审计学试题及答案
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8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）
9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（）
10．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。（）
11.对现金的盘点应采用突击式盘点。（）
12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。（）
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。
2.答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：
库存现金情况表
盘点日：2007年6月30日 单位：元
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：已付讫未入账的支出作证
要求：请根据上述资料提出审计处理意见。
答案
一、单项选择题
1. B 2.A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B 10. D
11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 16.A
二、多项选择题
1. AB 2. BCD 3.ABC 4. BCD 5. ABCD 6.ABCD
（1）冲销坏账
借：坏帐准备 300万
贷：应收账款 300万
（2）补提坏帐准备100万元
借：以前年度损益调整 100万
贷：坏账准备 100万
（3）冲销所得税
借：应交税金-应交所得税 25万
贷：以前年度损益调整 25万
三、判断题
1. × 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. × 11. √ 12. √ 13. × 14. √
四、简答题略。
五、实务题
1.答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。
1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
单位：元
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150 Hale Waihona Puke Baidu00
140 000
200 000
B
85 000
100 000
360 000
C
220 000
220 000
80 000
D
30 000
40 000
50 000
E
70 000
库存现金实点数额290.00元：另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。
库存现金情况表
年月日单位：
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
350 000
400 000
F
66 000
178 000
要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：
C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
6.审计报告意见的基本类型（ ）
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
三、判断题
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( )
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（）3.调节法只包括对未达账项的调节。（）
B.白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。
C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。
审计意见：
A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。
B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
11.（ ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册会计师审计
12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）
库存现金账面结存额
企业会计：出纳：制表：复核：单位公章：
3．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)
13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（）
14.验资分为设立验资和变更验资（）
四、简答题
1.你如何理解审计的概念？
2.简述审计质量控制准则的主要内容。
3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？
4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应收账款进行审计？
4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（）5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）
5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（ ）
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。????(?? ??)
7．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。????(???? )
8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：
借：制造费用 20万
贷：应付账款——B工程公司 20万
经进一步审计发现：B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加了20万元。假定12月份的产品已全部完工入库，并且已销售了80%。
A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据
8.（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长
9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ）
A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核
10.审计风险模型表述为
A．审计风险=固有风险*控制风险
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。
16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
二、多项选择题
1.由（）和（）进行的审查才是审计。
A.专职机构B.审计人员C.会计人员D.管理人员
2.民间审计人员职业道德具体包括（）。
对上述事项注册李文应如何处理？
4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
A.科学原则B.独立原则C.公正原则D.客观原则
3.我国审计组织包括（ ）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构D.资产评估机构
4.按审计的目的和内容分为（）。
A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.经济责任审计
5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。
A.所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性
③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。
⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。
⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。
⑧年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。
5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计？
6．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账款进行审计？
7．如何对现金和银行存款进行审计?
8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？
9．简述审计证据的特性。
五、实务题
审计学试题及答案
审计学试题及答案
一、单项选择题
1.审计的最本质特征是（）。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性
2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会
3.政府审计的重要特点（）。
A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性
4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。
⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。
该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%.
