固定资产内部控制审计
审计报告-固定资产内部控制与管理
审计报告2010年审字第号关于固定资产内部控制与管理的审计报告总经理：根据2010年度审计计划和审计委员会安排，自2010年3月25日至2010年4月30日，我们审计组对相关部门的固定资产内部控制与管理情况进行了审计.审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利.审计工作已经结束,现将审计情况报告如下：一、基本情况为规范公司固定资产管理，保证固定资产正确核算,避免固定资产流失,加强固定资产的保管及使用管理，特制定《固定资产管理制度》。
固定资产的购建首先由使用部门填写申请报告单申请购买，然后由管理部门提交申请报告给总经理审批，审批通过后，工程部采购信息管理员根据申请内容进行招标，招标采用的方式有邀请供应商投标或委托中介机构发布招标信息等两种方式；通常设备的订购采用的都是委托机构公开招标的方式;能耗、人工、产量等方面是大型设备购建时选择供应商的重要标准；招标结果的确认必须要有使用部门、管理部门、质管部、工艺研究室等代表签名确认，单项金额大于或等于30万的,必须要有财务部参与；而指定订购则属于特殊情况,因为以前已经与该供应商进行过交易,并认为该供应商生产的设备比较稳定,所以直接招标确认供应商，所有确认报告都必须交由总经理审批。
合同时，300万以上由总经理签订合同,300万以下的可以由副总经理签订，管理部门按照合同约定的付款条件办理请款手续，最后一次请款前须交齐全部采购发票方可进行申请；设备制造完毕后运到我司进行安装，安装完毕及试产三批产品后，验收合格的由管理部门、使用部门、生产部、GMP办、质管部共同填写《设备验收记录》,一式三份，分别管理部门留一份，质管部一份，财务部一份，验收不合格的退回厂家或将该设备降级处理，而固定资产记账员则在收到《设备验收记录》或《竣工报告单》后进行转固定资产的操作；应付账款记账员在收到《汇款申请单》和《资金汇划补充凭证》后进行登账；二、审计内容本次审计采取了抽查方式，核查固定资产的订购与管理情况.（1）抽查近年来其中一份固定资产购建合同，核对其与申请报告单、订购确认报告单上的资产名称、金额内容是否一致;对于金额大于或等于10万元的固定资产投资的采购是否有组织不少于三家以上供应商进行竞价采购；验收报告单是否与安装确认单上的内容一致，是否有相关部门签字确认；（2）抽查固定资产的折旧方法与折旧率是否符合公司规定，前后期是否一致;（3）抽查在建工程付款中是否有相应发票或其他原始凭证;已完工的在建工程是否及时转入固定资产，以及是否及时办理竣工验收和移交使用手续；（4）检查新增固定资产和在建工程是否都经过授权批准;超出预算的项目指出是否经过相关审批手续；（5）抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过相关部门的技术鉴定和授权批准;固定资产的转让、出租、抵押或担保是否经过适当的审批；固定资产正常报废出售时,是否经过适当的手续进行；（6）检查固定资产卡片和固定资产台账是否与固定资产明细账上资产名称、使用年限、折旧额与预计净残值率的内容一致；（7）抽查固定资产的财产保险单据,检查价值较大的固定资产是否均办理了保险；三、审计结果（1）固定资产购建流程按照《固定资产购建管理规定》执行，大额的固定资产购建亦都按照相关制度执行；但有小部分金额大于或等于10万的设备订购时存在缺少组织不少于三家以上的供应商进行竞价采购；（2）折旧方法符合公司的规定,但由于公司采用ERP程序与用友系统来进行月折旧额的计算，而两个系统最后采的最后几位小数分别为四位和六位，所以造成前期折旧额较大，而后期因为要调整前期多提的折旧额而提得较小；（3）新增在建工程与固定资产都经过总经理的签名授权批准，而新增固定资产与在建工程均有做预算，并经总经理审批签名确认;（4）固定资产的毁损、报废、清理都能够按照相关手续进行；而固定资产的转让、出租、抵押、或担保亦都能按相关手续办理；（5）固定资产主卡与固定资产明细账上内容一致;而副卡上的折旧栏则缺少固定资产折旧的相关内容;（6）价值较大的固定资产均办理了财产保险；（7）部分已完工的在建工程未能够及时转入固定资产，原因在于缺少部分的竣工验收单;四、存在的问题1．制度文字性描述较多,缺少相关工作流程图,接替人员需要花很长时间来熟悉整个业务情况;2．没有贯彻执行“金额大于或等于10万元的固定资产的订购”采用货比三家的原则，因为前次购买后使用效果不错而继续向同一间公司买不同的设备，缺乏与同设备而不同公司的质与价比较，从而提高了公司的效益风险；3．固定资产的折旧方法前后期一致,但部分固定资产的月折旧额前后期不一致，原因在于计提折旧的两个系统小数点后几位的保留数不一致，导致发生这种情况;4．部分工程竣工没有及时提交竣工验收报告与竣工结算书上财务部门，延迟了进行在建工程转固定资产的操作;五、审计意见和建议1．固定资产购建管理流程图；2．固定资产转让管理流程图；3．固定资产报废管理流程图；4．购建固定资产时贯彻执行组织不少于3家供应商进行招标；5．制定《固定资产投资项目管理流程》；6．合同签订授权制度;2010年5月10日。
资产管理内部控制审计的重点内容和方法(固定资产、无形资产、存货管理)
资产管理内部控制审计的重点内容（固定资产）1、固定资产管理制度和流程重点关注企业是否制定科学的固定资产管理制度，是否规范固定资产管理内控流程；是否建立固定资产管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。
2、固定资产的取得重点关注企业是否编制合理的固定资产年度预算，作为固定资产采购申请的审批依据；对于新增的固定资产，是否按照相应的审批权限和流程进行审批；是否严格执行固定资产验收程序和方法，对新增固定资产的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误后予以确认；是否严格执行固定资产领用的相关审批权限和程序等事项。
