纳税评估案例共37页
纳税评估案例
纳税评估案例第一篇：纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923)业的资料审核分析不能公式化，评估人员要对评估企业所属行业和企业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策，只有这样，才能在审核分析中发现疑点。
3．加强税法宣传，优化税务服务，使纳税人能够及时了解国家税收政策；强化公开办税，开展信息交流，使纳税人能够了解纳税评估工作，从而能自觉执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和准确性。
（江苏省溧阳市国税局葛树瑾金国华王洪才）第五篇：个人所得税纳税评估案例某汽车零部件有限公司纳税评估案例内容提要：某汽车零部件有限公司成立于202*年，经济性质为其他有限责任公司，注册资本202*万元，经营范围为：汽车座椅、门内饰板及汽车零部件的设计、制造、销售业务。
属于增值税一般纳税人，企业所得税在武经开发区国税局缴纳。
武经区地税局对该纳税人进行202*年度纳税评估时，发现该户在正常经营的情况下，业务量较202*年度有较大增长，但其202*年度缴纳的个人所得税的增长幅度却与其主营业务收入的增长幅度不匹配，遂将其列为评估对象。
经举证约谈和实地核查，共计补缴个人所得税34392.12元。
分析选案：评估人员对该企业202*年度个人所得税查账户进行纳税评估时，发现该企业202*、202*两个年度主营业务收入的增长（202*年主营业务收入2518万，202*年主营业务收入3745万，同比增长48.73%），与其个人所得税入库金额的增长（202*年入库113134.00元，202*年入库124539.00元，同比增长10.08%）不匹配，存在着隐瞒收入以及随意列支扣除项目的嫌疑。
举证约谈：针对上述疑点，评估人员向该企业送达了《税务约谈通知书》。
要求该企业对个人所得税申报异常情况进行解释，并按规定要求提供工资表和财务报表等相关资料。
铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例
铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例企业基本状况X省X县某矿业开发有限公司经营范围为铁矿开采、加工销售，小规模纳税人，适用6%的征收率计算缴纳增值税。
评估选案该公司自2001年8月办理税务登记证件之日起至2008年4月，一直处于零申报状态。
该公司税务档案资料中的巡查笔录显示，2001年该企业申请办理采矿手续，2002下半年着手进行生产场地、修路、拉电线等基础建设，于2006年底生产设备全部安装完毕，共计投入资金670万元。
既然公司设备安装早已竣工，为什么至今尚无税款实现呢？基于该情形，X县国税局将其列为被评估对象，评估期为2007年1月~2008年3月。
评估分析评估人员通过对该公司实地勘察和对采集的相关信息进行分析，首先断定该公司于2007年处于生产状态，理由是：其一，矿石已开采空间规模较大，而生产场所库存的矿石不到20立方米。
其二，一年来耗用电量达684800千瓦时，假如未生产不可能耗用这么多的电。
其三，现场发觉存有约6吨的铁精粉产品。
针对一年来生产了多少产品、实现了多少税款的问题，评估人员采取通过相关的数据评估产量，通过产量评估金额，通过金额评估税款的方法绽开分析。
分析一：从产业政策上看，国家为了保护矿产资源，对有色金属矿的开采把关较严。
既然该公司取得了开采权，说明该公司已达到了产业政策规定的下限经营规模。
以1万吨产量为底线，以当期400元/吨的铁精粉销价为计税单价，销售收入应为400万元，按现行税收政策明确的“达到增值税一般纳税人标准的以增值税税率计算纳税”的规定计税（13%税率），税款为46万元。
分析二：从矿石开采状况上看，该公司已开采矿石空间体为圆锥形，按丈量的高27米、底面积直径40米的空间体数据推算（圆锥体体积公式），共计开采矿石11304立方米，按每立方米矿石4.13吨的重量计算，累计开采矿石为46685.52吨。
由此推出：铁精粉产量为5553.19吨，应税销售额为196.57万元（5553.19吨×400元/吨÷1.17），按13%的增值税税率计税，应纳税额为25.55万元。
XX金属材料有限公司纳税评估案例
XX金属材料有限公司纳税评估案例XX金属材料有限公司纳税评估案例一、内容提要（一）、评估对象描述XX金属材料有限公司系政府招商引资企业，开办于2001年，为私营有限责任公司，注册资本100万元，2002年3月认定为增值税一般纳税人，有委托出口业务并取得出口资格。
主要从事氯化金、氯化钯等贵金属氯化物的加工和销售，主要原材料为黄金、钯和各种废金属，主要抵扣凭证为增值税专用发票和废旧物资销售发票。
产品主要销往电子、医药行业科研作催化剂使用，在国税部门涉及的税种主要是增值税。
（二）、评估工作简介本次纳税评估由万安县国家税务局税源管理一科和征管股组织实施，于2005年8月初结合吉安市国家税务局对用废企业发布的《税收风险预警通报》，将其列为评估对象开展评估，利用江西省纳税评估信息系统（JXTAMIS）对其2005年1-7月份的纳税情况进行了纳税评估，8月底处理终结。
