研发费用会计处理
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。
例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。
2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。
当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。
当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。
对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。
我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。
研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。
3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。
当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。
4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。
关于研发费用的会计处理
新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。
研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。
顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。
目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。
不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。
全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。
这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。
实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。
这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。
研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。
国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。
此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。
二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。
我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。
显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。
然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。
全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。
我国财政部于2006年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则《企业会计准则——无形资产》中对研发费用处理做出了明确规定，主要是借鉴国际会计准则的处理方法，对研发费用处理实行有条件资本化。
会计实务：研发费用会计处理怎么做
研发费用会计处理怎么做
研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。
在实务操作中，研发费用会计处理具体是怎么做的呢？研发费用的构成又是什么？本文详细介绍研发费用会计处理以及研发费用的相关概念。
一、研发费用会计处理
我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。
在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。
如果确实无法区分研究阶段。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
研发费用企业会计准则
研发费用企业会计准则
研发费用是指企业为开展研究开发活动所发生的直接费用和间接费用。
按照企业会计准则，研发费用的会计处理分为两种情况：可辨认无形资产和费用化处理。
1. 可辨认无形资产处理：如果研发活动的成果满足以下条件，可以将相应的研发费用资本化为可辨认无形资产：
a) 完成该项研发活动的技术可行性已达到；
b) 企业有充分的资源和能力将该项研发活动的成果用于生产或者销售；
c) 企业能够使用或者出让该项研发活动的成果；
d) 企业能够从该项研发活动的成果中获取未来经济利益；
e) 企业能够合理地计量该项研发活动的成本。
2. 费用化处理：如果研发活动的成果不满足上述可辨认无形资产的条件，研发费用应当立即费用化，计入当期损益。
需要注意的是，企业会计准则对于研发费用的定义和会计处理方式可能存在一定的差异，具体会计处理还需要根据企业所适用的会计准则进行判断和决策。
如何正确处理企业研发费用的会计处理
如何正确处理企业研发费用的会计处理在企业中，研发费用是一项非常重要的支出，它对企业的发展和创新能力具有重要影响。
正确处理企业研发费用的会计处理是保证财务报表准确和合规性的关键之一。
本文将就如何正确处理企业研发费用的会计处理进行详细论述。
一、研发费用的定义和分类研发费用是企业为了进行新产品、新技术、新工艺或者改进现有产品等研发活动所发生的支出。
根据《企业会计准则》的规定，研发费用主要包括三个方面：研究费用、开发费用以及试验生产费用。
1. 研究费用研究费用是指为了获得新的科学、技术和管理知识而进行的系统性、创造性的调查研究活动所发生的支出。
研究费用包括科研人员的工资、科研设备的购置费用、科研办公用品的费用等。
2. 开发费用开发费用是指在研究的基础上进行的，为了获得新产品、新技术、新工艺等可实际使用的知识而进行的支出。
开发费用包括开发人员的工资、试验设备的购置费用、材料费用、试制样品费用等。
3. 试验生产费用试验生产费用是指为了验证产品或者工艺的可行性、进行试生产等所发生的支出。
试验生产费用包括试验设备的购置费用、原材料费用、试验产量的生产费用等。
二、研发费用的会计处理方法对于企业的研发费用，在会计处理上可以采用两种方法，分别是费用直接计入损益和费用资本化。
1. 费用直接计入损益费用直接计入损益是指将研发费用在发生时直接计入当期的损益中，即将其作为费用列支，直接减少当期的利润。
这种方法适用于研发费用金额较小，对企业整体经营影响较小的情况。
2. 费用资本化费用资本化是指将研发费用在发生时作为资产进行登记，并在后续的期间内进行摊销。
这种方法适用于研发费用金额较大，对企业整体经营影响较大的情况。
具体的会计处理方法如下：（1）研究费用的会计处理对于研究费用，一般直接计入损益。
因为研究费用往往不能确认产生经济利益，也无法准确估计未来经济利益的金额。
（2）开发费用的会计处理对于开发费用，可以选择费用直接计入损益或者费用资本化。
研发费账务处理
研发费账务处理一、概述研发费用是指企业为开展科学技术活动而发生的支出，包括研究费用、试验费用、开发费用等。
研发费用的核算和处理对于企业的财务管理至关重要，本文将从以下几个方面进行详细介绍。
二、研发费用的会计处理1. 确定研发费用的范围：根据《企业会计准则》和《财政部关于印发〈企业会计制度〉的通知》，确定研发活动所产生的支出是否属于研发费用范畴。
2. 确定研发费用的期间：根据实际情况确定研发活动所产生的支出应当归属于哪个会计期间。
3. 确定研发费用的金额：根据实际情况确定各项支出应当归属于哪个科目，并按照相关规定进行核算。
4. 确认是否可以资本化：如果符合资本化条件，可以将部分或全部研发支出资本化，以后按摊销方法进行处理。
三、如何判断是否可以资本化1. 确认项目是否符合资本化条件：项目必须是可辨认且有形的，且能够产生未来经济利益。
2. 确认项目是否能够计量：项目的成本可以可靠地计量。
3. 确认项目是否有足够的技术可行性：项目必须具备足够的技术可行性，即有足够的技术支持和实施方案。
四、研发费用资本化后如何处理1. 摊销期间：根据实际情况确定摊销期间，一般不超过5年。
2. 摊销方法：按照使用效益法进行摊销，即将资本化支出在预计使用寿命内进行平均分摊。
3. 摊销核算：每个会计期间应当按照固定比例进行摊销，并在财务报表上进行相应的披露。
五、如何防范研发费用造假1. 加强内部控制：建立科学合理的内部控制体系，完善相关制度和规范操作流程。
2. 坚持真实性原则：对于研发费用的核算和处理必须坚持真实性原则，不能虚增或虚减支出金额。
3. 加强审计监督：定期对研发费用进行审计监督，并及时发现和纠正问题。
六、结语研发费用的会计处理对于企业的财务管理至关重要，必须严格按照相关规定进行核算和处理。
同时，也需要加强内部控制和审计监督，防范研发费用造假行为的发生。
研发费用会计核算及税务处理
研发费用会计核算及税务处理研发费用是指企业为开展科学研究和技术开发活动所发生的费用。
在会计核算中，研发费用一般分为两类：研究费用和开发费用。
研究费用是指用于获取新知识、探索新技术和新产品的费用，包括科研项目费用、实验室设备费用、研究人员工资等。
开发费用是指用于将研究成果转化为可商业化产品的费用，包括原型制作费用、试验生产费用、市场调研费用等。
研发费用的会计核算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指将研发费用直接计入当期损益，在当期费用中扣除。
间接法是指将研发费用资本化，形成无形资产，在未来几个会计期间内摊销。