3、固定资产的日常管理重点关注固定资产验收后，是否实行标签管理和卡片管理；是否严格执行固定资产日常维修和大修理计划，是否定期对固定资产进行维护保养，维修是否经过相应审批，资料是否齐全；固定资产是否按规定由财务部门、固定资产管理部门和使用部门定期进行盘点，是否形成书面盘点报告并经相关人员签字确认；对盘点中发现的差异等问题，是否及时查明原因和妥善处理；对于固定资产的投保、核销、抵押、质押等业务，是否按照规定的权限和流程进行审批，是否及时办理相关手续，保证企业资产安全等事项。
4、固定资产的处置重点关注固定资产的报废、出售等处置是否办理相应的手续和经过相应的审批，处置方式和价格等是否合理合规；固定资产处置中的关联交易和处置定价，是否存在资产流失的现象等事项。
5、固定资产的会计系统控制及问责执行重点关注企业是否按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督固定资产新增、折旧、处置、盘点盈亏、减值、核销等相关业务，是否妥善保管相关资料，是否定期与固定资产管理部门和使用部门进行账务核对和实物盘点；对于违反相关规定、给企业造成经济损失的固定资产管理情况，是否执行责任追究制度等事项。
资产管理内部控制审计的重点内容（无形资产）1、无形资产管理制度和流程重点关注企业是否制定科学的无形资产管理制度，是否规范无形资产管理内控流程；是否建立无形资产内控流程；是否建立无形资产管理岗位责任制，是否做到不相容岗位相互分离、制约和监督等事项。
谈谈固定资产内部控制制度审计方法
企业总额 中占有 的比重 较大 ， 潞安集 团而 言 ， 就 固定 资产 总额 占到 企业资产 总额 的近一半 。 固定 资产 的
２ 固定资产 内部控制制度测试 的内容
１ 检查 固定资 产 购建 、 ） 出售 、 租入 、 出等方 租 面 的 内部控制 制度 ， 主要抓 住 计划 审 批 和 实物 检查
两个 环节 。首 先 ， 计 人 员 掌 握 被 审 期 内购 置 、 审 建
造、 出售 、 出 、 租 租入 了哪些 固定 资产 ； 后 ， 然 了解不
安全 与完整 ， 系着企 业正 常的生产 经营 。因此 ， 关 通 过 对 固定 资产 内部 控 制制 度 进行 检 查测 试 ， 价 它 评
的存 在性 、 全性 、 循性 和 效益 性 ， 使单 度 ， 加强 管理 ， 充分 发挥 内部
是在 了解 被审计 单位 内部控制 的基础 上或是在符 合
单位管理层 建立健全 内部控制制度 ， 强管理 ， 加 充分发挥 内部控制制度 的作用。 关键词 ： 固定 资产 ； 内部控制制度 ； 审计方法
中 图分 类 号 ：２ ９ Ｆ ３ 文 献标 识 码 ： Ｃ 文章 编 号 ：０ ５ ２９ （０ ８ ０ —０ ６ ０ １０ — ７ ８ ２０ ）２ ０ ８ — ３
设计测 试 的方式就 是 业 务测 试也 叫全 程测 试 ， 即从 每一类 交易循 环 中选 择一 笔 或 若干 笔 业务 为 代表 ，
额 的正确 性和妥 当性 ， 同时 揭露 其 中存 在 的舞弊 行
固定资产及时转固的审计建议
固定资产及时转固的审计建议
1. 建立完善的内部控制制度：企业应当建立健全的内部控制制度，确保固定资产的购置、验收、领用、报废等流程得到有效的控制和监督。
内部控制制度的完善可以提高固定资产管理的准确性和及时性。
2. 加强财务部门与资产管理部门的沟通协调：财务部门和资产管理部门之间应当保持密切的沟通和协调，确保固定资产的信息能够及时传递和处理。
定期召开会议，讨论固定资产的状况和转固情况，及时解决存在的问题。
3. 强化固定资产的日常管理：企业应当加强对固定资产的日常管理，包括定期盘点、维护保养、记录更新等。
及时发现和处理固定资产的损坏、丢失等情况，确保资产的安全和完整。
4. 优化固定资产转固流程：简化和优化固定资产转固的流程，减少不必要的审批环节，提高转固的效率。
同时，加强对转固过程的监督，确保转固的准确性和及时性。
5. 提高财务人员的专业素养：财务人员应当具备扎实的财务知识和丰富的实践经验，能够正确处理固定资产的账务。
定期组织培训和学习，提高财务人员的业务能力和职业道德水平。
6. 加强对固定资产的审计监督：内部审计部门应当定期对固定资产进行审计，检查固定资产的购置、使用、转固等情况是否符合规定。
发现问题及时整改，防止问题的扩大和恶化。
通过以上审计建议的实施，可以提高企业固定资产管理的水平，确保固定资产及时转固，从而保证财务报表的准确性和真实性。
内部控制审计在固定资产管理中的运用
黄 雪松
黑龙江省边 防总队
摘要 ：内部 审计是确保企 事业单位 正常运行和 良好 发展的基础管理工作 ，通过有效 的内部控制审计 ，可 以提高企事 业单位 整体 内部 管理 水平 ，促进经 济效 益的提 升，完善管理模 式。现本文就 主要分析 了内部控制审计在 固定 资产管理 中 的应用问题 。文章主要从 两方面展 开了论述 ，即 当前 单位 固定 资产 管理 的内部控 制现状 以及存在 的问题 ，和 内部控制 审 计在单位 固定资产管理 中的具体应用 。 关键词 ：内部控制 ；审计 ；固定资产 ；管理 ；应用
固定资 产管理 是企事业单位 日常管理工作 中的一项重要 内 固 定资 产 的取 得 与 处置 业 务 的 执行 与 相关 会 计 记 录进 行 分 离 ， 以 容 ，在固定资产管理 中，一般都要采用内部控制审计的方式来进 防 止 固定 资 产管 理 职 责分 工 不 当造 成 差错 、舞 弊 、欺 诈 而 导致 资 行 管 理 ，才能 真 正 实现 有 效 合理 的 固 定 资产 管理 。 目前 我 国的 很 产 损失 或 者 资源 浪 费 。 固定 资 产取 得 、处 置 等 业 务应 当 由经授 权 多企事业单位并没有做到有效的内部控制审计 ，其 内部控制管理 的机构或者人员进行办理 ，审批人应当根据固定资产业务授权批
的实现内部控制。事实上 ，当前我国企事业单位的固定资产管理内 管 理 工 作 ，较 大 的部 门或 单位 应 该设 立 专 职 固 定资 产 管理 部 门负
部控 制过 程 中还 存在 着其他 的 问题 ，大 致有 以下 两 点 ： １ ． 固 定资 产 的 预算 不 合理 ，会 计核 算 方法 不 够 科学 责 固定 资 产 的 日常维 护 与 管理 ，定 期 或不 定 期 进行 检 查 ，提 高 其 使 用效 率 ，及 时 消 除风 险 ；同时 应 建 立 固定 资 产定 期 盘 点 制度 ，
