研发费用会计科目设置
研发费科目设置
研发费科目设置在企业的财务会计中，对于研发活动的相关费用需要进行科目设置，以便正确记录和核算。
本文将介绍研发费科目的设置，并提供一些建议。
一、研发费用的分类研发活动涉及的费用较多，需要根据其性质进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几个主要分类：1.研发人员费用：包括研发人员的薪酬、奖金、福利等。
2.研发设备费用：包括研发所需的设备、器材、仪器的购置费用。
3.研发材料费用：包括研发过程中所需要的各种原材料、试剂等费用。
4.研发外包费用：包括将一部分研发工作外包给其他公司或个人所支付的费用。
5.研发租赁费用：包括研发场地、设备的租赁费用。
6.研发差旅费用：包括研发人员因出差所产生的差旅费用。
7.研发专利费用：包括申请专利、维护专利所支付的费用。
8.研发试验费用：包括进行研发试验所需要的费用。
二、研发费用科目设置针对以上研发费用的分类，可以设置相应的科目方便财务会计的记录和分析。
以下为常见的研发费用科目设置：1.5001 研发人员费用–500101 研发人员薪酬–500102 研发人员奖金2.5002 研发设备费用–500201 研发设备购置费–500202 研发设备维护费3.5003 研发材料费用–500301 研发材料购置费4.5004 研发外包费用–500401 研发外包费5.5005 研发租赁费用–500501 研发场地租赁费–500502 研发设备租赁费6.5006 研发差旅费用–500601 研发差旅费7.5007 研发专利费用–500701 专利申请费用–500702 专利维护费用8.5008 研发试验费用–500801 研发试验费用以上科目设置仅供参考，具体的科目设置可根据企业的实际情况和会计要求进行调整。
三、研发费用的会计处理在进行研发费用的会计处理时，需要注意以下几个方面：1.确定费用发生的时间点：研发费用应在费用发生时做好会计凭证记录。
2.确定费用归属的研发项目：将费用准确地归类到相应的研发项目上。
研发费用核算
研发费用主要是核算公司进行新产品、新技术、新工艺、新装备等研究与开发活动过程中发生的各项支出，即研发活动相关支出。
根据国科发火[2016]第195 号《高新技术企业认定管理工作指引》，研发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
一、研发活动相关支出：1.人员人工费用：公司科技人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发科技人员的劳务费用；为研究开发活动提供辅助服务的人员劳务成本应在研究和非研究开发活动的工时比例分摊计入。
2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费；3.折旧费用与长期待摊费用：研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费用，研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用；4.无形资产摊销费用：用于研究开发活动的无形资产摊销费用；5.设计费用：为新产品和新工艺开展设计活动的费用；6.装备调试费用与试验费用：工装装备过程中研究开发活动所发生的装备调试费用与试验费用；7.委托外部研究开发费用；8.与研究开发活动直接相关的其他费用。
其他费用不得超过研发费用的10%，主要包括研发人员培训费、培养费、专家咨询费用、图书期刊参考资料费、为研发活动而发生的办公费、高新科技研发费用的保险费、为研究研发活动而发生的差旅费、未纳入以上项目的小额费用等。
二、研发费用科目设置1.【科目设置】本科目二级科目分为费用化研发支出和资本化研发支出。
不同准则下研发支出账务处理及科目设置
不同准则下研发支出账务处理及科目设置企业在进行研发活动时,会产生相关的研发支出。
不同的会计准则对研发支出的资本化和费用化处理有不同的规定,这会影响到企业在账务处理和科目设置上的差异。
1. 企业会计准则根据企业会计准则,研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,只有同时满足一定条件时,才能予以资本化,确认为无形资产。
不能资本化的开发支出,应当于发生时计入当期损益。
对于资本化的开发支出,企业可以设置"开发支出"这一会计科目,期末将其结转至无形资产科目;而对于费用化的研究和开发支出,可以设置"研究开发费用"科目,直接记入管理费用。
2. 国际财务报告准则国际财务报告准则对于研发支出的资本化条件更加严格。
根据该准则,企业内部产生的无形资产(包括研发支出)在满足确认条件之前,所发生的支出应全部费用化,计入当期损益。
只有在无形资产可以明确区分、能够产生经济利益,并且其成本能够可靠计量的情况下,才能予以资本化。
在国际财务报告准则下,企业通常不会设置"开发支出"这一科目,而是直接将所有研发支出计入"研究开发费用"科目,作为费用化处理。
3. 中国会计准则中国会计准则对研发支出的处理方式与企业会计准则类似,但在具体操作上有所差异。