对于研究费用，按照会计准则的要求，一般应当计入当期损益，作为当期费用扣除。
而开发费用可以根据实际情况选择资本化或者费用化处理。
如果开发费用与具体项目直接相关，可以选择资本化处理，形成无形资产，并在未来的几个会计期间内摊销。
如果开发费用无法与具体项目直接相关，或者无法估计未来收益，可以直接费用化处理。
研发费用的税务处理主要有两种方法：实际扣除法和加计扣除法。
实际扣除法是指将研发费用在当期纳税申报时直接扣除，减少应纳税所得额。
加计扣除法是指将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，降低纳税负担。
实际扣除法一般适用于小型企业和创新型企业。
小型企业可以按照国家有关规定将研发费用在当期全额扣除，无需资本化处理。
创新型企业可以按照一定比例将研发费用在当期全额扣除，具体比例可根据具体政策而定。
加计扣除法一般适用于大型企业和高新技术企业。
大型企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，一般不超过研发费用实际支出的50%。
高新技术企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，具体比例可根据企业所处行业和自主研发程度而定。
需要注意的是，研发费用的会计核算和税务处理均应当符合国家相关法律法规和会计准则的要求。
企业在核算研发费用和处理税务问题时，应当根据具体情况，结合国家相关政策和法规进行操作，并保留相关凭证和资料，以备税务机关审查。
新准则下研发费用的会计处理
司 率 先 实 施 了新 的 会 计 准 则 ， 中 第 ６号 其 准 则 《 业 会 计 准 则 — — 无 形 资 产 》 企 企 对 业 的研 究 开 发 费 用 的会 计 处 理 做 出 了 规 定 。该 准 则 主 要 借 鉴 国际 会 计 准 则 ， 核 其
业 的 财 务状 况 。开 发 支 出 为企 业 的 投 资 者 和 其 他 财 务信 息 使用 者提 供 ｒ关 于 企 业 革 新 活 动进 展 和 成 功 可 能性 的信 息 ， 将 开 发 费用加 以 资本 化 后作 为无 形 资 产 在 资产 负 债 表 中列 示 ，可 以 向投 资 者 传 递 企 业管 理 层 对无 形 资 产 预 期 收 益 评 估 的 信 息 。 ２开 发 费用 资 本 化有 利 于 克 服 企 业 短 ． 期行 为 ， 强 企业 竞 争力 。 开 发费 用 支 出 增 将 资 本化 ，可 避 免将 研 发 费 用 全 部 费用 化 导 致 的 企业 经 营 业 绩减 少 的 现 象 。这 样 经 营 者才 有 积 极 性通 过 新 产 品 开发 和 旧产 品 的 升级 换 代 来 保 持 企 业 的竞 争 优 势 。 ３ ．开 发 费 用 资 本 化 有 助 于 企 业 价 值 最 大 化 的 实现 。 业 价 值 最 大 化 是 企 业 管 企 理 的 最 终 目标 。 发 费 用 资 本 化 会 增 加 企 开 业进 行 技 术 开 发 的动 力 ， 能 更 多 地 增 加 也
识应 用 于某 项 计 划 或 设计 ， 以生 产 出 新 的
（） 强 外 部 环 境 建 设 ， 过 广 泛 建 立 ２加 通 专 业 的 评 估 机 构 ， 企 业 自行 研 究 开 发 的 对 无 形 资 产进 行合 理评 估 。 过 专 业 机 构 的 通 评 估， 能够 帮助 企 业 并 且 监 督 企 业 对 研 究
资本化的研发费用的会计处理方法与准则要求
资本化的研发费用的会计处理方法与准则要求在现代社会中，科技创新和研发投入是企业发展的关键驱动力之一。
为了鼓励企业进行研发活动，许多公司都会在研发上投入大量的资金。
然而，在会计处理上，对于这些研发费用，有两种不同的方法，即资本化和费用化。
本文将对资本化的研发费用的会计处理方法以及准则要求进行探讨。
一、资本化的研发费用的会计处理方法资本化是指将研发费用纳入企业的资本结构中，作为资产进行会计核算处理。
按照国际会计准则（IAS）的规定，只有满足以下三个条件的研发费用才能够被资本化处理：1. 可以明确确认的将来经济利益：企业进行研发活动是为了创造更多的知识和技术，以提高其产品或服务的竞争力，并增加将来的经济利益。
因此，只有当企业可以明确确认到将来能够获得经济利益时，才能够资本化相应的研发费用。
2. 成本可以可靠计量：企业进行研发活动时，需要明确记录和测量研发费用。
只有当研发费用的成本可以可靠计量时，才能够被资本化。
3. 能够区分与其他费用的关联性：企业需要能够清楚地区分出与研发活动相关的费用，并将其与其他费用进行区分。
只有当费用可以明确地与研发活动相关联时，才能够资本化。
基于上述要求，企业可以根据实际情况将研发费用进行资本化处理。
资本化的研发费用将出现在企业的资产负债表中，作为无形资产进行披露，并在一定期限内进行摊销。
二、准则要求除了上述的会计处理方法，国际会计准则还对资本化的研发费用有进一步的要求，以保证会计信息的准确性和可比性。
1. 披露要求：根据国际会计准则，企业需要在其财务报表中充分披露资本化的研发费用的相关信息。
