第7章存货决策

I
*
I
*
Q2Q* *
U
U
2
例：某企业每年需耗用甲材料3000千克，单位储 存成本2元，平均每次进货费用120元。求最佳进 货批量为多少，最低存货总成本为多少，进货次 数为多少？
解：D=3000千克，Kc=2元，K=120元
Q* 2DK Kc
TC*K N*Q 2*Kc 2D K Kc
=600
=1200
固定性订货成本
变动性订货成本
与订货次 数的多少
无关
与订货次数 成正比例变
动
1、进货成本（TCa）
（1）进价成本（采购成本） （2）进货费用或订货成本，包括订货固定成本和订货变动成本。
只有变动成本才是决策相关成本。 进价成 D 本 U
订货的固定成本是指订货成本中与订货次数无关的成本，如
常设采购机构的基本开支等
管理就不应该出现缺货成本； ✓ 已知全部需求的满足数，即D为已知常量； ✓ 存货单价不变，不考虑现金折扣，即U为已知常量； ✓ 企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货； ✓ 多种存货项目之间不存在交互作用。
设立了上述假设后，存货总成本公式可以简化为：
TC=F1+D/Q*K+DU+F2+Q/2*KC
金支持企业可能被迫增加举债，支
付额外的利息；反之，如果企业能
理
够大量减少存货（甚至是零存货）
由
从而将这部分资金运用到其它方面
（如投资证券等），则可以取得投
资收益。
可见，持有存货存在机会成本。
（2）持有存货必然会发生仓储成 本。大量存货必然要占用仓储空间，并 耗费人工进行管理，此外存货本身在仓 储过程中也可能发生损耗。这种仓储成 本和管理成本都将提高企业的成本水平 。
第7章 存货决策
7.1 7.2 7.3 7.4 7.5
存货的成本 经济订购批量 存货决策模型的扩展应用 不确定情况下的存货决策 零存货管理
引例
到目前为止，格兰仕应该算是中国成长最快的企业之 一。从2000年29.6亿的销售额至2005年的130亿销售 额，格兰仕仅仅用了六年的时间。并且在国内空调业 业绩普遍下滑的2006年，格兰仕不降反升，上半年销 售额已经达到123亿，其中空调内销增长19.28％，外 销增长76.67％。格兰仕连续27年来高增长的背后，一 定有许多原因，但是其中最主要的原因之一就是其低 成本战略，首当其冲的一个表现就是良好的存货管理， 也就是本章主要讨论的内容之一
在适时制下，企业为降低储存成本 ，应通过不懈的努力以达到减少存货的 目的。
可见，适时制存货管理与传统的存货 管理在理念上是相冲突的。传统存货管理 方法提倡持有一定水平的存货，达到成本 最低；而适时制存货管理法的最终目的是 消灭存货，以达到成本最低。
（1）持有存货必然占压资金。
当企业持有大量存货时，为获得资
所谓的零库存，是指物料(包括原材料、半成 品和产成品等)在采购、生产、销售、配送等 一个或几个经营环节中，不以仓库存储的形式 存在，而均是处于周转的状态。
我国企业目前存货现状
会计期间
2006 2007 2008 2009
存货
41.00% 40.80%
40.60%
39.20%
40.40% 40.20%
6.存存货货规划的及管控理制
存货包括各类材料、 商品、在产品、半成 品、产成品等，可以 分为三大类：原材料 存货、在产品存货和 产成品存货。
存货成本是企业由于储存材料 、在产品、产成品等存货而发生的 成本，反映供应、生产和储运三大 环节的管理效益，从本质上讲存货 成本是存货在生产经营过程中停留 和转移时所耗资源的货币表现。
◇ 利用有关模型计算经济订货批量 ◇ 计算全年最低相关总成本 ◇ 计算每年的经济订货次数
所谓订购批量，是指每次订购货物( 材料、商品等)的数量。
在某种存货全年需求量已定的情况 下，降低订购批量，必然增加订货批次。 一方面，使存货的储存成本(变动储存成 本)随平均储存量的下降而下降；另一方 面，使订货成本(变动订货成本)随订购批 次的增加而增加。
第一，如何能够实现很低的存货水 平，甚至是零存货?
第二，在存货水平很低，甚至是零 存货的情况下，如何能保持生产的连续 性?