根据中国会计准则,企业应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,相应设置"研究费用"科目;开发阶段的支出,同时满足一定条件的,应当予以资本化,设置"开发支出"科目,期末结转至无形资产;不满足资本化条件的开发支出,应当计入当期损益,设置"开发费用"科目。
不同准则下研发支出的账务处理和科目设置存在一定差异,企业需要根据所执行的具体准则,合理设置会计科目,准确反映研发支出的性质和处理方式。
研发费用明细方案
附件：研发费用归集方案一、政策依据：1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 [ 国税发…2008‟116号]；2、关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 [财企[2007]194号]；3、关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 [国科发火…2008‟172号] ；4、关于印发《河南省企业研究开发费用认定管理实施意见（试行）》的通知 [豫科…2009‟101号]。
二、研究开发项目的会计科目设置一级科目：研发支出二级科目：费用化支出、资本化支出（预计可形成无形资产的项目）三级科目：（为“费用化支出”科目下属三级科目）1、技术人员薪酬：该科目核算内容主要包括参与研发项目的专业技术人员的工资、奖金、津贴、补贴。
注意：技术人员姓名必须与科研项目立项计划书中的研发人员名单保持一致，所核算的人员应在集团公司科技人员名单之列。
2、材料费：该科目核算内容主要包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
注意：领料单上注明****研发项目所领用。
3、仪器设备折旧费：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备折旧费。
4、仪器设备租赁费：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备租赁费。
5、无形资产摊销：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6、试验试制费：该科目核算内容主要包括专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7、鉴定评审费：该科目核算内容主要包括研发成果论证、鉴定、评审、验收费用。
8、设计费：该科目核算内容主要包括为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
9、图书资料费：该科目核算内容主要包括专门为研发活动购买的图书资料和资料翻译费用。
10、委托外部研究开发费用：该科目是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关），对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定的费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
研发费用二级科目
研发费用二级科目
研发费用是指企业为进行研究与开发活动而发生的各种费用。
在会计核算中，研发费用一般会被分配到多个二级科目中，以便更好地跟踪和分析这些费用的使用情况。
以下是一些常见的研发费用二级科目：
1. 研究费用：用于进行基础性研究的费用，如实验室设备、科
研人员薪资等。
2. 开发费用：用于进行产品或技术的开发和改进的费用，如原
材料采购、设计费用、测试费用等。
3. 专利与知识产权费用：用于申请和维护专利、商标、版权等
知识产权的费用，如专利申请费、知识产权维护费等。
4. 外购研发费用：用于外部研究与开发服务的费用，如委托研
究机构、购买技术授权等。
5. 研究与开发管理费用：用于管理和监督研究与开发活动的费用，如研究与开发项目管理费、研究与开发人员培训费等。
以上二级科目仅为举例，实际的研发费用分类可能会因不同企业的具体情况而有所不同。
企业应该根据自身的情况和会计准则的要求，合理设置研发费用的二级科目，以便更好地管理这些费用并进行分析。
- 1 -。
高新技术企业研发费一定要设置“研发支出”科目
高新技术企业研发费一定要设置“研发支出”科目随着国家加大对研发费用加计扣除政策的落实，确保“应享尽享”。
但在会计实务中，有些财务人员未能做好研发费用的归集核算，在科目设置上缺少“研发支出”科目的应用，而是直接使用“管理费用”这个科目。
首先，我们在高新技术企业研发费用发生时必须设置“研发支出”这个科目：费用发生时：借：研发支出——项目——费用化支出贷：原材料银行存款(或现金)应付职工薪酬期末结转到管理费用：借：管理费用——研发支出贷：研发支出——项目——费用化支出对于产品开发阶段的会计处理：支出发生时：借：研发支出——项目——资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬借：无形资产——XX项目贷：研发支出——**项目——资本化支出如果不用“研发支出”这个科目，直接进入“管理费用”，那么后果是什么样的呢？根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)要求：三、会计核算与管理1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
