第一节企业所得税概述一企业所得税的概念和特点-精选文档

收费、政府性基金；
2019/2/28
13
3.国务院规定的其他不征税收入。 (三)特殊行为的收入确定
企业受托加工制造大型机械设备、船舶
，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者
提供劳务等，持续时间跨越纳税年度的，应
当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作 量确定收入。
2019/2/28
14
二、准予扣除的项目
应纳税所得额。计算公式为：
2019/2/28
11
应纳税所得额＝收入总额－ 不征税收入－免税收入－各项扣 除－允许弥补的以前年度亏损
2019/2/28
12
一、收入总额 （一）收入总额的范围 企业以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入，为收入总额。 (二)收入总额中的下列收入为不征税收
入
1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性
场所没有实际联系的，预提所得税适用税率为
20 ％。
2019/2/28
10
第三节
计税依据和应纳税额的计算
纳税人的应纳所得税额，是按照应纳税所得额和
适用税率计算的。计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额是计算所得税的依据，纳税人每一 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为
2019/2/28
居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中 国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （二）非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所
得的企业，为非居民企业。
2019/2/28
4
二、我国企业所得税制的深化改革
2019年3月16日第十届全国人大五次会议通过《企
业所得税法》，将内、外资企业所得税合并为企业所得
税法，并从2019年1月1日起执行。这又是一次重大的税 制改革。
2019/2/28
2
第二节
纳税人、课税对象和税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 （一）居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法 律成立但实际管理机构在中国境内的企业 ,为居民 企业。 3
的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务
人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支 付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
2019/2/28
6
2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和 劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工
程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
3.依照所得税法1、2条规定应当扣缴的所得 税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义 务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依 法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内 其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳 税人的应纳税款。
他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产
收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。
9
2019/2/28
三、税率
企业所得税实行25%的比例税率。 为扶持小企业发展，促进就业，参照国际通行 做法，对符合规定条件的 小型微利企业 ，适用税 率为20
％。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
准予扣除项目，是指按照规定，在 计算应纳税所得额时，企业实际发生的 与取得收入有关的、合理的成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。
2019/2/28
15
下列项目，按照规定的范围和标准扣除：
（一）利息支出
1.纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的 利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款 的利息支出，纳税人之间相互拆借的利息支出，以及 企业经批准集资的利息支出，凡不高于按照金融机构 同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣 除。其超过的部分，不准抵扣。
2019/2/28
17
4.企业提取的年金，在国务院财政、税务主管部门
规定的标准范围内，准予扣除。 5.企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保 的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。 6.企业按规定为特殊工种职工支付的法定人身安全
保险费，准予扣除。
第一节
企业所得税概述
一、企业所得税的概念和特点
企业所得税是对我国境内企业的生产、经营所 得和其他所得所征收的一种税。 企业所得税具有不同于流转税的若干特点： （一）税源大小直接受企业经济效益高低的影响 （二）税负直接，不易转嫁
（三）计税技术复杂，征管要求高
来自百度文库
2019/2/28
1
(四)一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的 计征办法
非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设
立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的
来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与 其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所
得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构
、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内
2019/2/28
16
（二）工资
1.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在 税前扣除。 2.对特殊类型的企业发放的工资薪金，按国家有 关规定实行扣除。 3.企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府 规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基 本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险
费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。
的所得缴纳企业所得税。国际上习惯称为预提所得 税。 5
2019/2/28
（三）扣缴义务人 1.对非居民企业取得本法第三条第三款规定 的所得（即非居民企业在中国境内未设立机构、
场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与
其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）应缴纳
2019/2/28
7
4.扣缴义务人每次代扣的税款，应当
自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在
地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
2019/2/28
8
二、课税对象
企业所得税的课税对象为纳税人 来源于中
国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 生产、经营所得是指从事物质生产、交通 运输、商品流通、劳动服务以及经国务院税务 主管部门确认的其他营利事业取得的所得；其