其比率是否恰好到达行新或益的最低要求是否使用衍生金融工具是否常在年末或近年末生重大异常交易是否持能力生疑⋯⋯客的〔高/ 中 / 低〕：19．根据本所目前的情况，考以下事：目的和源考因素：根据本所目前的人力源情况，是否有足的具有必要素和任能力的人建目是否能在提交告的最后期限内完成⋯⋯目的任能力考因素：初步确定的目关人是否熟悉相关或象初步确定的目关人是否具有行似的，或是否具有效取必要技能和知的能力在需要，是否能得到家的帮助如果需要目量控制复核，是否具符合准和格要求的目量控制复核人⋯⋯独立性利益考因素：本所或目成是否存在利益独立性的害：与客存在服收以外的直接利益或重大的接利益分依向客收取的全部用与客存在密切的关系分担忧可能失去可能与客生雇佣关系存在与有关的或有收⋯⋯自我价考虎因素：本所或目成是否存在自我价独立性的害：目成曾是客的董事、理、其它关管理人或能本生直接重大影响的工客提供直接影响表的其它服客制用于生成表的原始料或其它⋯⋯关关系考因素：本所或目成是否存在关关系独立性的害：与目成关系密切的家庭成是客的董事、理、其它关管理人或能本生直接重大影响的工客的董事、理、其它关管理人或能本生直接重大影响的工是本所的前高管理人本所的高管理人或字注册会与客期交往接受客或其董事、理、其它关管理人或能本生直接重大影响的工的重礼品或超出社会礼的款待⋯⋯外界力考因素：本所或目成是否存在外界力独立性的害：在重大会、等上与客存在意分歧而受到解聘威受到有关位或个人不恰当的干受到客降低收的力而不恰当地小工作范⋯⋯收取的用及可回收比率收：本钱〔算程〕：可回收比率：20．其它方面的意：基于上述方面，我〔 1. 接受 2. 不接受〕此。
1风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险:1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3•被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序1 .行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争(2)生产经营的季节性和周期性(3)产品生产技术的变化(4 )能源供应与成本(5)行业的关键指标和统计数据2 .法律环境及监管环境(1 )适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动(3 )对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策(4 )与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3•其他外部因素(1)宏观经济的景气度(2)利率和资金供求状况(3)通货膨胀水平及币值变动(4)国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质(一)实施的风险评估程序(二)了解的内容和评估出的风险1•所有权结构(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型)(2)所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系2•治理结构(1)获取或编制被审计单位治理结构图(2 )对图示内容作出详细解释说明3•组织结构(1)获取或编制被审计单位组织结构图(2 )对图示内容作出详细解释说明4.经营活动(1)主营业务的性质： ____________________________________________________________________(2 )主要产品及描述(3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息(4 )业务的开展情况(5)联盟、合营与外包情况(6)从事电子商务的情况(7 )地区与行业分布(8 )生产设施、仓库的地理位置及办公地点(9 )关键客户(10 )重要供应商(11 )劳动用工情况(12 )研究与开发活动及其支出(13 )关联方交易5•投资活动(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况(2 )证券投资、委托贷款的发生与处置(3 )资本性投资活动(4 )不纳入合并范围的投资6 •筹资活动(1)债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资(2 )固定资产的租赁(3)关联方融资(4)实际受益股东(5)衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（二）了解的内容和评估出的风险1.被审计单位选择和运用的会计政策3 •披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（二）了解的内容和评估出的风险1•目标、战略2•相关经营风险3•被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1 .关键业绩指标2.业绩趋势3•预测、预算和差异分析4•管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5•分部信息与不同层次部门的业绩报告6.与竞争对手的业绩比较7•外部机构提出的报告。
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索引号:Z32 风险评估工作底稿
序号工作底稿名称索引号
1 了解被审计单位及其环境导引表Z32/1
2 了解被审计单位公司层面内部控制导引表Z32/2
3 针对风险评估及审计计划的讨论Z32/3
4 评估的财务报表层次重大错报风险一览表Z32/4
5 评估的认定层次重大错报风险一览表Z32/5
了解被审计单位及其环境导引表
单位名称：编制人：日期索引号：Z32/1 报表期间：复核人：日期页次：
了解被审计单位公司层面内部控制导引表
单位名称：编制人：日期索引号：Z32/2 报表期间：复核人：日期页次：
项目小组对风险评估及审计计划的讨论
单位名称：编制人：日期索引号：Z32/3 报表期间：复核人：日期页次：
评估的财务报表层次的重大错报风险一览表
单位名称：编制人：日期索引号：Z32/4 财务报表期间：复核人：日期页次：
注：索引号是指相关的风险评估工作底稿索引号。
评估的认定层次的重大错报风险一览表
单位名称：编制人：日期索引号：Z32/5 报表期间：复核人：日期页次：
特别说明：
1、“风险编号”是将识别的风险连续编号为R01,R02,…，并与“进一步审计程序计划矩阵”
相对应。
2、“索引号”是指该风险与风险评估工作底稿相互索引。
3、“风险的性质”是对风险在不考虑控制时的具体描述。
4、“相关控制”应与业务层面的相关控制描述相互索引。
5、本所要求无论如何，下列项目必须评估为重大错报风险，并执行进一步审计程序：（1）银行往来余额的存在性，进一步审计程序包括函证、贷款卡检查；
（2）主营业务收入与成本的发生与完整性，进一步审计程序包括实质性分析程序、销售和采购的截止性测试、相关控制测试；
（3）本期发生的重大会计调整分录，进一步审计程序包括检查相关记录；
（4）重大的（凭证金额超过重要性水平的）、异常的（明显缺乏商业理由的）交易，进一步审计程序包括检查相关记录；
（5）债务重组、非货币性交易、关联交换、会计政策、会计估计变更、企业合并、重组、分立等非经常性重大事项，进一步审计程序包括检查相关记录；
（6）如果是合并会计报表审计，内部交易统计和抵销分录检查必须进行详细检查。