沃尔沃卡车公司大中国区总裁吴瑜章：
沃尔玛的货永远在路上，我们（指中国 ）的货总在仓库里，这就是差距。中国平均 一个物流量，食品和电子产品要倒手27次， 而欧美国家只有两次，像零售巨头沃尔玛这 类企业，其物流基本上是一票到位，无縫连 接。
当F1、K、D、U、F2、Kc为常数量时，TC取决于Q。企业进 货批量控制的目的，是使总成本保持最低。因此又可以简 化为：
与批量相关总成本（TC）=D/Q*K+Q/2*KC
（1） D/Q*K 变动性订货成本(简称订货成本)，与进
货批量成反比关系；
D K
（2）Q/Q 2*KC 变动性储存成本(简称储存成本)，与进
失等，与存货数量反向相关。
存货控制的内容
存货成本控制 存货批量控制
两项内 容
存货成本控制——材料采购成本控制
—生产过程中材料成本的控制 —人工成本控制 —制造费用的控制 —在产品成本控制
存货控制的ABC分类法
ABC分类法又叫巴雷特控制法。
基本原理 按成本比重高低将各成本项目分为A、 B、C三类，对不同类别的成本采取不 同控制方法。
存货控制的ABC分类法
类别 划分标准 成本比重 实物量比重
A类 70％左右 不超过20%
控制方法 重点控制
使用范围
品种少单价 高的材料
B类 20％左右 不超过30％ 一般控制 介于A、C之 间的材料
C类 10％左右 不超过50％ 简单控制 品种多、单 价低的材料
7.2 经济订购批量
一、经济批量控制的内容
订货成本
是指为订购货物而 发生的各种成本，包括 采购人员的工资、采购 部门的一般性费用(如办 公费、水电费、折旧费 、取暖费等)和采购业务 费(如差旅费、邮电费、 检验费等)。
订货成本可以分为两大部分：为维 持一定的采购能力而发生的、各期金额 比较稳定的成本(如折旧费、水电费、 办公费等)，称为固定订货成本；而随 订货次数的变动而正比例变动的成本( 如差旅费、检验费等)，称为变动订货 成本。
F1DKD UF2QKcTCs
Q
2
经济批量控制的相关成本是指在确定经济 批量时必须考虑的成本。
★变动性订货成本 ★变动性储存成本
有两项成 本存在于 各种条件 下
（一）经济订货批量的基本模型（EOQ）
需要设立的假设条件如下：
✓ 市场供应充足能及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存 货；
✓ 能集中到货，而不是陆续入库； ✓ 不允许缺货，即无缺货成本，TCS为零，这是因为良好的存货
货批量成正比关系；
Q Kc 2
存货总成本 储存成本
0 Q＊
订货成本 进货量
简单条件是指假定在控制过程中所涉及的 材料品种单一，采购条件中不规定商业折 扣条款(即没有数量折扣，采购价格不变)， 不允许出现缺货现象，每批订货均能一次 到货。
相关订货成本 相关储存成本
相关成本 有两项
存货相 (T) C 订 关货 总 储 成 成 存 D 本 本 K 成 Q K 本 c Q2
存货管理的目标
存货的含义：是指企业在生产经营过程中为生产 或销售而储备的物资。
存货的功能：防止停工待料，适应市场变化，降 低进货成本，维持均衡生产
管理目标：尽力在存货成本与效益之间作出平衡 ，达到二者的最佳结合，争取以最低的成本保证 正常的生产经营需要。
7.1 存货的成本
存货的成本
存货的 成本
（3）持有存货可能掩盖生产质量问 题和生产的低效率。当企业加工中出现 次品时，如有存货则可以从库中取用， 这时次品的出现不会立即引起管理人员 的重视，不利于企业寻找原因，提高产 品质量。再如当企业生产效率低，市场 需要大量成品时，有库存成品起缓冲作
用，不利于督促企业提高生产效率。
要想顺利实施零存货，达到管理的理 想效果，必须先解决两个问题：
N*=D/Q=3000/600=5(次）
（二）经济订货批量的拓展模型
1、有数量折扣的经济批量模式
在考虑商业数量折扣的情况下，进货企业对经济进货批
量的确定,除了考虑订货成本与储存成本外,还应考虑存货
的进价成本（进价成本 = 购买数量×单价，即
）。
进价成 D 本 U
在经济订货批量基本模式其他各种假设条件均具备的前
订货成 F 本 1DK Q
