现金日记账的登记与审核【会计实务操作教程】

等，须做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整
逐笔、序时登记日记账，做好日清月结 各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。若在登 记时不小心出现空行或隔页的现象，应用红线对角划掉，并由记账人员
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盖章 现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账 现金收、付业务频繁的企业，应随时结出余额，以掌握收、支计划的 执行情况。月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发 生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余 额”字样，并在数字的上端和下端各划一根红线。年度结账时，应将全 年发生额的合计数填制于 12月份结账记录的下面，并在摘要栏内注明 “全年发生额及年末余额”字样，最后在数字下端划双红线，便是“封 账” 。年度结账后，根据各账户的年末余额过入新账簿，结转下年度 记录发生错误时，必须按规定方法更正 为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账 簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹。 发现差错时，必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充 登记等方法更正 2.现金日记账的核对 现金日记账的核对要点如下表示。 核对要点 解释 具体说明
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现金日记账的登记与审核【会计实务操作教程】 现金日记账的登记与审核 一、概念解释 现金日记账是企业重要的经济档案之一，是由出纳人员根据审核无误 的现金收付款凭证和银行存款付款凭证，顺时逐笔登记，用来反映库存 现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。为了确保账簿的安全、完 整，现金日记账必须采用订本式账簿。 二、业务要点 1.现金日记账的登记要求 现金日记账的登记要求如下表所示。 登记要求 具体说明 根据复核无误的收付款记账凭证记账 在具体登记时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘 要、金额等逐项计入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或画 “√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记的情况发生。 对于有问题的凭证，出纳人员应拒绝入账 现金日记账所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随意增减 每一笔账都要写明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目
账证核对
现金日记账与现金收付款凭证相核对 检查时如果发生差错，要立即按规定的方法更正 核对账证金额与方向的一致性
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复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符 核对凭证编号 账账核对 现金日记账与现金总分类账的期末余额相核对 现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记；现金总分类账是根据收付 款凭证汇总登记，两者的记账根据相同，记录结果应完全一致 账实核对 现金日记账的余额与实际库存数额相核对 现金管理要做到日清月结，出纳人员在每日下班前应核对账面余额与 库存现金，查看当天现金日记账的账面余额与库存现金的实有数是否完 全相符，以保证账实相符 在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收付款凭证，一般是通 过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证 金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。 清查完毕，要编制库存现金盘点表 三、应用实务 1.现金日记账的设置 企业只要有现金收付业务发生，就必须要设置现金日记账，应做到 “有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续” ，以保证现金的合
理使用和安全完整。
2.现金日记账的启用 企业在启用现金日记账时应按规定内容逐项填写“账簿启用及接交 表”和“账簿目录表” ，以明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿使用
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的合法性及账簿资料的完整性。在一本日记账巾设置两个以上现金账户 的，应在第二页“账簿目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登 记和查核。 3.库存现金盘点表 库存现金清查完毕，要编制库存现金盘点表。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。