资本公积金-未分配利润-公司成长性

资本公积金未分配利润公司成长性

资本公积金资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。其中，股票发行溢价是上市公司最常见、在最主要的资本公积金来源。

资本公积是企业非经营原因产生的资产增值，是非收益转化而形成的所有者权益。资本公积是一种准资本或资本的储备形式，经过一定的程序可以转为资本。

资本公积的核算

（一）资本溢价或股本溢价

例：W公司由三位股东各出资500万元发起设立，设立时的实收资本是1 500万元。经过5年的经营，该公司的所有者权益为2 000万元。此时，又有一位投资者表示愿意出资670万元而仅占该企业股份的25％。W公司收到该投资者投入资本时所做的会计分录为：借：银行存款6 700 000

贷：实收资本5 000 000

资本公积1 700 000

股本溢价是指企业发行股票，股票的发行价格高于面值的差额。

例：A公司委托某证券公司代理发行普通股2 000 000股，每股面值为1元，发行价格为2.5元，根据发行协议，发行收入的3％支付发行手续费，从发行收入中扣除。股票发行成功，收到的股款已存入银行。

实收股款数：50000000*97%=4850000

A公司编制的会计分录为：

借：银行存款485oooo

贷：股本——普通股 2 000 000

资本公积——股本溢价 2 850000

（二）接受捐赠资产

例：B公司接受外商捐赠专利权200万元，B公司在收到捐赠时所做得会计分录为：借：无形资产2 000 000

贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 2 000 000

年末，将待转资产价值转为所得税和资本公积时

借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 2 000 000

贷：应交税金——应交所得税660 000

资本公积——接受捐赠非现金资产准备 1 340 000

（三）股权投资准备

例：A公司05年初购入B公司40％的股份，初始成本为380万元，投资当时B公司的所有者权益为1 000万元。05年8月1号，B公司接受捐赠的设备一台，引起资本公积增加200万元。A公司的会计分录为：

1）05年初投资时（1000－380／40％）＊40％＝20 万元

借：长期股权投资——B公司（投资成本） 4 000 000

贷：资本公积——股权投资准备200 000

银行存款3 800 000

2）B公司接受捐赠设备时引起的所有者权益变化时200＊40％＝80 万元

借：长期股权投资——B公司（股权投资准备）800 000

贷：资本公积——股权投资准备800 000

（四）外币资本折价差额

例：C公司是中外合资企业，注册资本为人民币1 000 000元，合同规定：以人民币为记账本位币，中外双方的出资比例为6.5：3.5，外方投入的美元按汇率7元折合为投入资本。现收到外方的投资50 000美元，款项已存入银行。当日的外汇牌价为1美元兑换7.2元人民币。收到外方投资时，编制的会计分录为：

借：银行存款——美元户360 000 （50 000＊7.2）

贷：实收资本——外方资本350 000（50 000＊7）

资本公积——外币折算差额10 000

未分配利润(Undistributed profits)

目录

1 什么是未分配利润

2 未分配利润的核算

3 未分配利润的实质性测试程序

4 未分配利润的错弊及检查

什么是未分配利润

未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的

净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

上市公司报表中的“未分配利润”明细科目的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。由于各种原因，如平衡各会计年度的投资回报水平，以丰补歉，留有余地等。上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下一部分留待以后年度进行分配。这样，一年年的滚存下来，结余在“未分配利润”明细科目上，它反映的是历年累计的未分配利润。同样道理，上一年度未弥补亏损，留待以后年度弥补，以后年度又发生亏损继续滚存下来，结余在“未分配利润”明细科目上，它反映的是历年累计的亏损，记为负数。

未分配利润的核算

企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：

1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）

2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）

3、提取任意盈余公积；

4、分配优先股股利；

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：

（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

未分配利润的实质性测试程序

未分配利润的实质性测试程序一般包括：

1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数。