增值税出口退

增值税出口退（免）税汇总

出口退（免）税项目

1.出口特定货物免税。下列出口货物，免征增值税：（国税发［1994］31号）

（1）来料加工复出口的货物；

（2）避孕药品和用具，古旧图书；

（3）卷烟；

（4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物；

（5）国家批准属于进料加工复出口的货物。

2.特定纳税人退免税。下列企业的货物特准退免增值税：（国税发［1994］31号）

（1）对外承包工程公司运出境外，用于对外承包项目的货物；

（2）对外承接修理修配业务的企业，用于对外修理修配的货物；

（3）外轮供应公司、远洋公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；

（4）企业在国内采购并运往境外，作为在国外投资的货物。

3.高税率货物和贵重物品退税。对指定企业出口部分高税率货物和贵重物品，准予退还增值税。（国税发［1994］31号）

4.特殊出口货物退免税。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊出口货物，包括抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品，可退免增值税。（国税发［1994］31号）

5.小规模纳税人出口货物免税。小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，免征增值税。（国税发［1994］31号、财税［2002］7号）

6.外商投资企业出口货物免税。外商投资企业生产的货物直接出口，除国家禁止出口的货物外，免征增值税。（［94］财税字第58号）

7.免税店销售国产货物退免税。对中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品等六大类国产货物，退免增值税。（国税发［1996］182号）

8.外商性投资公司代理出口货物免税。经外贸部批准设立的外商性投资公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，退免增值税。

9.生产企业出口货物实行“免、抵、退”. 各类生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除规定若干种货物和禁止出口的货物外，增值税一律实行“免、抵、退”办法。小规模纳税出口自产货物，实行免征增值税办法。（财税字［1997］50号、财税［2002］7号）

10.新疆棉出口产品免税。对经批准从事进料加工的纺织企业，使用新疆棉顶替进口棉生产的出口产品，增值税实行“零税率”政策。（国发［1998］2号）

11.国产钢材退税。对列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口产品的“以产顶进”国产钢材，视同出口按17%退还增值税。（国经贸贸易［1999］144号）

12.机电产品出口退免税。利用外国政府贷款和国际金融组织贷款，通过国际招标方式，由国内企业和1993年底前设立的外商投资企业中标的出口机电产品，包括机械、电子、运输工具、光学仪器、扩声器、医用升降椅、座具、体育设备和游乐场设备，可退免增值税。（国税发［1998］65号、国税发［2000］165号、财税［2003］238号）

13.商业企业出口国产货物退免税。有进出口经营权的商业连锁企业和中外合资商业企业，收购自营出口的国产货物，可退免增值税。（财税字［1998］119号）

14.保税区出口货物退免税。保税区内企业从区外国内购进货物,用于出口或加工之后出口的货物,退免增值税。

15.物资援助出口免税。对一般物资援助项下出口货物，免征增值税。（国税发［1999］20号）

16.援外项目出口退税。从1999年1月1日起，援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金到受援国兴办合资企业或合资合作项目，因项目投资带动国内设备物资出口的货物，以及利用中国政府的援外优惠贷款向受援国提供中国生产的成套设备和机电产品出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。（国税发［1999］20号）

17.进料加工出口货物退免税。对有进出口经营权的生产企业，以境外带料加工装配业务方式出口的货物，可退免增值税。（国税函［1999］539号）

18.进料加工出口二手设备退税。对出口企业以境外带料加工装配业务方式出口的非自产二手设备，按普通发票注明的金额退还增值税。（国税函［1999］539号）

19.小规模纳税人销售用于出口的货物退税。凡划转为小规模纳税人的外贸企业、农产品收购单位、基层供销社，销售给出口企业或外贸企业用于出口的货物，除农产品按5%的退税率退还增值税外，其他出口产品均按6%的退税率退税。（国税发［1999］101号）

20.出口煤炭退税。从1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退税率退税。对小规模纳税人购进并出口的煤炭，按6%的退税率退税。（财税字［1999］200号）

21.出口服装退税。从1999年7月1日起，出口服装按17%的退税率退税。（财税字［1999］225号）

22.出口机电产品退税。从1999年7月1日起，出口机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品，按17%的退税率退税。除以上四大类机电产品以外的其他机电产品出口，按15%的退税率退税。（财税字［1999］225号）

23.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为17%，且现行退税率为13%和11%的出口货物，按15%的退税率退税。（财税字［1999］225号）

24.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为17%且现行退税率为9%的其他出口货物，按13%的退税率退税。（财税字［1999］225号）

25.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为13%（农产品除外）且现行退税率未达到13%的出口货物，按13%的退税率退税。（财税字［1999］225号）

26.出口原油退税。从1999年9月1日起，国家计划内出口的原油，按13%的退税率退税。

（财税字［1999］227号）

27.出口柴油退税。从1999年12月1日起，企业出口柴油，按13%的退税率退税。（财税字［1999］289号）

28.采购国产设备退税。对外商投资企业在核定退税的投资总额内，采购符合《外商投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类）以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术》投资项目的国产设备，凡在1999年9月1日以后购进的，可全额退还国产设备增值税。（国税发［1999］171号）

29.私营出口企业和中外合资外贸企业退税。经外贸部批准的私营出口企业和中外合资外贸企业，自批准之日起出口的增值税应税货物，可按现行规定退还增值税。（国税发［1999］101号）

30.外贸企业委托加工出口产品退税。外贸企业委托加工出口产品，应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款；加工费的退税率按出口产品的退税率确定。（国税发［1999］101号）

31.运入出口加工区的货物退税。有进出口经营权的企业（包括外贸（工贸）公司、外商投资企业和内资企业），从出口加工区外运入国务院批准的出口加工区内的货物，视同出口，由海关办理出口报关手续，税务机关办理出口退税。（国税发［2000］155号）

32.销售给出口加工区的国产设备退免税。出口加工区外企业销售给出口加工区内的国产设备、原材料、零部件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，区外企业可凭海关签发的出口货物报关单和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关办理退（免）税。

区外企业销售给区内企业、行政管理部门的生活消费品、交通运输工具，进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，税务机关不得办理退（免）税。（国税发［2000］155号）

33.出口加工区货物免税。对出口加工区内企业在区内加工、生产的货物，属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税。（国税发［2000］155号）