我国现行的税种有哪些

？分为四大类有28个税种，：

1.流转税类。包括7个税种：

(1)增值税；

(2)消费税；

(3)营业税；

(4)关税；

(5)资源税；

(6)农业税(含农业特产税)；

(7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。

2.所得税类。包括3个税种：

(1)企业所得税；

(2)外商投资企业和xx企业所得税；

(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。

3.财产税类。包括10个税种：

(1)房产税；

(2)xx房地产税；

(3)xx土地使用税；

(4)车船使用税；

(5)车船使用牌照税；

(6)车辆购置税；

(7)契税；

(8)耕地占用税；

(9)船舶吨税；

(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。

4.行为税类。包括8个税种：

(1)xx维护建设税；

(2)印花税；

(3)固定资产投资方向调节税；

(4)土地增值税；

(5)屠宰税；

(6)筵席税；

(7)证券交易税(未开征)；

(8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。

机械租赁税收

营业税（5%）、城建税（营业税税额的7%）、个人所得税或企业所得税（2%）、教育费附加（营业税税额的3%）、水利基金（

0.06%）、地方教育费附加（营业税税额的1%）、印花税（

0.1%），其综合征收率为

7.71%。

建筑施工机械租赁税收不可忽视

近年来，随着国家和企业对基础设施投资力度的不断加大，大项目大工程的赶工建设，使得推土机、挖土机、打桩机、铲车、压路机、重型吊机以及大型送料设备等施工机械因其经济、快速、高效已逐渐取代人工劳动成为建筑工程作业中不可或缺的重要设备。但是，由于这些大型建筑工程机械价值大、专业操作性强，作业时间短，一些规模小的建筑工程单位采取租赁的办法进行建筑施工。这个租赁市场十分广泛兴旺，而恰恰这一兴旺的市场是我们税收的死角。因此在建筑施工企业的日常税收征管中，作为基建工程税收的延伸，施工机械租赁税收问题正成为一个新的税收漏洞。以25吨以内的起重机为例，按每工时台班费平均1000元计，单台起重机年应纳税额就在5万元左右，而这些税收，都因为种种原因而流失。之所以造成流失，在调查中发现，由于施工机械租赁的流动性大、时间短、隐蔽性强等特点，使得对其日常的税收管理存在“四难”：

一、税源难监控。由于基础建设投资力度的加大，基建工程项目众多。以本分局为例，目前在建超过亿元的大项目就有近20个，而参与建设的大大小小建筑施工企业达300多户，而这其中多多少少都存在施工机械租赁的现象。但施工机械租赁情况不象建筑施工企业搞施工一样，有明确的施工场地，到现场一看就可以掌握建筑施工企业的基本情况，而施工机械租赁则是非常隐蔽，对税务人员来说难以分清是自有还是租赁，且施工机械租赁项目众多，因此在日常税收管理中很难发现这些租赁情况，导致税源得不到有效的监控。

二、信息难掌握。建筑施工机械有很强的流动性，租赁期一般都很短，几天或十几天，最多一、两个月，并且大多数都是无证经营，“打一枪换一个地方”。对税务机关来说，对这种“短、频、快”的项目，往往是在租赁结束后才得到信息，而此时施工机械经营者已拿钱走人，无处找寻了。

三、金额难确定。建筑施工机械种类繁多，如起重机就有塔式、履带式、轮胎式、汽车式、自升式、叉式等等，每一种又有不同的型号，每工时台班费也因型号不同由几百元到几万元不等。对税务机关来说很难区分这些设备，遇到不如实提供租赁金额的经营者，税务机关往往无法确定其价格是否真实准确。如实行核定征收，也会因种类多无法区分而不能准确确定其工时台班费，使得核定依据难以令人信服的，引起争议。

四、税收难征缴。由于施工企业普遍认为机械使用费是工程预算总额的一部份，已在总造价中纳税，机械租赁部分只是自己的一个分包工程，无须再纳税，而无视机械租赁和工程分包是两个不同的概念，属于不同的应税项目，致使自用与租赁混淆，造成机械出租方偷税。另一方面，建筑施工机械一般时间较短流动性大，租赁结束后直接拿钱走人，也不开发票，税务机关知道后也无处寻找，不能及时征缴。

之所以造成上述几个难点，主要是以下几个原因：

一是政策不明了。企业对自用和租赁税收认为都是一种税，在工程总额中已完税了，不用再缴，混淆了建筑安装业和租赁业两个税目间的差异；

二是监控不力。由于缺少调查了解，税务机关对施工企业的资质规模不清楚，不了解施工情况，使得施工机械租赁信息很难得到，造成工作的被动，不能及早与租赁单位取得联系，纳入正常征管，及时足额征收税款。

三是管理不到位。目前管理都是加强对正常户管企业的管理，而对外来建筑施工单位的管理则只要正常缴纳建筑营业税就行了，导致一些外来建筑施工企业的帐目混乱，白条现象严重，缺少必要的预防措施。

必须要在以下几方面加强工作：

一是要加强税法宣传辅导力度。一方面要让建筑施工机械业主知道自己的纳税义务和法律责任，及时主动完税；另一方面督促施工企业建立完整账簿，准确区分承租与自用行为并取得相应的发票，据此进行帐务处理。

二是强化施工企业税收责任。加强对承接大型工程的施工企业纳税评估，发现未按规定接受和使用发票致使机械出租者税收流失的，严格按《税收征管法》和《发票管理办法》的规定处罚，促进施工企业协助税务机关对施工机械租赁税收实行源泉征收。

三是加强税源调查。对施工企业多进行走访调查，掌握其经营规模和资产状况，了解是否存在机械租赁情况，及时纳入税收征管范围中，实行跟踪管理。对施工机械业主加强税务登记管理，建立施工机械税源控管台账并根据基建工程状况对其实施跟踪管理。