(内部审计)固定资产管理审计
（内部审计）固定资产管理审计固定资产管理审计1. 目的:通过内部审计，评价企业固定资产内部控制的存在性和有效性，促进企业在固定资产的购置建造、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理，降低风险。
2.初步调查:1)查阅审计档案及有关管理资料，摘取相关信息。
2)了解公司总部对下属子公司的规范性管理制度。
3)了解企业有关固定资产的流程。
3. 编制业务流程图。
4. 完成内部控制询问表，初步评价内部控制的健全有效性。
5. 根据初步评价结果，制定测试程序。
1) 获取有关固定资产管理的制度。
2) 获取有关资本支出预算，检查其是否经过适当审批。
3) 了解资本支出预算的执行情况，检查是否对超过原审定的项目支出提请有权管理者审批。
4) 对本年度新增固定资产:查阅固定资产采购申请单，检查有关固定资产的购买、建造或租赁申请是否经过适当的批准，是否有供应商比较或招标文件。
大额固定资产的购置是否按制度报经总部审计部进行价格审计。
检查是否有购置合同、验收报告、交接单等。
查阅固定资产购买建造合同，检查其是否与申请内容相符，是否经过批准，是否具备完善的保修或售后服务条款。
检查固定资产验收报告是否与采购申请单或建造申请内容一致，验收报告是否有设备保管部门、采购建造部门及相关技术人员的签字确认。
5) 了解有无固定资产的转让、出租、抵押或者担保等，是否经过适当审批，实际处置与批复是否相符。
6) 抽查固定资产卡片，检查其是否包括以下内容:编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、预计残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地点、调拨记录、保管人、大修保养记录等。
7)检查使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致，固定资产是否有专人保管。
8) 查阅以往的固定资产盘点报告，检查相关的盘亏和盘盈: 是否及时调查原因并处理。
处理是否经过适当审批并办理相关税务手续。
是否及时调整卡片、台账内容。
是否及时作账务处理。
公司固定资产管理流程的内部控制与审计
公司固定资产管理流程的内部控制与审计对于任何一家公司而言，固定资产都是非常重要的资产之一，它们的管理涉及到公司的运营和生产。
公司固定资产管理流程的内部控制和审计是确保资产安全和有效利用的重要手段。
本文将从内部控制和审计两个方面对公司固定资产管理流程进行探讨。
内部控制是公司管理固定资产的重要环节，其主要目的是保障资产的安全和有效管理。
公司需要建立起一套完善的内部控制机制，确保固定资产的购置、使用、保养和处置等环节都受到监督和控制。
首先，公司应当建立起固定资产清查登记制度，明确固定资产的种类、数量和价值，确保资产不会因为遗漏或误操作而发生损失。
其次，公司需要制定固定资产使用和保养的规范流程，明确各部门的责任和权限，避免资产的滥用和损坏。
此外，公司还应当建立固定资产处置的审批程序，确保资产处置的合规和公正。
通过建立这些内部控制措施，公司可以有效地管理固定资产，提高资产的使用效率和降低潜在的风险。
审计是对公司内部控制情况进行检查和评价的过程，其主要目的是验证内部控制的有效性和完整性。
审计可以帮助公司及时发现固定资产管理中存在的问题和漏洞，保障资产的安全和有效利用。
审计人员可以通过对公司固定资产的清查登记记录进行抽样核对，验证资产的准确性和完整性。
他们还可以对固定资产的使用和保养情况进行抽查，评估内部控制的执行情况和效果。
另外，审计还可以对固定资产的处置程序和结果进行审查，确保资产处置的合规和透明。
通过审计，公司可以及时纠正管理中存在的问题，改进内部控制机制，提升固定资产管理的水平和效能。
综上所述，公司固定资产的管理流程需要建立起完善的内部控制和审计机制，确保资产的安全和有效利用。
公司应当重视内部控制的建设和执行，制定相应的规章制度和流程，建立起一套完善的风险管理机制。
另外，公司还需要定期进行审计，评估内部控制的有效性和规范性，发现问题并及时解决。
只有这样，公司才能做好固定资产管理工作，提高资产的使用效率，降低风险，为公司的可持续发展提供保障。
固定资产的内部控制--注册会计师辅导《审计》第十四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十四章讲义2固定资产的内部控制三、固定资产的内部控制（一）固定资产的预算制度预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。
通常，大企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。
（二）授权批准制度完善的授权批准制度包括：企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可。
（三）账簿记录制度除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。
固定资产增减变化均有原始凭证。
（四）职责分工制度对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任。
由专门部门和专人负责。
（五）资本性支出和收益性支出的区分制度企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。
通常需明确资本性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出的范围、金额低于下限的任何支出，均应列作费用并抵减当期收益。
（六）固定资产的处置制度固定资产的处置。
包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。
（七）固定资产的定期盘点制度对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。