根据要求，我们对可以享受研发费用加计扣除的，需要设置研发费用辅助账。
而根据相关会计准则，账簿的入账依据是记账凭证，“管理费用”科目相关的会计分录是登入“管理费用明细账”账簿的，你的研发费用辅助账是没有相关会计分录所对应，就没有数据登账。
这样研发费用辅助账就是空白，所以税务机关有可能会判定你未按规定准确归集可加计扣除的各项研发费用，不得加计扣除。
研发费用会计科目设置
研发费用会计科目设置研发费用是企业在研发新的产品和服务以提升公司的竞争力所支出的费用，因此研发费用会计科目设置是一个非常关键的部分，而且也会影响到研发费用的核算和绩效考核，因此本文将重点介绍研发费用会计科目设置的有关内容。
一、研发费用会计科目设置1、研发费用会计账户设置研发费用会计账户一般包括一般性研发费用、客观性研发费用和技术共享研发费用三大科目。
其中，一般性研发费用包括研发部门直接支出的费用以及个人费用；客观性研发费用包括政府补助，市场开拓和业务拓展费用；技术共享研发费用包括技术转让费、知识产权费及奖励费等。
2、研发费用会计凭证设置研发费用会计凭证包括研发费用发生凭证、研发费用支付凭证、研发费用暂收款凭证、研发费用坏账凭证、研发费用转账凭证等。
其中研发费用发生凭证通常由企业财务部门开具，用于证明研发费用的发生；研发费用支付凭证指的是由企业支付科目发出的研发费用支付凭证；研发费用暂收款凭证指的是由研发部门收到研发费用收款凭证；研发费用坏账凭证指的是企业认定研发费用为无效支出凭证；研发费用转账凭证指的是企业将研发费用从一科目转入另一科目的凭证。
二、研发费用会计科目设置的优势1、易于核算研发费用会计科目设置能够有效的减少研发费用的核算工作，使会计人员能够更快捷的进行费用的统计和分析，从而提升工作效率。
2、提升会计准确性研发费用会计科目设置能够准确的将研发费用归类汇总，有利于企业对研发费用进行合理的分配，而且可以使会计报表的准确性得到保障，有助于企业进行财务分析。
3、有助于企业行业竞争力的提升研发费用会计科目设置能够帮助企业更好的把控研发费用，及时发现研发费用异常的情况，有助于研发费用的合理使用，从而提升企业的竞争力。
三、研发费用会计科目设置的注意事项1、遵循法律法规企业在设置研发费用会计科目时，必须遵循相关法律法规，不得违背国家的财务管理规定，以免影响企业的生产经营活动。
2、设立有效的内部控制制度企业在进行研发费用会计科目设置的同时，还需要设立有效的内部控制制度，包括研发费用的计划、核算、管理、审计等等，来确保研发费用的及时有效使用。
最新研发费用科目设置及明细表
“高企”研发费用归集包括哪些内容申请认定的企业必须出具经有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研发费用、近一年的高新技术产品（服务）收入专项审计报告。
企业应对人员工资。
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关直接投入。
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标折旧费用与长期待摊费用。
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过 （四）设计费用。
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（五）装备调试费。
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
（六）无形资产摊销。
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（七）委托外部研究开发费用。
指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为（八）其他费用。
为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研发总费用的10％。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定，且没有兜底条款，但企业在日常涉税处理实务中往往会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，比如对一些与八项费用相关或相近，或从会计核算角度应该一、文件第四条第三款规定：“（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
”可以理解为：（一）“在职直接从事研发活动人员”必须是在职，非在职的临时外聘研发人员不可加计扣除；必须是直接从事研发活动的人员，为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。
研发费用科目定义
研发费用科目定义研发费用科目是企业在进行研究与开发过程中所发生的所有费用，通常包括以下方面：1、人员人工费用：包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2、直接投入费用：如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用：如用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