这包括披露研发活动的性质、金额、期限以及对企业经营业绩的影响等。
2. 审计要求：资本化的研发费用通常是企业财务报表中的重要项目之一，因此，在审计过程中，审计师需要对企业资本化的研发费用进行审计，并对其进行合理性和准确性的评估。
3. 摊销计算方法：资本化的研发费用需要在一定期限内摊销。
国际会计准则通常要求企业采用合理的方法进行摊销计算，以准确反映资本化的研发费用对企业业绩的影响。
研发费用会计处理
（一）研发费用的账务处理会计的计量总是依托于会计确认，确认的不同也决定了计量的差异。
可以看出，企业在对研究与开发费用进行处理时，有以下三种方法：（1）全额费用法，即将研究与开发费用全部作期间费用，在发生时直接计入当期损益。
（2）全额资本法，即将研究与开发费用在发生期内归集起来，待开发成功并投入使用时列作无形资产，分期摊销。
（3）成果决定法，即在研究开发费用发生期内，设置多栏式账户专门记录其相关支出，最后按研究与开发活动的成果来决定采用何种处理方法。
倘若已经取得成果并预计能够产生收益时，就将相关支出全部资本化；反之则将其全部费用化，计入当期损益。
笔者认为，就我国来说，各类企业应该根据行业特点和自身的情况来选择合适的方法，但需强调的是同行业应该采取大致相同的方法，在不同行业，则可以酌情选择：（1）研发费用支出较小，可以采取全额费用法。
这一般应用于传统产业，它遵照了会计的“重要性”原则，即在不影响会计信息真实性的情况下，适当简化核算并反映。
（2）研发费用比重较大的企业，则采取成果决定法。
这主要应用于大中型高新技术企业。
如果宣告失败的开发活动，由于时间长且成本大，采用全额费用法使得当期利润的波动过于剧烈时，可以考虑列作“待摊费用”，在尽可能短的时间内分期摊销，并在会计报表中如实披露该项目的有关内容、失败成本处理方法及其对利润的影响程度等，以便有关方面详细了解企业的真实财务状况。
（3）目前，有的企业专门以研究开发或是提供先进的生产技术为主，在这些以研究开发为主要业务活动的单位，可以采用全额资本法，将研发费用全部计入无形资产成本。
如果研究开发活动失败，则应将失败成本全部、及时地转入管理费用。
由于全额费用法是传统的记账方法，且在会计制度上与会计准则上有明确的规范，本文不作更多的阐述。
而全额资本法，其实质就是把研发时发生的所有支出都列作资产，这种方法简单且适用面不广。
所以，下文将重点讨论成果决定法。
成果决定法，笔者认为当今大多数高新技术企业可以采用此方法。
企业研发费用的会计处理与税务处理
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应 按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记 “无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支 出”科目。 期末，企业应将“研发支出—费用化支出”科目 归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目。 借记“管理费用”科目，贷记“研发支出—费用 化支出”科目。 资产负债表日，“研发支出—资本化支出”科目 的借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项 目中满足资本化条件的支出。在资产负债表“开 发支出”项目列示。
（三）研究开发费用形成的无形资产，被 其他新技术所代替或超过法律保护期限， 丧失使用价值或转让价值，对其尚未摊销 的余额，按照资产损失规定处理，就其余 额的150%在税前扣除。 （四）软件企业自主研发的软件，凡符合 无形资产确认条件的，可以按照无形资产 进行核算，按该无形资产成本的150%在税 前摊销。其摊销年限可以适当缩短，最短 可为2年（含）。
属委托、合作研究开发项目的，还应提供委托、 合作研究开发协议书。
企业对同一领域进行持续创新的项目，应按各个 不同的技术方向或应用对象分别立项。
第十一条 企业申请鉴定的研究开发项目应当属于 上年度在研的研究开发项目。 企业研究开发项目属于县（市、区）以上政府部 门立项、且仍处于项目执行期内的科技计划项目， 政府部门立项计划书作为研究开发项目备案的依 据，无须再申请项目鉴定。 第十二条 根据企业申报项目所属技术领域，由设 区市科技行政部门于所得税企业年度汇算清缴之 前，组织专家对申请项目进行鉴定。 设区市科技行政部门根据专家的鉴定意见，形成 项目鉴定文件，发送至各申报项目鉴定的企业， 并抄送至同级税务部门。 申请企业对经设区市科技行政部门鉴定的研究开 发项目有异议的，可在收到鉴定文件之日起五个 工作日内提请省科技行政部门进行复核。
企业会计准则研发费用的账务处理方法
企业会计准则研发费用的账务处理方法企业会计准则中，研发费用的账务处理方法通常分为两种：费用化和资本化。
1. 费用化处理
费用化处理是指将研发费用计入当期管理费用，即按照研发项目的实际情况进行分摊。
这种方法适用于那些可以直接计入费用的研发费用，如直接参与研发人员的工资、福利费、折旧费等。
账务处理如下:
发生时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：银行存款/库存商品等
期末分摊时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：研发支出 - 费用化支出
2. 资本化处理
资本化处理是指将研发费用计入无形资产成本，即按照研发项目的实际情况进行资本化，在无形资产产生效益之前进行分摊。
这种方法适用于那些需要经过较长时间才能产生效益的研发费用，如研发设备的折旧费、研发项目的借款费用等。
账务处理如下:
发生时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：银行存款/库存商品等
资本化率的计算:
资本化率是企业研发费用的资本化比例，通常按照每年研发费用的一定比例进行计算。
资本化率的计算需要根据企业的实际情况进行确定，通常可以采用平均资本化率、先进资本化率等方法。
期末分摊时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：管理费用等
需要注意的是，企业在实际进行研发费用的账务处理时，需要根据《企业会计准则》的规定进行合理处理，同时还需要遵守当地税务局的相关规定。
新会计准则对于研发费用的会计处理
新会计准则对于研发费用的会计处理2017-01-19 copy36088来源阅 12583 转 173转藏到我的图书馆微信分享：一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。
研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。
顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。
目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。
不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。
全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。
这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。
实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。
这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。
研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。
国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。
此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。
二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。
我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。
显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。
然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。
新准则对研发费用的会计处理
新准则对研发费用的会计处理学问经济下创新是一个企业生存发展的核心所在。
我国2006年通过的“十一五规划”明确要求把提高增加自主创新能力作为科技发展的战略基点和调整经济结构、转变经济增长方式的中心环节。
这表明，将有越来越多的企业将在研发方面大力投入，而在会计核算中如何处理由此产生的费用将会直接影响到企业的业绩及经营者的信念。
因此，对研发费用的会计处理的探讨具有重要意义。
一、我国研发费用会计处理的历史回顾国际上，研发费用会计处理主要有全部费用化、全部资本化和部分资本化三种方法。
在我国，研发费用会计处理也经历了这三个阶段，其历史沿革表现如下：1.资本化阶段。
我国1993年7月1日开头实施的《企业财务通则》第27条规定：“在会计核算上，购入或按法律程序取得的无形资产支出通常都予以本金化，在企业的各受益期内进行分摊”。
因此，此阶段我国对研发支出采取的是一种资本化的会计处理方式。
2.全部费用化阶段。
我国2001年1月1日生效的《企业会计准则—无形资产》规定：“企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用为基础进行确认；在研发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期损益；已经计入各期费用的研发费用？在该无形资产获得成功并依法申请取得专利权时，不得再将原已计入费用的研发费用资本化”。
由此可见，在这一阶段，研发费用被全部计入当期损益。
3.部分资本化费用阶段。