（八）固定资产的维护保养制度固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度，以延长其使用寿命。
固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。
因此。
注册会计师在检查、评价企业的内部控制时，应当了解企业对固定资产的保险情况。
作为固定资产的一个组成项目，在建工程项目有其特殊性。
在建工程的内部控制需掌握以下内容：工程项目的岗位分工与授权批准：（1）工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。
固定资产内部控制问题
固定资产内部控制问题固定资产是企业在生产经营过程中长期用于生产和经营的有形资产，具有一定价值和使用寿命。
固定资产内部控制是保证企业资产安全、有效管理和利用的重要保障。
在固定资产管理过程中，存在着各种内部控制问题，需要企业高度重视和加以解决。
一、的原因1. 管理不力固定资产管理需要遵循严格的制度和流程，如果企业管理层不重视以及相关人员执行不力，就会导致资产管理混乱。
比如，未能及时做好资产清查、盘点工作，造成资产遗失或冗余。
2. 缺乏审计监督审计监督是保障企业内部控制有效性和合规性的重要手段，如果企业缺乏审计监督，就容易发生内部控制问题。
审计监督不到位，企业内部控制体系无法得到及时纠正和改进。
3. 人为因素固定资产的管理涉及到多个部门和人员，如果相关人员缺乏管理经验或者存在管理漏洞，就容易导致内部控制问题的发生。
比如，工作职责分工不清晰，资产使用人员对资产管理制度不熟悉等。
二、固定资产内部控制问题的表现1. 资产遗失率高固定资产管理中，资产遗失是一个普遍存在的问题。
资产遗失会直接影响企业生产经营的正常进行，降低企业的经济效益。
2. 资产使用寿命短固定资产使用寿命短也是一个常见的问题，很多企业未能按照生产经营需要对资产进行合理使用和保养，导致资产提前报废。
3. 审计发现问题频繁在企业内部审计过程中，频繁发现固定资产管理问题也是内部控制问题的表现之一。
审计报告中经常涉及到固定资产核查不清、移交不实等问题。
三、固定资产内部控制问题的影响1. 经济损失固定资产是企业的重要资产，如果出现遗失、短寿命等问题，就会导致经济损失。
资产损失对企业的经营状况和财务状况都会造成一定的冲击。
2. 影响企业形象固定资产内部控制问题的发生，会影响企业的形象和声誉。
如果企业无法有效管理自己的资产，就会给客户、投资者等利益相关方造成负面影响。
3. 降低企业竞争力固定资产管理混乱会导致生产经营效率降低，进而降低企业的竞争力。
在市场竞争激烈的情况下，没有良好的固定资产内部控制机制，企业难以在竞争中脱颖而出。
固定资产审计
固定资产审计固定资产审计涉及到评价与企业固定资产相关的内部控制是否维护涉及并得到有效运行，并且需要执行穿行测试和控制测试等审计程序。
其审计目标包括确定固定资产是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、计价是否恰当、余额是否正确以及披露是否恰当等[1]。
在编制审计工作底稿时，需要获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，并复核加计是否正确，与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。
在具体执行审计程序时，首先需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，然后执行穿行测试，即检查实际中被审计单位固定资产的购买、折旧、维修、报废等控制措施是否与设计的内部控制一致。
如果发现实际操作与内部控制不一致，则需要进一步评价内部控制是否有效。
此外，审计人员还需要确认固定资产是否存在，是否归属被审计单位所有，以及固定资产的增减变动的记录是否完整[1]。
对于固定资产的计价和余额，审计人员需要确认计价是否恰当，余额是否正确。
最后，审计人员还需要确认固定资产的披露是否恰当。
总之，固定资产审计是一项十分重要的工作，需要审计人员进行详细、全面的审计程序，以确保企业的固定资产账面与实际情况的一致性。
那么具体怎样开展呢？1、内部控制评价：需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，评价内部控制是否有效，以提高审计工作效率和准确性。
对于固定资产的内部评价，可以考虑以下几个方面：①资产属性：固定资产包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等，具体资产属性的不同会对其使用寿命、折旧率等产生影响。
②资产维修：固定资产的正常运行需要进行维修保养，维修质量直接影响到资产的使用寿命和价值。
③折旧政策：固定资产折旧政策的制定需要根据不同资产属性和使用情况进行选择，选用合适的折旧方法能更准确地反映资产的消耗程度。
④产出效益：固定资产对企业的产出效益有重要作用，产出效率的高低也是对固定资产内部评价的重要因素之一。
固定资产管理内部控制制度（三篇）
固定资产管理内部控制制度是指一套机构或企业在固定资产管理环节中建立的一系列规范和制度，旨在保护固定资产的安全性、合规性和价值的最大化。
1. 设立固定资产管理部门：建立专门的固定资产管理部门，负责管理和监督固定资产的采购、使用、折旧、报废等各个环节。
2. 编制固定资产登记台账：建立固定资产登记台账，登记固定资产的基本信息，包括资产编号、名称、规格、数量、原值、取得方式等，同时规定负责人和使用部门。
3. 采购审批流程：建立完善的固定资产采购审批流程，包括资产需求申请、预算审核、采购合同签署等环节，确保固定资产的采购合规，并减少潜在风险。
4. 固定资产验收程序：建立固定资产验收程序，包括验收规范、验收标准、验收委员会等，确保固定资产的数量、质量、规格与采购合同一致。
5. 固定资产登记和折旧计提：建立固定资产登记和折旧计提制度，确保固定资产信息的准确性和完整性，并按照相关法规和会计准则进行折旧计提。