5、装备调试费用与试验费用：如工装准备过程中研发活动所发生的费用（如研制与生产工具、模具、工艺装备、检测设备等的费用），包括装备调试的费用以及为达到预定用途前的试验费用。
6、无形资产摊销费用：因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
7、委托外部研究开发费用：即企业委托境内其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（境内研发活动发生费用80%计入研发费用总额，境内研发费用不超过境内研发费用总额20%的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除）。
8、其他费用：如与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
以上仅为常见的研发费用项目，企业在实际操作中，可能会因具体的研发活动和企业的实际情况而有所不同。
为了准确反映企业的研发活动情况，研发费用科目的设置和使用需要符合相关法律法规和会计准则的规定，同时也需要根据企业的实际情况进行调整和完善。
关于统一规范企业研发费用会计核算办法的通知
关于统一规范企业研发费用会计核算办法的通知1规定企业研发费用（即原“技术开发费用”）是指企业在研究和开发产品、技术、材料、工艺和标准时发生的各种费用。
科技部、财政部和国家税务总局联合颁布的《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业研发费用是直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用，研究开发活动是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
具体包括以下内容：1.员工工资：指从事研发活动的人员（又称研发人员）的年薪，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等与其受雇或受雇有关的费用。
企业在计算研发费用的人员人工成本时，可以包括在岗研发人员的社会保险费和住房公积金，但在申请企业所得税附加扣除时不包括。
中介机构对企业申请认定高新技术企业出具专项审计报告时，不包括在职研发人员的社会保险费和住房公积金。
2、直接投入：系指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3.折旧费和长期待摊费用：指为开展研究开发活动而购置的仪器设备和用于研究开发项目的建筑物的折旧费，包括改建、改建、改建、改建、改建等过程中发生的长期待摊费用，研发设施的装修和维修。
在企业日常核算中，研究开发费用的折旧费用可以包括房屋等固定资产的折旧费用和长期待摊费用，但不得计入企业所得税的附加扣除申请。
中介机构就企业申请认定高新技术企业出具审计报告时，研发费用的折旧费用可以包括房屋等固定资产的折旧费用和长期待摊费用。
4、设计费用：系指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
研发费如何做账,研发费做账流程
研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。
2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。
修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。
根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。
（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。
1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。
高企研发费用会计科目设置
高企研发费用会计科目设置
根据《高新技术企业认定管理工作指引》，研发费用的会计科目可以设置为“研发支出——费用化支出”和“研发支出——资本化支出”，并且应按项目进行明细核算。
研发费用的具体内容可以根据企业的实际情况来设置，通常包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药或临床试验费、其他相关费用等。
对于资本化的研发费用，应在满足资本化条件时将其从“研发支出——费用化支出”科目转入“研发支出——资本化支出”科目，并在确认无形资产后再将其从“研发支出——资本化支出”科目转入“无形资产”科目。
同时，企业还应设立辅助账，对单个项目的研发费用进行登记，以便年度结算时进行数据归集，明确企业该年度进行研发时的费用支出。
以上内容仅供参考，建议咨询专业会计师以获取准确信息。
高新技术企业研发费用核算细则
高新技术企业研发费用核算细则一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
研发费用一级科目