•F1-订货固定成本， 与订货次数无关
•D-产品年订货总量
进货成本订货成本进价成本•Q-每次订货批量
TCa F1DKDU Q
•K-每次订货变动成本 •U-产品进货单价
储存成本
是指为储存存 货而发生的各种费 用
2、储存成本（TCc）:公司为持有存货而发生的费用
储存固定成本是指与存货数量的多少无关的储存成本。如仓库 折旧、仓库职工的固定月工资等
式中D为常数，TC的大小取决于Q。为求出TC的极小值，可对其进行 求导，并令该导数为0。可得：
经济订货批量： 最佳订货次数：
QQ*
*
N* N*
2 D K2 D K
QD*KQDc *D2KKKcc
DKc 2K
最佳订货周期：
t*
1年 N*
存货总成本： TC*K N*Q 2*Kc2D K Kc
经济批量的占用资金：
39.35%
40.00% 39.80%
39.60%
39.13%
39.40% 39.20%
40.82%
39.00% 2005
2006
2007
2008
2009
2010
适时制生产与传统生产对存货的 看法不同：
传统生产承认存货存在的合理性，要求 企业按照各种模型制订的计划引入存；
适时制生产要求企业按需求引入存货， 而不是按照各种模型制订的计划引入存 货。
储存成本 储存固定成 储本 存变动成本 TCc F2QKc 2 •F2为储存固定成本 •Kc为产品储存单位成本
固定储存成本
变动储存成本
与储存 量无关
与平均 储存量 成正比
存
储存成本
货
成
本
Q* 订货成本
订货量
3、短缺成本（Fra Baidu bibliotekCs）:因存货不足而给公司造 成的停产损失、延误发货及丧失销售机会的损
提下，存在数量折扣时的存货相关总成本可按下式计算：
存货相关总成本
=相关订货成本+相关储存成本+进价成本
存在数量折扣时的经济批量控制模型
订货成本 储存成本 采购成本
相关成本 有三项
采购成本＝单 价×全年需用
量
有数量折扣时 的决策
在有数量折扣的决策 中，订货成本、储存成本 以及采购成本都是订购批 量决策中的相关成本，这 时，上述三种成本的年成 本合计最低的方案，才是 最优方案。
进货成本 储存成本 缺货成本
采购成本
是指由购买存货 而发生的买价(购买 价格或发票价格)和 运杂费(运输费用和 装卸费用)构成的成 本，其总额取决于采 购数量和单位采购成 本。
由于单位采购成本一般不随采 购数量的变动而变动，因此，在采购 批量决策中，存货的采购成本通常属 于无关成本；但当供应商为扩大销售 而采用数量折扣等优惠方法时，采购 成本就成为与决策相关的成本了。
…中国的工厂里，要么仓库闲置，要么 货品积压，运输卡车多次往返运输，看似繁 忙却做了许多无用功。…
国际社会上，物流收益占GDP比重 越低其物流发展水平就越先进。发达国 家为10%；韩国为16%，中国约为20-30% 。
另外，中国物流企业回报率仅为1% ，远低于国外近10%的回报率。
对于零库存管理的缔造企业 —日本丰田公司来讲，上世纪七十年 代由于零库存管理的极大成功，一度 把库存压得狠低，但八十年代初的一 次地震后当市场需求突然增大时，丰 田公司由于不能及时供货而蒙受了损 失。以后丰田公司适度增加了库存。
反之，减少订购批次必然要增加订 购批量，在减少订货成本的同时储存成 本将会增加。
可见，存货决策的目的，就是确定 使这两种成本合计数最低时的订购批量 ，即经济订购批量。
经济订货次数 =材料全年需用量/经济批量
（n）
三、存货决策
要使企业存货的最优化，是使TC值最小。
总 成 本 TCTCaTCcTCs
为了实施低成本的存货管理，早在1996年，格兰仕就 开始在集团内部引入了信息化这个概念，到了2003年6 月，格兰仕的信息化系统已经覆盖了财务管理、仓库 管理、制造管理、营销管理、客户关系、电子商务等 领域，并逐步地建立起“零库存”管理模式，能够实 现对库存进行数字化管理，具体到每个型号的产品在 工厂有多少库存、经销商仓库里有多少台产品、每个 时期的产品库存周转率，都有了准确的统计数据，使 企业流动资金的管理效率大为提高。正是零库存管理 给格兰仕低成本战略以有力支持。