6. 固定资产台账盘点：定期对固定资产进行盘点，与登记台账进行比对，发现差异及时调整台账，确保固定资产的实物与台账一致。
7. 固定资产使用管理：建立固定资产使用管理制度，规定固定资产的使用责任人、使用方式、维护保养要求等，确保固定资产的正常使用和延长使用寿命。
8. 固定资产报废程序：建立固定资产报废程序，包括报废申请、审批流程、会计处理等，确保固定资产的报废合规，并及时更新相关台账。
9. 固定资产监督审计：定期进行固定资产的监督审计，包括固定资产台账的审查、固定资产使用情况的复核等，发现问题及时进行整改。
10. 内部控制制度评估和改进：定期评估固定资产管理内部控制制度的有效性和完整性，并根据评估结果进行改进，提高固定资产管理的效率和风险控制水平。
固定资产管理内部控制制度（二）以下是一个固定资产管理内部控制制度的范本：1. 目的此固定资产管理内部控制制度的目的是确保固定资产的有效管理，包括计划、获取、使用、保护和报废固定资产，以最大限度地确保其价值和使用寿命。
【审计实操经验】行政单位固定资产租赁业务的内部控制与核算方法
【审计实操经验】行政单位固定资产租赁业务的内部控制与核算方法行政单位在履职过程中因临时需要或其他原因往往会发生一些固定资产的租赁业务，不论是固定资产出租单位还是承租单位均应按照《国家预算法》、《行政事业单位内部控制规范》、《行政单位国有资产管理暂行办法》、《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》以及《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》等法律法规的相关规定进行严格的内部控制与正确核算，借以维系资产的安全完整，促使其保值增值，或者避免财政资金的浪费。
内部控制方法对出租单位来说，各单位首先应建立健全资产内部管理制度，明确资产管理部门，及时检查各项资产使用情况，对闲置的资产要进行原因分析，提出处置的初步意见。
对暂时闲置的固定资产要及时招租，对因管理任务改变而形成的长期闲置或使用年限即将届满的固定资产要及时进行处置。
其次，对于资产租赁业务要合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保招租、收款和会计核算等不相容岗位相互分离。
最后，要严格执行“收支两条线”管理规定，做到票款分离，票款一致，正确计算并及时缴纳各项税费；对收取的租赁费不得以任何形式隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用；同时还应按照《财政票据管理办法》的规定加强对票据的管理以及对相关印鉴的管控。
对承租单位来说，各单位应建立健全资产内部管理制度，明确资产管理各岗位职责权限，经常检查与分析资产使用情况，对因管理或特殊业务需要（如大型会议或活动）而需增加的固定资产应及时提出解决方案。
对临时需要的资产要及时寻租，对长期需要的资产要提出配置意见。
对于临时租赁的固定资产，首先，应以保证其正常使用为首要目标，但应尽量压缩租赁费用，在“货比三家”的基础上签订租赁合同。
其次，要加强对租赁费用的内部控制。
资产的寻租、租赁费的支付和会计核算要严格执行不相容职务分离制度；对租赁费的支付应按照授权批准制度严格履行审批手续。
最后，财会部门要按照相关规定对租赁业务的相关凭证进行严格审核并准确核算。
固定资产内部控制审计
固定资产管理内部控制审计第一条固定资产是企业经营和发展的重要物资基础，直接影响企业当前和未来经济效益，对其实施有效管理，就是从固定资产购置到处置等全过程实施监督和控制，提高固定资产综合经济效益。
本章就除基本建设形成以外的固定资产的内部控制及审计做出规定。
第二条审计目标1、是否建立了符合本企业实际情况的固定资产管理制度，是否覆盖到每个重要环节。
2、各项固定资产管理制度在实践中是否执行有效，有无重大控制缺陷或较大经济损失出现。
第三条内部控制的一般程序和关键部位1、立项审批。
1）、较大规模固定资产购置，应当有完善的立项审批程序及相应手续。
2）、购置立项或计划的提出，应当由经营部门提出，符合固定资产预算制度。
3）、添置较大规模固定资产，应当有完整的可行性研究报告，符合可行性研究论证的一般要求。
4）、一定规模以上的固定资产购置，应当经过适当授权审批，由有权部门签属明确具体的审批文书。
2、购置。
1）、遵循业务授权和职责分工原则。
负责固定资产购置决策审批的人员，不能负责或参和实施购置；实施购置人员应当经适当授权，在权限内履行职责。
2）、购置应当进行必要的商业谈判程序，有符合规定的合同、协议等。
3）、较大规模的固定资产购置，应当采用公开的招投标方式。
3、固定资产的日常管理。
1）、固定资产使用中，应有专人管理，责任落实。
2）、应当建立落实严密的固定资产维护保养制度，延长固定资产寿命，降低综合使用成本。
3）、建立固定资产的定期盘点制度，及时发现有关情况。
4、会计记录和核算。
1）、除固定资产总账外，企业还须设置固定资产明细账和固定资产登记卡，按固定资产类别，使用部门及单项固定资产进行明细分类核算。
2）、固定资产入账价值的确定，及其增减变化及会计记录中的反映。
3）、固定资产折旧计提和核算方式的合理合规性和一贯性。
4）、资本性支出和收益性支出的划分。
5）、固定资产清理、毁损、报废等处置时的会计处理。
6）、固定资产盘盈盈亏的会计处理。
公司固定资产管理制度的审计与内部控制
公司固定资产管理制度的审计与内部控制一、引言公司固定资产是企业运营中不可或缺的重要组成部分，对于企业的发展和盈利能力有着直接的影响。
因此，建立健全的固定资产管理制度并加强审计与内部控制是企业必须重视的问题。
本文将围绕公司固定资产管理制度的审计与内部控制展开探讨。
二、公司固定资产管理制度审计1.审计对象公司固定资产管理制度审计主要针对公司内部对固定资产的管理规范性、操作性和效果性进行审查。
审计对象包括固定资产日常管理、使用、处置等环节的规范性和合规性。
2.审计内容审计内容主要包括固定资产登记、折旧处理、盘点盈亏、处置程序等各方面。
审计人员需要细致核查公司固定资产台账的真实性和准确性，确保固定资产的实际情况与记录一致。
3.审计方法审计方法包括现场检查、询问、核实凭证等多种手段。