2006年2月25日颁布的新《企业会计准则第6号—无形资产》第七条、第八条、第九条规定：“企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
企业内部研究开发项目阶段的支出，能够证明符合相关条件时，可进行资本化处理，应当确认为无形资产”。
可知，新准则对研发费用的会计处理接受的是有条件资本化方法。
研发费用归集会计账务处理核算
研发费用归集会计账务处理核算一、研发费用包括哪些？1、人员人工费用根据财税〔2015〕119号文，采取正列举形式，对上述费用中可加计扣除的具体费用进行了明确。
比如：人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用，需要说明的是，职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险不属于人员人工费用，应按《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）的规定列入其他相关费用，并采取限额扣除的方式。
工时记录表-人员工时统计表工时记录表-研发项目人员分配表2、直接投入费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备及开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
工时记录表-研发设备工时记录表工时记录表-研发设备折旧工时分摊表4、无形资产摊销指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
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• （三）报告及披露 • 国际会计准则要求企业对无形资产进行分类，并在 国际会计准则要求企业对无形资产进行分类， 每类中注意区分内部产生的无形资产和其他无形资 产， • 披露：使用年限或所使用的摊销率；使用的摊销方 披露：使用年限或所使用的摊销率； 期初和期末账面总金额和累计摊销额（ 法；期初和期末账面总金额和累计摊销额（与累计 减值损失合计）；无形资产摊销额的收益表项目； ）；无形资产摊销额的收益表项目 减值损失合计）；无形资产摊销额的收益表项目； 表明期初和期末账面价值之间调整， 表明期初和期末账面价值之间调整，要求从中单独 列明：内部开发导致的增加、减值损失、 列明：内部开发导致的增加、减值损失、本期确认 的摊销额。 的摊销额。
四、我国研发费用会计处理模式
• （一）研究与开发的定义 • 研究是指为了获得新的科学或技术知识，而进行 研究是指为了获得新的科学或技术知识， 的独创性的、有计划的调查分析活动。 的独创性的、有计划的调查分析活动。 • 开发是指为了获得新的或有实际性改进的产品、 开发是指为了获得新的或有实际性改进的产品、 材料、设备和工艺等， 材料、设备和工艺等，而在开始商业生产使用之 前所从事的将研究成果或其他知识付诸应用的一 系列活动。 系列活动。 • 研究与开发活动不包括石油、天然气等特殊行业 研究与开发活动不包括石油、 的地质勘探活动等。我国到目前为止， 的地质勘探活动等。我国到目前为止，对根据合 同为他人进行研究与开发活动而承担相关利益和 风险的情况尚不多，所以在制定准则时未涉及到。 风险的情况尚不多，所以在制定准则时未涉及到。
• （三）报告及披露 • 我国新会计准则中规定：企业应当按照无 我国新会计准则中规定： • 形资产的类别在附注中披露计入当期损益 和确认为无形资产的研究开发支出金额。 和确认为无形资产的研究开发支出金额。 • 总之，企业研发成功与否具有不确定性， 总之，企业研发成功与否具有不确定性， 那么企业选择处理的方法就大有不同， 那么企业选择处理的方法就大有不同，随 着我国会计的发展， 着我国会计的发展，在相关政策上就会越 发完善，研发费用的处理更规范合理化。 发完善，研发费用的处理更规范合理化。
• （二）研发费用会计处理模式
• 为研究与开发而开发的所有支出均应列为 费用为研发费用。
• 在出现可能的研发费用时，首先要确定费用与研究与开发 活动的直接、密切关系。 • 与研发费用有关：可以将与研发的直接成本（一般不包括 无形成本）作为当期的研发费用。 • 研发后，研发产品或设备出现实际用途，则应该将该研发 费用资本化，按资产的类别计提跌价准备和摊销折旧。 • 如果之前确认的研发费用转移成为了无形资产，并且这项 无形资产留在原单位，则这笔研发费用应费用化。
三、国际会计准则的研发费用会计 处理模式
（一）研究与开发的定义 研究活动： 研究活动：为预期获得新的科学技术知识和认识而 进行的具有创造性和有计划的调查， 进行的具有创造性和有计划的调查，其性质是 “因特定研究支出而形成的未来经济效益将来能 否实现，不具备足够的确定性。 否实现，不具备足够的确定性。 开发活动：在开始商业生产或使用前， 开发活动：在开始商业生产或使用前，把研究成果 或其他知识应用于新的或具有实质性改进的材料、 或其他知识应用于新的或具有实质性改进的材料、 装置、产品、工艺、系统或服务” 装置、产品、工艺、系统或服务”，其性质是 在某些情况下， “在某些情况下，企业能否确定获得未来经济利 益的可能性” 益的可能性”。