（三）、主要成效和影响通过对该单位的评估处理，对其他利用废旧物资进行生产加工的企业起到了警示作用。
随着地方政府招商引资工作的开展，引进的企业良莠不齐，部分企业税收法制意识薄弱，利用与地方政府签定的所谓税收优惠政策，有少缴甚至不缴税的侥幸心理。
因此，我们认为，加强对招商引资企业，特别是用废企业的纳税评估，对提高纳税人的纳税意识，推进和谐社会进程无疑具有重要意义。
二、案例介绍（一）分析选案环节万安县国家税务局根据年初制定的工作计划，结合废旧物资生成经营单位税源状况和税收征管工作的实际情况，在吉安市国家税务局《用废企业税收风险预警通报》的基础上，确定该单位为评估对象。
评估人员首先通过综合征管软件查阅了该单位的有关基础信息资料，在核实该单位的产品销售收入、税款缴纳、发票使用情况后，结合日常管理，利用江西省纳税评估信息系统（JXTAMIS）对企业申报及财务数据进行抽取，采用纳税评估相关通用分析指标和选用分析指标进行评估分析、测算。
1、税收负担率的分析税收负担率=（本期累计应纳税额/本期累计应税销售额）×100%申报资料反映：2005年1-7月份销售收入72415416.89元，销项税额12310470.16元，进项税额10302532.64 元，应纳税额为2007937.52元，已缴纳税款464291.62元，实缴税款少于应纳税款，若按已缴纳税款计算税负，则税收负担率为：464291.62/72415416.89=0.78％，低于全市同行业平均税负水平。
定陶县地税局纳税评估案例
乐税智库文档财税文集策划 乐税网定陶县地税局纳税评估案例【标 签】企业所得税,纳税评估,化工有限公司【业务主题】企业所得税【来 源】定陶县地税局根据上级通知精神，大胆创新，结合工作实际，采取人工分析筛选、比对分析相结合的办法，使纳税评估工作取得了显著的成效，其中对定陶县＃＃＃化工有限公司纳税评估是最为成功的一个案例，以下就对该案例做简单介绍：定陶县某化工有限公司，是2002年9月从集体企业转制而来，现属股份有限公司，主要从事糠醛、糠醇生产销售业务。
2005年度企业帐目反映实现销售收入10799380.76元，主营业务成本9320746.33元，营业费用258125.76元，管理费用849289.45元，利润总额298724.37元。
当期实际申报地方税收211624.99元，其中企业所得税98579.04元。
在企业所得税汇算清缴后，分局评估人员稽核分析该企业纳税资料发现该企业净利润率只有2.76％。
评估人员通过同行业对比了解到，该行业生产的糠醛、糠醇均为市场热销产品，生产采用农业剩余产品（玉米芯等）为原料，生产过程中原材料价值及物耗部份较低，销售、运作过程成本费用相对较高，平均净利润率在8％左右，该类产品平均税收负担率一般在10%左右。
另外，通过税收管理员日常了解掌握情况，该企业近年来产销两旺，效益很好。
经过初步的对比分析，评税人员认为该企业成本费用利润率异常，可能存在未按规定进行纳税调整、多列成本费用等问题，应纳入企业所得税评估计划。
分局评估人员针对该企业纳税疑点进行调查，翻阅了该纳税人2005年度报送的会计资料及纳税申报资料，发现该企业年平均职工140人，主营业务收入10799380.76元， “管理费用”占收入的7.9％，2005年9、11、12月停产，但这三个月的销售成本和管理费并没有明显减少。
纳税申报方面，后三个季度企业利润均为负数，没有预缴企业所得税，也只有在第四季度缴纳了98579.04元的企业所得税。
精品word--企业所得税纳税评估案例
开发区国税局企业所得税评估案例-----山东某钢管制造有限公司一、企业基本情况山东某钢管制造有限公司成立于2003年3月，注册资本9000万元，注册地址聊城开发区牡丹江路东首。
该公司主要从事金属材料购销及进出口业务；金属制品加工、制造、销售及本企业产品出口经营业务。
拥有职工40人。
2009年年度应纳税所得额为3,554,543.14元，应纳所得税额888,635.79元，预缴866,974.04元，年度申报补缴21,661.75元。
二、确定评估对象及信息采集根据省局评估工作重点，评估人员利用山东省国家税务局纳税评估系统，通过自定义发起评估，结合征管系统提取了纳税人各类信息资料，对该企业进行了信息采集和数据校验工作。
通过对采集信息的数据校验，提取了供纳税评估分析的可行性数据，确保了案头审核分析的准确性。
提取的主要数据如下：（1）2009年营业收入494,385,741.49元，营业成本471,397,267.40元，营业税金及附加501,972.56元，销售费用7,524,469.98元，管理费用5,916,324.41元，财务费用5,560,858.90元，营业利润3,484,848.24元。
（2）月份收入-不包括废品成本毛利毛利率收入，投资收益不计收入，在建工程试运行收入不计收入，视同销售行为不计收入，债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值等未计收入模板结论，超标准扣除业务招待费，开办费、无形资产未按规定进行摊销，多结转销售成本，超标准扣除捐赠支出，固定资产盘盈未计收入，虚计不征税收入，超标准扣除广告费和业务宣。