审计人员需到实际存放固定资产的场所进行实地核查，与相关人员进行沟通，确保审计工作的全面性和准确性。
三、公司固定资产内部控制1.内部控制目标公司固定资产内部控制的目标是保障固定资产的安全、准确和合规。
通过内部控制，确保固定资产的登记、处置、折旧等环节符合相关规定，防范固定资产流失、滥用等风险。
2.内部控制内容内部控制内容包括固定资产管理制度建立、实施、监督等各个方面。
公司需建立完善的固定资产管理制度，规范固定资产相关操作流程，确保内部员工的固定资产管理行为符合要求。
3.内部控制措施为实现良好的内部控制，公司需采取一系列措施，如建立固定资产档案、设立固定资产管理部门、定期进行固定资产盘点等。
只有通过有效的内部控制措施，公司才能更好地管理固定资产，提高资产使用效率。
四、结论公司固定资产管理制度的审计与内部控制对于公司运营具有重要作用。
审计可以帮助公司发现固定资产管理中存在的问题和漏洞，为公司固定资产的健康管理提供参考；而内部控制则是公司固定资产管理的基础，只有通过内部控制的规范化和强化，公司才能保证固定资产的安全和有效利用。
因此，公司应着力加强对固定资产管理制度的审计与内部控制，为公司可持续发展提供有力支撑。
固定资产内部控制审计程序之固定资产调查问卷
回答记录
36．工程项目的竣工验收由谁参加？财务何时入账？何时将在建工程 转为固定资产？ 37。是否有人定期分析项目的投资回报率？ 38．公司是否对账外物资有所管理，如“低值易耗品，模具等的管 理？ 39．在现在的工作中Байду номын сангаас你最担心和关心的事是什么？
问题 1．固定资产的种类有哪些？确认的标准是什么？ 2．固定资产由哪个部门管理的？ 3．是否制订资本性支出预算？制订的频率如何？过程是怎样的？ 4．资本性支出的预算执行情况如何？由谁来监控？ 5．购置固定资产时，如何选择供应商或承包商？是否有比价？ 6．关于固定资产采购、处置及报废的审批权限是如何设置的？ 7．如何决定是“内部调拨”、“购买”还是“租赁”固定资产？在 决策前是否进行成本比较分析？ 8．如何确保购置的固定资产符合公司的发展目标？ 9． 固定资产的验收流程是怎样的？有哪些部门参与？如何控制？ 10．购置固定资产是否必须与供应商签订采购合同？合同是否经律师 审核并盖合同专用章？ 11．申请固定资产购置的操作流程如何？ 12．公司有何控制措施确保固定资产的购置、转移与处置能及时和准 确入账？ 13．公司的折旧政策？是否报经董事会批准？近两年是否有过变更？ 变更理由？ 14．如何计算固定资产的折旧？ a．手工？ b．电脑系统自动生成？ 15．折旧如非系统自动生成，是否有专人独立复核？ 16．折旧计提是否存在会计制度的差异？如有，是否进行纳税调整？ 是否有人复核？ 17．公司的固定资产是否有减值现象？如何衡量？是否计提减值准 备？如何计算？ 18．固定资产的实物管理的责任是否落实到相关部门或个人？ 19．固定资产的内部调拨流程如何？使用哪些单据？审批程序是怎样 的？ 20．固定资产的内部调拨有无税务影响？ 21．对固定资产的利用率是否进行分析？分析的频率和方式？ 22．请介绍一下租入固定资产的操作程序？你认为其和购入固定资产 有何重大的不同？ 23．对固定资产是否进行定期盘点？盘点的频率？参与的部门？ 24．固定资产盘点中发现的盘盈、盘亏如何处理？ 25．公司是否定期对固定资产进行维修？如非定期维修，如何确定是 否需要对固定资产维修？ 26．固定资产管理是否采用计算机系统？系统包括了固定资产管理的 哪些功能？ 27． 是否建立固定资产的编码管理制度？如何确保其完整性？ 28．有无建立固定资产台账？固定资产信息的更改流程？由谁授权？ 29．是否对固定资产进行保险？保险政策如何？ 30．公司有无不需用、未使用的固定资产？ 31．固定资产的报废程序？是由谁审批？是否报董事会备案？ 32．固定资产的报废是否会及时地更新财务账和固定资产的管理账？ 33．工程项目建设是否通过招标？对于自建固定资产，如何保证工程 承包商的选择符合公司的目标和利益？ 34．工程项目的预算如何制订？由谁审批？ 35．如何保证工程质量符合要求？工程的进度如何控制？
固定资产管理方面的审计建议
固定资产管理方面的审计建议固定资产管理审计是对固定资产从采购到报废整个生命周期的管理、使用、处置等环节的审计，旨在评估固定资产的管理是否规范、合理、有效。
以下是一些固定资产管理方面的审计建议：1. 采购与验收：审计应确认固定资产的采购是否经过合理审批，是否符合企业的需求和预算。
验收程序是否严格，确保收到的资产与合同、发票等资料相符。
2. 登记与保管：固定资产的台账是否完整、准确，便于跟踪和管理。
存放地点是否安全、合理，确保固定资产不会因管理不善而损坏或遗失。
3. 折旧与报废：折旧方法是否符合企业会计政策和税法要求。
报废程序是否规范，是否有适当的审批和记录。
4. 盘点与处置：定期盘点制度是否得到执行，确保固定资产的实际数量与台账相符。
闲置或报废的固定资产是否得到及时、合理的处置，避免资产浪费或产生潜在损失。
5. 使用与维护：固定资产的使用是否符合操作规程，防止因不规范操作导致的损坏。
维护和修理是否有计划、记录，确保固定资产的正常运转和延长使用寿命。
6. 内部控制：审计应评估企业固定资产管理的内部控制制度是否健全、有效。
对于发现的内部控制缺陷，应提出改进建议，帮助企业完善固定资产的管理流程。
7. 信息系统：如果企业使用固定资产管理软件，审计应评估软件的合规性、安全性和功能性。
建议企业对软件进行必要的升级或改进，提高固定资产的管理效率和准确性。
8. 人员培训：固定资产管理人员是否经过专业培训，确保他们具备足够的技能和知识来履行职责。
对于新入职的员工，应进行必要的培训和指导，确保他们能够快速融入工作并减少错误。
9. 风险管理：审计应关注固定资产管理中的潜在风险，如自然灾害、人为损坏、技术更新等。
建议企业制定风险管理策略，采取必要的预防措施，降低风险对企业运营的影响。
10. 合规性：审计应确认企业的固定资产管理是否符合相关法律法规、行业标准和国际准则的要求。
对于不合规的情况，应提出整改意见，帮助企业避免因不合规行为而产生的法律风险和经济损失。