• （二）研发费用会计处理模式 • 区分为研究阶段支出与开发阶段支出。 区分为研究阶段支出与开发阶段支出。 • 企业内部研究开发项目研究阶段的支出， 企业内部研究开发项目研究阶段的支出， 应当于发生时计入当期损益。 应当于发生时计入当期损益。企业内部研 究开发项目开发阶段的支出， 究开发项目开发阶段的支出，同时满足特 定条件，才能确认为无形资产。 定条件，才能确认为无形资产。
应用科学与技术知识， 开发： 应用科学与技术知识，以在开始商业性生产以前试制或改进新
注意：英国的会计管理机构规定对有些行业如石油、天然气、矿藏的勘 英国的会计管理机构规定对有些行业如石油、天然气、
探和开发费用在会计处理时不适用于标准会计准则。 探和开发费用在会计处理时不适用于标准会计准则。
• （二）研发费用会计处理模式 • 资产基础法（A sset-based m ethod） 资产基础法（ ） • 立即注销法（Elim ination m ethod）。 立即注销法（ ）。
（二）研发费用会计处理模式 开发阶段。 国际会计准则把研发分为研究阶段和开发阶段。 研究阶段： 研究阶段：不能确认无形资产 研发阶段： 研发阶段：不能确认能对企业产生经济利益的总流入
的无形资产也不能确认研发费用。 的无形资产也不能确认研发费用。
其他的会计处理跟美国的研发费用会计处 理模式是一样的。 理模式是一样的。
• （三） 报告及披露 • 英国的SSA P13要求揭示对研究和开发费 英国的 要求揭示对研究和开发费 用采取的会计政策、 用采取的会计政策、递延开发费用账户的 详细情况，并将其在资产负债表中的“ 详细情况，并将其在资产负债表中的“无 形固定资产”项目中反映。 形固定资产”项目中反映。 • 只对公营公司、银行、保险公司和大的私 只对公营公司、银行、 营公司才要求分别对当期摊销的和当期发 生并计入当期损益的研究和开发费用进行 揭示。 揭示。
研发费用会计处理模式的国际 比较
A091E
内容纲要
• 一、英国研发费用会计处理模式 • 二、美国的研发费用会计处理模式 • 三、国际会计准则的研发费用会计处理模 式 • 四、我国研发费用会计处理模式
一、英国研发费用会计处理模式
• （一）研究与开发的定义 • 标准会计惯例公告第 号中，研究与开发 标准会计惯例公告第13号中， 号中 分为了基础研究（ 分为了基础研究（Pure or Basic R esearch）、应用研究（A pplied R ）、应用研究 ）、应用研究（ esearch）、开发（D evelopm ent）。 ）、开发（ ）。 ）、开发
• （三）报告及披露 • 根据美国会计信息管理部门的规定，要求 根据美国会计信息管理部门的规定， 企业明确列示企业研究与开发费用的总额。 企业明确列示企业研究与开发费用的总额。 • 根据美国通用会计准则公告的要求，公司 根据美国通用会计准则公告的要求， 还应当向社会披露各期冲减当期收入的研 究与开发费用。 究与开发费用。 • 披露方式可以在利润表的正文中进行列示， 披露方式可以在利润表的正文中进行列示， 也可以在财务报表附注中进行披露。 也可以在财务报表附注中进行披露。
二、美国的研发费用会计处理模式
• （一）研究与开发的定义 • 研究：以获取新知识为目的的有计划研究或关键 研究： 性调查，并希望这种新知识能有助于开发新产品、 性调查，并希望这种新知识能有助于开发新产品、 劳务、工序、技术或明显改进现有产品、工艺、 劳务、工序、技术或明显改进现有产品、工艺、 工序” 工序”， • 开发 把研究成果或其他知识应用于设计新产品、 开发:把研究成果或其他知识应用于设计新产品 把研究成果或其他知识应用于设计新产品、 新工序或用于大力改进现有销售或使用产品与工 序的活动 • 注意：美国会计准则公告同英国的标准会计准则 一样，同样不适用于采掘业。 一样，同样不适用于采掘业。
• 参考文献： 参考文献： • ［1］毕晓方：《财务会计》，高等教育出 ］毕晓方： 财务会计》 版社2005年版。 年版。 版社 年版 • ［2］陈艳、张瑶：《研究开发费用会计处 ］陈艳、张瑶： 理初探》 财经问题研究》 年第6期 理初探》，《财经问题研究》2003年第 期。 年第 • ［3］蒋玉明：《国内外无形资产会计准则 ］蒋玉明： 的比较研究》 上海财税》 年第11 的比较研究》，《上海财税》2001年第 年第 期。
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• 基础研究：为了获得科学与技术知识而进行的前沿研究，与特定的产品无 基础研究：为了获得科学与技术知识而进行的前沿研究，
接联系。 直 接联系。
• 应用研究：为了获得科学与技术知识而进行的研究，与特定的产品有直接联 为了获得科学与技术知识而进行的研究，
系。
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材料、设备装置、产品、工艺程序、系统或服务。 型 材料、设备装置、产品、工艺程序、系统或服务。