要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
7、（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000
A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低
13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人
14.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段
C.终结阶段 D.审批阶段
15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
财务费用50,000
贷：产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：
借：银行存款921,500
产品销售费用28,500
贷：应收账款——甲企业950,000
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。（假设企业所得税税率为25%）
A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督
5.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据
7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
290.00
2 000.00
2 000.00
4 290.00
5 676.00
缺 1386.00
企业会计：XX 出纳员：XX 被审计单位公章
编制：XX 复核：XX
（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A.现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.00元，而实际库存现金4,290.00元，短缺现金1,386.00元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
6．审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：
①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入
②产品价格上浮5%，取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。
9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（）
10．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。（）
11.对现金的盘点应采用突击式盘点。（）
12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。（）
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。
2.答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：
库存现金情况表
盘点日：2007年6月30日 单位：元
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：已付讫未入账的支出作证
要求：请根据上述资料提出审计处理意见。
答案
一、单项选择题
1. B 2.A 3. C 4. D 5. A 6. B 7. D 8. A 9. B 10. D
11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 16.A
二、多项选择题
1. AB 2. BCD 3.ABC 4. BCD 5. ABCD 6.ABCD
（1）冲销坏账
借：坏帐准备 300万
贷：应收账款 300万
（2）补提坏帐准备100万元
借：以前年度损益调整 100万
贷：坏账准备 100万
（3）冲销所得税
借：应交税金-应交所得税 25万
贷：以前年度损益调整 25万
三、判断题
1. × 2. √ 3. × 4. × 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. × 11. √ 12. √ 13. × 14. √
四、简答题略。
五、实务题
1.答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。
1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
单位：元
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150 Hale Waihona Puke Baidu00
140 000
200 000
B
85 000
100 000
360 000
C
220 000
220 000
80 000
D
30 000
40 000
50 000
E
70 000
库存现金实点数额290.00元：另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。
（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。
库存现金情况表
年月日单位：
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：已付讫未入账的支出凭证
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
350 000
400 000
F
66 000
178 000
要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。
3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：
C.审计过程中是否存在重大遗漏D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
6.审计报告意见的基本类型（ ）
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
三、判断题
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( )
2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（）3.调节法只包括对未达账项的调节。（）
B.白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。
C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。
审计意见：
A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。
B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
11.（ ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法
A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险基础审计D.注册会计师审计
12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ ）
库存现金账面结存额
企业会计：出纳：制表：复核：单位公章：
3．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)
13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（）
14.验资分为设立验资和变更验资（）
四、简答题
1.你如何理解审计的概念？
2.简述审计质量控制准则的主要内容。
3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？
4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应收账款进行审计？
4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（）5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）
5.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（ ）
6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。????(?? ??)
7．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。????(???? )
8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：
借：制造费用 20万
贷：应付账款——B工程公司 20万
经进一步审计发现：B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，列支劳务费用20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加了20万元。假定12月份的产品已全部完工入库，并且已销售了80%。
A.环境证据B.加工证据C.书面证据D.实物证据
8.（）业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和保卫科长
9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ ）
A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核
10.审计风险模型表述为
A．审计风险=固有风险*控制风险
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。
16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊
二、多项选择题
1.由（）和（）进行的审查才是审计。
A.专职机构B.审计人员C.会计人员D.管理人员
2.民间审计人员职业道德具体包括（）。
对上述事项注册李文应如何处理？
4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
A.科学原则B.独立原则C.公正原则D.客观原则
3.我国审计组织包括（ ）构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构D.资产评估机构
4.按审计的目的和内容分为（）。
A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.经济责任审计
5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。
A.所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性
③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。④企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。
⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。
⑥专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。
⑦新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。
⑧年末“产品销售成本”账户有贷方余额50万元。
5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计？
6．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账款进行审计？
7．如何对现金和银行存款进行审计?
8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？
9．简述审计证据的特性。
五、实务题
审计学试题及答案
审计学试题及答案
一、单项选择题
1.审计的最本质特征是（）。
A.公正性B.独立性C.权威性D.真实性
2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。
A.国家审计B.财政局C.民间审计D.监事会
3.政府审计的重要特点（）。
A.强制性B.独立性C.广泛性D.无偿性
4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。
⑨驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。
该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%.
要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。
7、（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款——甲企业950,000
A.审计结果的大小B.服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低
13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。
A.审计人员 B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人
14.审计全过程的中心环节是（）。
A.准备阶段 B.实施阶段
C.终结阶段 D.审批阶段
15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
财务费用50,000
贷：产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：
借：银行存款921,500
产品销售费用28,500
贷：应收账款——甲企业950,000
要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见。（假设企业所得税税率为25%）
A.验资B.审计业务C.会计咨询业务D.会计监督
5.确定重要性水平是在审计（）中进行。
A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续阶段
6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。
A.外部证据B.直接证据C.间接证据D.环境证据
7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
加：白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
290.00
2 000.00
2 000.00
4 290.00
5 676.00
缺 1386.00
企业会计：XX 出纳员：XX 被审计单位公章
编制：XX 复核：XX
（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A.现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.00元，而实际库存现金4,290.00元，短缺现金1,386.00元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
6．审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：
①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入
②产品价格上浮5%，取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。