从客户风险角度

从企业风险角度，详细分析银行信贷风险中，财务分析存在缺陷

对企业财务分析，所依据的主要资料是财务会计报告，它包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。而这些企业资料财务资料本身就存在不足。依据财务报表所反映的数据信息，以进行信贷风险管理。

（一）对现有的财务分析存在的不足分析。

1. 企业财务报表资料时效性不强。为了向企业财务报表使用者提供企业的经营情况，企业财务报表采取了定期报告的制度。而如今，随着竞争的加剧、科技的进步和金融工具的日新月异，经济情况发生了急剧变动。企业的经营风险、财务风险会适时转换，会计信息使用者要求会计能够随着业务变化而变化，提供“实时”信息。企业财务报表对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。过时的信息已无助于决策甚至有害于决策。对于企业财务报表使用者来讲，会计信息的披露和传递是越快越好。

2. 企业财务报表可比性较差。财务分析中常用的比较分析法是建立在会计资料能够进行比较分析的基础上。而现行的会计准则规定企业可以根据自身的实际情况选择不同的会计处理方法。因此，按照可比性原则，同一个企业对不同时期的财务状况进行比较，可由于企业选择的会计处理方法不同，会导致企业同类的财务报表数据缺乏可比性，从而造成财务分析结果的差异。不同企业相同会计期间的数据资料的可比性，就缺乏可采纳性。例如企业存货发出计价方式有多种，先进先出法，加权平均法等，假设两个不同企业的所经营的东西相同，不同的会计处理方法对期末存货及销售成本水平的影响也不同，因材财务报表的数据会有所不同。而面对同一个企业，若是变更了会计处理方法，只是说明变更的原因，表更所造成的会计数据影响等情况，短期可能没有什么影响，但是长期下来，一定会对企业经营决策产生影响。

3. 企业财务报表软性资产未能披露。企业财务报表披露的是有形资产，而较少披露企业经营中需要经常考虑到的软性资产，比如企业财务报表对知识产权、产品的竞争力、人才资源的质量和管理、企业的竞争力、产品和技术的创新能力等。然而软性资产的分析研究对分析财务报表亦是非常重要的。仅仅是凭借对企业有形资产的信息披露，企业已经难以保持持续的竞争优势，信息时代呼唤新的竞争驱动力。一个企业对无形资产的开发与利用能力已经成为创造持续竞争优势的主要决定因素。无形资产在总资产中所占比重及所起的作用已不容忽视。特别是在高科技与信息企业里，拥有的人力资本和无形资产对企业整体价值的贡献远比有形资产大。然而，并非所有无形资产都可以用货币加以计量。如利润表反映的是已经实现的收益，排斥或忽视了其它未实现的价值增值，报表使用者无

法了解企业重要的软性资产对现在经营及未来发展的信息。

4. 企业财务报表附注及附表信息不全。《国际会计准则第1号—财务报表列报》对报表附注做了定义，即财务报表附注是对资产负债表，收益表，现金流量表和所有者权益变动报表内反映的金额的文字的描述或更详细的分析，同时也包括或有负债和承诺等附加信息。企业财务报表附注中存在披露不真实，不及时和不全面等主要问题。不真实：披露中存在的虚假信息，对于银行分析者等外部人员来说，根本很难辨别，因而容易误导产生不准确或错误决策，这需要企业财务人员中立立场，负责对待。不及时：财务报表附注对或有事项，商业票据背书转让或贴现，对外担保，未决诉讼，未决仲裁等内容都需要及时披露。如果没有及时披露，造成信息不对称，滞后等情况，会造成公共利益的损害和企业形象的损害。不全面：由于会计信息是历史信息和数据信息等硬性信息，多涉及重要项目的披露，而对于企业关联信息的披露多有考虑企业利益之嫌，避重就轻，简单描述，这很大程度上背离了会计准则重要性原则，同时不利于银行信贷决策。（二）银行信贷风险的类型。

银行信贷风险是指由于各种不确定性因素的影响，在银行的经营与管理过程中，实际收益结果与预期收益目标发生背离，有遭受资产损失的可能性。银行信贷风险主要类型有两种，市场信贷风险和非市场信贷风险。市场性风险主要来自企业（借款人）的生产和销售风险（即借款人在商品的生产和销售过程中，由市场条件和生产技术等因素变动而引起的风险）；非市场风险主要指自然和社会风险。

（三）根据企业风险的内容，分析如何影响银行信贷

首先，企业的经营状况，财务状况及资本状况是信贷决策中重要的硬性指标。

从以下几方面的财务分析来影响银行信贷：

财务报表风险，主要是指编制财务报表的方法和质量所带来的风险；企业经营管理，通过利润表的分析，以评判借款人生产产品的成本控制情况，销售情况和盈利情况；资产管理，包括资产的质量分析，即资产的真实价格是多少，资产的流动性分析，及资产变现的难易程度，资产的组合管理，即资产中应收款项，存货，固定资产等占用的投资及比例分配是否合理有效；负债管理，其中包括负债的反映是否全面，即是否所有负债计算在内，资产转换过程中负债匹配情况，即短期资产是否正确地以短期或长期融资来匹配，长期融资是否足以支持长期资产。