固定资产投资审计应把握的重点内容
固定资产投资审计应把握的重点内容2.资金使用审查：审计员需要仔细审查企业的资金使用情况，包括是否按照合同约定进行资金支付、投资项目是否按计划进行、资金是否被合理使用等。
审计员需要核对资金支付的凭证和相关文件，确保资金使用合规、有效和经济。
3.项目合规审查：审计员需要仔细审查固定资产投资项目的合规性，包括项目是否符合国家法律法规的规定、项目是否有必要性和可行性、项目的环评和安全性评估是否得到批准和合规等。
审计员需要进行现场核查和相关文件的审查，确保项目投资的合规性。
4.项目管理审查：审计员需要审查企业的项目管理制度和控制措施，包括项目管理人员是否具备相关的专业知识和经验、项目管理过程是否规范和高效、项目变更和决策的合理性等。
审计员需要对项目管理的流程和文件进行审查，确保项目管理的规范性和合理性。
5.资产评估审查：审计员需要审查固定资产的评估情况，包括资产评估的方法和依据、评估结果的合理性和准确性、评估报告的完整性和合规性等。
审计员需要对资产评估的文件和数据进行审查，确保资产评估的可靠性和合规性。
6.内部控制审查：审计员需要审查企业的内部控制制度和风险管理措施，包括企业内部控制框架的建立和有效性、固定资产投资的内部控制过程和控制点是否合理、风险识别和应对措施的有效性等。
审计员需要对内部控制的相关文件和数据进行审查，确保内部控制的有效性和合规性。
综上所述，固定资产投资审计需要把握以上重点内容，通过审查财务记录、资金使用情况、项目合规性、项目管理、资产评估和内部控制等方面的信息，确保固定资产投资的合规性、有效性和业务流程的合理性。
审计员需要进行现场核查和文件审查，采取合理的审计方法和技术手段，确保审计工作的准确性和完整性。
同时，审计员还应当根据具体的行业和企业情况，确定适当的审计程序和重点，提出具体的审计意见和建议，为企业的固定资产投资决策提供参考。
浅析企业固定资产的内部控制和审计
固定资产在制造 企业资产总额 中 占有很大 的比重， 固定 资 产的购 建会影响其现金流 量，而 固定 资产 的折 Ｉ 、维修 等费用 ｌ Ｅ 则是影响其损益 的重要 因素。 固定 资产 管理一旦 失控 ，所造成 的损失将 远远超过一般存 货等流动资产 ，所 以，为 了确 保固定 资产 的真实、完整 、安全 和有效利用 ，企业应 当建立和 健全 固 定 资产 的内部控制 。下面 结合企业常用 的固定资产 内部控 制 ， 讨论审计师实施内部控制审计需要关注 的方面 。 固定 资 产 关 键 内部 控 制 （ ）职责分工制度 一 应 当建立固定资产 岗位 责任制 ，明确相 关部 门和 岗位 的职 责 、权 限，确 保办理固定资产业 务的不相容 岗位 相互分离 、制 约和监督，有利于 防止舞弊 。 在 固定资产的 内部控制 中应有 以下职责分工 ： ①提 出购置 申请与审批相互独立 ，防止不合理购置 ； ②编制采购 预算、审批及预算 实施 相互独立 ， 以保证企业 利益； ③采购与验 收相互独立 ，以保证购置设备符合采购预算； ④设备采购与审核付款相互独立，防止 以不合理设备骗取货 款； ⑤固定资产保管与记录相互独立，防止篡改记录等舞弊发生； ⑥提 出处置 申请 、鉴定、审批相互独 立 ，防止 资产 使用部 门低 价 变 卖 ； ⑦ 固定资产使用部 门与审核处置凭证 部 门相互独立 ，防止 私 自处 置 固定 资 产 ； ⑧ 固定资产折 旧、复核 、审批相互独立 ，防止计算错 误、 会 计 信 息 失真 ； ⑨由独立于使用、保管及进行账务处理的人员进行资产盘查。 （ ）预算制度 二 预算 制度 是固定资产 内部控 制中最重要 的部分。通常 ，大 中型企业应编制 旨在预测与控制 固定资产增减和 合理运用 资金 的年度预算 ，小规 模企业 即使没 有正规 的预算 ，对固定资产 的 购建也要 事先计划 。 （ ）授权批准制度 三 应建立严格和授权 审批制度 ，明确审批人员对 固定资产 的 授权方式 、权 限、程序 、责任和相关 控制措施 ，规 定经办人员 办理 固定资产业务的职责范围和工作要求。 （ ）取 得 制 度 四 企业 从外 部采购 的设 备需要 由工 程 等方 面 的专业 人 员参 与，以保 证对采购 的设 备作 出正确 的检验 。对于 自制或 自建的 设备 由项 目审批人签发 工作 通知单 ，生产 或建造部 门按 照工作 通知单制造或施工。 （ ）审核凭证、账簿记录制度 五 应建立 凭证记录和传递 制度 ，保证各项 新增、减少 的固定 资 产 能及 时准 确 入 账 。除 固 定 资 产 总 账 外 ， 企 业 还 需 设 置 固 定 资产 明细分类 账和固定资产 登记 卡，按 固定资产类别 、使用 部 门和每项固定资产进行 明细分类核算 。
内部控制审计在固定资产管理的运用
内部控制审计在固定资产管理的运用
内部控制审计在固定资产管理中的运用是为了确保企业能够正确、高效地管理和使用固定资产，保护企业利益，防止资产损失和滥用。
具体运用包括以下几个方面：
1. 资产登记和管理：审计人员可以对企业的固定资产登记和管理程序进行审核，检查资产登记的准确性和完整性，确保资产清单的真实性和准确性，并核查固定资产的分类、归属、计量等相关信息是否正确。
2. 资产保管和使用：审计人员可以对企业的固定资产保管和使用情况进行审核，确保固定资产的安全保管和正常使用，防止资产被盗窃、损坏或滥用。
3. 资产评估和折旧：审计人员可以对企业的固定资产评估和折旧政策进行审核，确保评估方法和折旧计算的合理性和准确性，防止虚高或虚低估计资产价值，保证折旧费用的正确计提。
4. 资产处置和报废：审计人员可以对企业的固定资产处置和报废程序进行审核，核查资产处置的合规性和合理性，确保资产报废的程序和方法符合相关法律法规要求，防止资源浪费和环境污染。
5. 资产盘点和盈亏调整：审计人员可以对企业的固定资产盘点和盈亏调整程序进行审核，核查资产盘点的全面性和准确性，确保资产盈亏调整的依据和准确性，避免资产盗窃、流失或漏报。
通过以上内部控制审计的运用，企业可以及时发现和解决固定资产管理中存在的问题和风险，提高固定资产管理的效能和准确性，保护企业的财产安全和利益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
