企业所得税概述(PPT 120页)
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• （3）规范企业所得税优惠政策
• （4）加强适应国际化要求的征管能力建设
• 6.2征税对象和纳税义务人
（一）居民企业的征税对象
居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
（二）非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
以支付人 为扣缴义
务人
②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25%
③、④ ：境内所得 20%
• （三）所得来源地的确定（重点）
• （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
• （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
• （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地 确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所 所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所 在地确定；
人 非 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场
居 所的企业（如美国某公司在中国的分公司）
民
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于
中国境内所得的企业
我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
• 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企 业的标准有（ ）。（2008年）
• （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的 企业所在地确定；
• （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或 者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
• 【例题·单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 • A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 • B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
• 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 • 纳税人种类：居民企业和非居民企业
• 6.1.1我国企业所得税的制度演变
• 6.1.2我国企业所得税的特点
• （1）规范划分居民纳税人和非居民纳税人。
• （2）统一内外资企业的税收待遇。内外资企 业均适用25%的税率，并对符合规定的小微利 企业实行20%的优惠税率。
• 【答案】B
• 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定， 下列各项中按负担所得的所在地确定所得来 源地的是( )。（2008年）
• A.销售货物所得 • B.权益性投资所得 • C.动产转让所得 • D.特许权使用费所得 • 【答案】D
• 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正 确的有( )。
• 优惠税率，20%（符合条件小型微利企业） 和15%（国家需要重点扶持的高新技术企业 ）
二种类、税率 税率
适用范围
税率
基本税率 25%
适用于居民企业和在中国境内设 有机构、场所且所得与机构、场 所有关联的非居民企业。
两档优惠税 减按20% 符合条件的小型微利企业 率
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
• （二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在 境外但与境内机构场所有联系的所得。
实际管理机构在我国境内（居民） ①
内资企业 外商投资企业
实际管理机构 不在我国境内 （非居民）
外国 企业
在我国境内有 所得与此有联系②
机构、场所
所得与此无联系③
来自百度文库
在我国境内无机构、场所④
①：境内和境外所得 25%
预提所得税 20%（实 适用于在中国境内未设立机构、
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有 来源于中国境内所得的企业。
• A．销售货物所得按照交易活动发生地确定 • B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 • C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确
定 • D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 • 【答案】AD
6.3税率
• 普通税率，一般是25%，例外的是 20%（现在按照10%）
第6章 企业所得税
本章内容概览
➢ 6.1企业所得税概述 ➢ 6.2征税对象和纳税义务人 ➢ 6.3税率 ➢ 6.4应纳税所得额的确定 ➢ 6.5应纳税额的计算 ➢ 6.6税收优惠 ➢ 6.7征收管理
6.1企业所得税概述
• 企业所得税的定义
• 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得所征收的一种税收
• A.登记注册地标准 • B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准 • D.实际管理机构所在地标准
• 【答案】AD
• 二、征税对象
• 从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得 • 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得
• （一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的 所得。
中国法人、 管理机构在中国
居民企业
美国注册
美国注册、 管理机构在美国
无分支机构在中国 有分支机构在中国
非居民企业
•
非居民 企业
在中国境 内设立机 构、场所 的
就其所设机构、场所取得 的来源于中国境内的所得
发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得
在中国境内未设立机构、场所的
虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的
• 6.2.2、纳税义务人
• 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得 收入的组织。
• 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 • 纳税人种类：居民企业和非居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法
居 律成立但实际管理机构在中国境内的企业
民
纳
如：内资企业、外商投资企业
税
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构
• （4）加强适应国际化要求的征管能力建设
• 6.2征税对象和纳税义务人
（一）居民企业的征税对象
居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
（二）非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
以支付人 为扣缴义
务人
②：境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25%
③、④ ：境内所得 20%
• （三）所得来源地的确定（重点）
• （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
• （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
• （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地 确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所 所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所 在地确定；
人 非 不在中国境内，但在中国境内设立机构、场
居 所的企业（如美国某公司在中国的分公司）
民
在中国境内未设立机构、场所，但有来源于
中国境内所得的企业
我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
• 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企 业的标准有（ ）。（2008年）
• （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的 企业所在地确定；
• （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或 者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
• （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
• 【例题·单选题】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。 • A．居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 • B．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • C．非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 • D．非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
• 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 • 纳税人种类：居民企业和非居民企业
• 6.1.1我国企业所得税的制度演变
• 6.1.2我国企业所得税的特点
• （1）规范划分居民纳税人和非居民纳税人。
• （2）统一内外资企业的税收待遇。内外资企 业均适用25%的税率，并对符合规定的小微利 企业实行20%的优惠税率。
• 【答案】B
• 【例题·单选题】依据企业所得税法的规定， 下列各项中按负担所得的所在地确定所得来 源地的是( )。（2008年）
• A.销售货物所得 • B.权益性投资所得 • C.动产转让所得 • D.特许权使用费所得 • 【答案】D
• 【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正 确的有( )。
• 优惠税率，20%（符合条件小型微利企业） 和15%（国家需要重点扶持的高新技术企业 ）
二种类、税率 税率
适用范围
税率
基本税率 25%
适用于居民企业和在中国境内设 有机构、场所且所得与机构、场 所有关联的非居民企业。
两档优惠税 减按20% 符合条件的小型微利企业 率
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
• （二）非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在 境外但与境内机构场所有联系的所得。
实际管理机构在我国境内（居民） ①
内资企业 外商投资企业
实际管理机构 不在我国境内 （非居民）
外国 企业
在我国境内有 所得与此有联系②
机构、场所
所得与此无联系③
来自百度文库
在我国境内无机构、场所④
①：境内和境外所得 25%
预提所得税 20%（实 适用于在中国境内未设立机构、
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
• 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外 国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。
• 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有 来源于中国境内所得的企业。
• A．销售货物所得按照交易活动发生地确定 • B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 • C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确
定 • D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 • 【答案】AD
6.3税率
• 普通税率，一般是25%，例外的是 20%（现在按照10%）
第6章 企业所得税
本章内容概览
➢ 6.1企业所得税概述 ➢ 6.2征税对象和纳税义务人 ➢ 6.3税率 ➢ 6.4应纳税所得额的确定 ➢ 6.5应纳税额的计算 ➢ 6.6税收优惠 ➢ 6.7征收管理
6.1企业所得税概述
• 企业所得税的定义
• 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得所征收的一种税收
• A.登记注册地标准 • B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准 • D.实际管理机构所在地标准
• 【答案】AD
• 二、征税对象
• 从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得 • 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得
• （一）居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的 所得。
中国法人、 管理机构在中国
居民企业
美国注册
美国注册、 管理机构在美国
无分支机构在中国 有分支机构在中国
非居民企业
•
非居民 企业
在中国境 内设立机 构、场所 的
就其所设机构、场所取得 的来源于中国境内的所得
发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得
在中国境内未设立机构、场所的
虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的
• 6.2.2、纳税义务人
• 指在中华人民共和国境内的企业和其他取得 收入的组织。
• 【个人独资企业、合伙企业不适用本法】 • 纳税人种类：居民企业和非居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法
居 律成立但实际管理机构在中国境内的企业
民
纳
如：内资企业、外商投资企业
税
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构