研发费用一级科目
一、研发费用科目设置
与研发费用相关的会计科目包括：研发支出和研发费用。
其中：研发支出是一级科目，研发费用则是管理费用下的一个二级科目。
（一）研发支出
1.研发支出属于成本类科目，科目代码5301。
2.企业发生的所有研发费用均通过研发支出进行归集与分配。
3.本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
4.符合资本化条件的研发费用记入研发支出（资本化支出），待研发项目达到预定用途时转入无形资产。
5.不符合资本化条件的研发费用记入研发支出（费用化支出），期末转入当期损益（管理费用-研发费用）。
（二）研发费用
1.研发费用是管理费用的二级科目（管理费用-研发费用），可以按研发项目设置三级明细。
2.具体的研发费用明细，不通过本科目核算，而是通过研发支出（费用化支出）核算；于每期末，研发支出（费用化支出）全部转入本科目。
（三）研发支出（5301）科目设置
1.研发支出下一般按研发项目设置二级明细，按研发支出的性质设置三级明细；三级明细一般设置为：费用化支出、资本化支出。
2.三级明细下按费用类别设置四级明细，按费用明细设置五级明细。
3.一个完整的五级科目可能会是这样的：研发支出-A项目-费用化支出-直接投入费用-甲材料。
这样的科目结构不太利于日常会计核算，所以建议：科目设置到三级明细即可；四级、五级明细可设置为核算项目，也可不通过科目系统，直接在辅助台账中记录。
研发费用会计科目设置
研发费用会计科目设置摘要：研发费用在现代企业中扮演着重要的角色。
正确设置研发费用会计科目是确保企业财务信息准确、完整和可比的重要一环。
本文将详细探讨如何设置研发费用会计科目，包括定义研发费用、研发费用的分类、研发费用会计科目的设计原则和设置步骤。
一、定义研发费用研发费用是指企业在进行新产品研发、技术改进和创新项目的过程中所发生的支出，包括人员费用、设备费用、材料费用、外包费用等。
二、研发费用的分类根据研发活动的不同特点和目的，研发费用可分为以下几类：1. 内部研发费用：指企业自身研究开发活动所产生的费用，包括研究人员薪资、实验设备购置费、实验材料费等。
2. 外部研发费用：指企业委托外部机构承担的研发项目产生的费用，例如外包研究、技术许可等。
3. 其他研发费用：包括与研发活动相关的其他费用，如专利费、知识产权费等。
三、研发费用会计科目的设计原则在设置研发费用会计科目时，应遵循以下原则：1. 分类明确：根据研发费用的不同分类，设立相应的会计科目，确保支出明细清晰。
2. 统一标准：确保不同部门的研发费用会计科目设置一致，以便进行财务数据的比较和分析。
3. 适应变化：随着企业研发活动的进展，研发费用会计科目需要不断调整和完善，以适应新的研发项目和费用类型。
四、研发费用会计科目的设置步骤1. 确定研发费用的分类和明细项目：根据企业研发活动的实际情况，确定不同的研发费用分类以及每个分类下的明细项目。
2. 设计会计科目结构：根据研发费用的分类和明细项目，设计研发费用的会计科目结构。
通常情况下，可以在“费用”科目下设置一个“研发费用”总账科目，然后再设置各个分类和明细项目的明细科目。
3. 设定科目代码：为每个会计科目设置一个唯一的科目代码，以便进行凭证录入和查询。
4. 制定会计政策和准则：针对研发费用的核算方法、核算周期和报表披露，设定相应的会计政策和准则，确保财务数据的准确性和规范性。
5. 建立相关内部控制制度：为了防止研发费用的滥用和浪费，企业需要建立一套完善的内部控制制度，确保研发费用的合理使用和管理。
关于研发费科目设置及账务处理
关于研发费科目设置及账务处理（讨论稿）
研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件
一、研发费的科目设置为能准确核算研发费支出，将研发费设置为一级会计科目，并按不同的研发项目记账，在研发费科目下设置二级明细科目核算。
二、账务处理
（一）、发生研发费时
借：研发费-×××明细贷：银行存款或现金或其他科目
研发费按不同的研发项目计入其明细科目。
（二）、月末或年末结转时
1、对费用化支出的研发费的账务处理
借：管理费用—研发费贷：研发费
同时，借：本年利润贷：管理费用—研发费
2、对资本化支出的研发费的账务处理
借：无形资产贷：研发费
一般情况下，研发项目转化为无形资产需要一个过程，当研发项目结束时，才能确定。
而在平常的核算中，对预计能转化为资本化支出的研发费在报表中反映。
陈建伍
2011.6.3。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
研发费用会计科目设置
研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出,研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。
根据企业所得税法的规定,企业发生的合理的研究开发费支出,可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。
对于高新技术企业的研发费用归集,在《高新技术企业认定》(国科发火[2008]362号)中有相关的说明:企业应该按照认定中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按照《工作指引》要求进行核算。