固定资产管理内部控制审计
第一条固定资产是企业经营与发展的重要物资基础，直接影响企业当前与未来经济效益，对其实施有效管理，就是从固定资产购置到处置等全过程实施监督与控制，提高固定资产综合经济效益。
本章就除基本建设形成以外的固定资产的内部控制及审计做出规定。
第二条审计目标
1、是否建立了符合本企业实际情况的固定资产管理制度，是否覆盖到每个重要环节。
2、各项固定资产管理制度在实践中是否执行有效，有无重大控制缺陷或较大经济损失出现。
第三条内部控制的一般程序与关键部位
1、立项审批。
1）、较大规模固定资产购置，应当有完善的立项审批程序及相应手续。
2）、购置立项或计划的提出，应当由经营部门提出，符合固定资产预算制度。
3）、添置较大规模固定资产，应当有完整的可行性研究报告，符合可行性研究论证的一般要求。
4）、一定规模以上的固定资产购置，应当经过适当授权审批，由有
权部门签属明确具体的审批文书。
2、购置。
1）、遵循业务授权与职责分工原则。
负责固定资产购置决策审批的人员，不能负责或参与实施购置；实施购置人员应当经适当授权，在权限内履行职责。
2）、购置应当进行必要的商业谈判程序，有符合规定的合同、协议等。
3）、较大规模的固定资产购置，应当采用公开的招投标方式。
3、固定资产的日常管理。
1）、固定资产使用中，应有专人管理，责任落实。
2）、应当建立落实严密的固定资产维护保养制度，延长固定资产寿命，降低综合使用成本。
3）、建立固定资产的定期盘点制度，及时发现有关情况。
4、会计记录与核算。
1）、除固定资产总账外，企业还须设置固定资产明细账与固定资产登记卡，按固定资产类别，使用部门及单项固定资产进行明细分类核算。
2）、固定资产入账价值的确定，及其增减变化及会计记录中的反映。
3）、固定资产折旧计提与核算方式的合理合规性与一贯性。
4）、资本性支出与收益性支出的划分。
5）、固定资产清理、毁损、报废等处置时的会计处理。
6）、固定资产盘盈盈亏的会计处理。
5、固定资产的处置。
1）、固定资产报废、毁损、盘盈、盘亏、清理等，应当经申请和适当授权批准，程序手续完整合规。
2 ）、固定资产处置的原因必须清楚，分清责任，选择合理的方式。
3）、固定资产处理情况应当及时反映于会计记录，做好注销记录。
第四条重要内部控制的符合性测试
1、索取或编制被审计单位固定资产内部控制制度的说明材料，了解描述其内部控制情况。
2、对固定资产的购置实施符合性测试，主要审查：购置是否依计划或预算进行，有无重大差异；各项手续是否齐全完备，有无审批手续；增减变动是否真实完整地进行了会计记录。
必要时，审计人员可抽取部分原始凭证，对购置全过程执行穿行测试。
3、对固定资产的日常管理及会计核算情况进行测试：
1）、审计人员实地观察部分固定资产，检查维护保养记录、及设备运行情况。
2 ）、与固定资产保管或记录人员进行交谈或询问，了解发现存在问题的线索。
3）、查阅固定资产登记卡片，抽取部分与明细账、总账及实物核对相符。
4）、抽查部分固定资产入账的原始凭证、发票等，检查入账价值确认是否合理，对资本性支出与收益性支出的界定是否准确。
5）、利用与固定资产相关项目内部控制审计所涉及到的内容，如银行、基本建设等的测试结果，对固定资产控制情况提供证据。
4、对固定资产的处置情况执行符合性测试，主要审查：各项手续环节是否经过审查批准；处置情况是否及时记载于会计记录等。
5、评价固定资产内部控制情况，对实际已经存在或可能发生的内部控制缺陷作出标识。
第五条实质性测试
1、索取或编制固定资产累计折旧分类汇总表，与总账、明细账核对相符。
2、审计固定资产的增加。
1）、审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，特别对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。
2）、审查采购发票等凭据。
根据所了解的被审计单位的资本化政策判断各项采购是否按会计制度的规定合理计价，其是否遵循了一贯性原则。
3）、审核固定资产的验收报告。
4）、审查固定资产的所有权。
5）、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。
6）、对于已经交付使用但未办理竣工决算等手续的固定资产，应检查是否已暂估入账，并按规定计提折旧。
7）、资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3、实地观察固定资产。
审计人员可以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了
解其目前的使用状况。
也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
4 、验证固定资产的所有权。
即审查能够证实固定资产所有权的合同、发票、协议等凭证，证实会计记录中所列固定资产均为被审计单位所有，以及所有权归被审计单位的固定资产均已列入会计记录。
5、审计固定资产的减少。
1）、审查减少固定资产授权批准文件。
2）、审查减少固定资产的会计记录是否符合有关规定。
3）、审查出售和报废处置固定资产的净损益，验证其真实性与准确性，并与银行存款，营业外收支等有关账户相核对。
4）、审查是否存在未做会计记录的固定资产减少业务。
6、复核固定资产的保险情况。
7、审查固定资产的租赁。
8、审查固定资产的折旧情况，重点检查折旧政策与方法的合规性一贯性；折旧额计算的准确性。
9、调查未使用或不需用的固定资产。
10、对固定资产进行分析性复核，判断总体合理性。
11、确认固定资产及累计折旧等项目是否准确列示于资产负债表或其他会计报表中，应当披露事项是否已在报表附注中做出披露。
12、汇总固定资产内部控制审计中发现的各类问题及控制缺陷，理清因果关系，进行综合评价。
THANKS !!!
致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书,
学习课件等等
打造全网一站式需求
欢迎您的下载，资料仅供参考。