随着我公司的发展,高新技术企业的成功认定,技术研发将进入一个新的阶段,技术研发费用会计处理的改进是亟待解决的问题。
再简单查询相应的资料后,现提出两个较为符合现实的科技科目设置方案。
方案一:根据高新技术认定的要求设置
一、研究开发费明细科目设置(一)设立研发支出一级科目
建议设立研发支出一级科目,根据需要再进行3级明细核算,同时针对具体研发项目进行项目核算(财务软件)或手工辅助核算。
以下为9大研发支出二级明细科目:
1、人员人工
从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入:下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费
从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、(专门用于研发活动的仪器、设备的)租赁费、试验试制费。
如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧:折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
4、长期费用摊销:包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
5、设计费:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
6、设备调试费:主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、无形资产摊销:因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。
8、委外投入:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
9、其他费用:下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费(指:研发成果论证、鉴定、评审、验收费用)、专利申请维护费、其他(办公
费、通讯费、高新科技研发保险费等)(二)在管理费用科目下设研发费用二级明细科目二、研究开发费的账务处理
1、实际方式研究开发费用支出时,借记“研发支出”-明细/辅助项目,贷记“现金”、“银
行存款”、“应付工资”、“累计折旧”等科目;
2、研发项目完工时,根据企业会计准则规定,要么资本化,借记”无形资产”,要么费用化,借记”管理费用-研发费用”,贷记”研发支出”-明细/辅助项目。
三、研究开发费加计扣除的税收基数规定
以上列支的9大二级明细研发费用明细科目,并非全部可以作为税前加计扣除的基数,其中只有第1-8项可以,第九项-其他费用则不可以。
方案二:改进现有高新技术规定的设置
针对新会计准则研发费用会计处理缺乏可操作性的特点,国内有一种新的改进科目设置方法。
主要是采用增设四个会计科目,下面详细说明了四个会计科目核算的具体方法。
1、专设几个会计科目来核算无形资产研究开发费用
设置“研究开发支出”、“研究开发失败准备”、“主体公积”和“研究成果”等四个账户。
“研究开发支出”账户用来反映研究、开发过程中所发生的各项支出,该账户应按研究支出、开发支出设置二级账户,按研究、开发项目设置明细账;若无法区分研究阶段与开发阶段的,则可按项目设置明细账。
“研究开发失败准备”账户用来反映所计提的研究、开发的失败准备金,是“研究开发支出”账户的备抵账户。
“主体公积”账户用来反映企业在研究、开发过程中取得成功所产生的科研成果,带来的权益的增加数,设置该账户的目的:是为了在考核经营者的经营业绩时,有利于将其与实现的净利润结合起来进行评价,避免评价的偏颇,从而可避免经营者为了达到利润目标,而减少研究、开发投资的短期行为发生,也有利于将其与“资本公积”账户区分开来。
“研究成果”账户用来反映企业在研究过程所形成的研究成果。
若企业有接受其他单位委托进行研究、开发时,可增设“科研经费”账户,该账户用来核算企业所收到的科研经费及其支用情况。
2、研究开发支出的会计处理
(1) 发生研究开发支出的会计处理。
发生各项研究开发支出时,借记“研究开发支出”,贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等账户;同时还应按全额计提研究、开发的失败准备金,借记“管理费用”,贷记“研究开发失败准备”。
(2) 研究开发项目结束的会计处理。
当某开发项目结束时:若该项开发项目取得成功形成无形资产的,借记“无形资产”,贷记“研究开发支出”,同时还应按相等的金额,借记“研究开发失败准备”,贷记“主体公积”;若该项开发项目失败的,则借记“研究开发失败准备”,贷记“研究开发支出”。
(3) 企业购入研究成果的会计处理。
若企业有从外购入研究成果进行开发的,则购入时,借记“研究成果”,贷记“银行存款”;若开发成功形成无形资产的,借记“无形资产”,贷记“研究开发支出”、“研究成果”,同时借记“研究开发失败准备”,贷记“主体公积”;若开发项目失败的,则借记“研究开发失败准备”,贷记“研究开发支出”,同时借记“管理费用”,贷记“研究成果”。