其他问题根据相关问题模板进一步核实。
成本、费用环节存在虚列成本费用疑点。
四、实地核实（1）业务招待费调整问题。
该企业管理费用-业务招待费09年发生额为1170047.24元，其税前扣除标准为702028.34元（1170047.24*0.6与494385741.49*/0.005孰低），应纳税调增468018.88元，该企业自己纳税调增69694.90元，应再调增398323.98元。
Z纺织有限公司纳税评估案例
Z纺织纳税评估案例一、内容撮要Z纺织属于中型纺织企业，是自营出口的出产企业，适用“免、抵、退、税〞方法申请出口退税。
2004年至2006年4月，Z纺织累计向国税机关申请打点出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。
成立评估小组，组员包罗负责该企业免抵退税工作的人员和税源打点科的税收打点员、区局税政科科长、税源打点科科长等。
评估小组以产能阐发为中心、以纺织产物品种布局和出产工艺特点阐发为切入点、依托评估指标和产能测算展开阐发评估。
至7月17日，历时一个月的评估处置终结，Z纺织补缴增值税579万元。
二、案例介绍〔一〕阐发选案1、选案布景出产企业自营出口使用“免、抵、退税〞方法，是我国为推进企业产物出口、提高退税效率、减轻出产企业承担而推行的一种新型退税打点方式，具有退税效率高、企业资金承担小、申报退税一体化等长处。
该方法推行以来对鼓励出产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税〞的便当性，使得一些企业将外购产物作为自产产物出口并申报退税。
该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口发卖3110万元人民币〔以下均为人民币〕，出口数量284万米：此中6月2058万元、7-10月发卖为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口发卖5242万元，出口数量477万米：此中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月43.9万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月发卖0；2006年1-4月出口发卖5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。
2004年6月-2006年4月共出口发卖数量1241万米，出口发卖收入13720万元，并据此打点出口退税1045万元。
纳税评估案例
纳税评估案例1. 案例分析A市某区国税局利用计算机系统对2005年1至10月份辖区内纳税申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司2005年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“-1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。
在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：1.2005年8-10月企业实际税负率为8.91%，而参照税负率为1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度；但通过测算2005年1-10月税收负担，发现该企业2005年1-10月税收负担为1.6%，仍低于参照税收负担率。
2.2005年10月份销售收入为444790.60元，应纳税额为17710.22元，2005年9月份销售收入为175235.04元，应纳税额为29789.96元。
销售收入增长率为153.8%，而应纳税额减少40.55%。
评税人员对企业的经营情况进行调查了解，并对其报送的增值税纳税申报表、申报附列资料、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财务会计报表进行认真的分析。
通过分析认为造成数据异常可能存在以下几种情况1.10月份少记商品销售收入2.2.商品已入库，货款未付清，进项税额已申报抵扣；3.由于所经销的商品是日常消费品有可能赠送他人，未做销售收入；4.由于货款暂未收讫，未做销售收入。
针对上述疑点对该企业的财务人员及法人代表进行了约谈。
约谈中，评税人员通过对企业财务人员及法人代表宣传税法，并介绍评税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。
经财务人员的自查，确认由于资金周转困难有隐瞒销售收入滞后申报及视同销售货物的情况，具体违法事实如下：1.2005年1-9月漏申报商品销售收入7113.54元，应缴增值税1209.30元。
2.2005年10月1号凭证商品销售收入4634.16元，10月2号凭证商品销售收入256002.85元，应缴增值税44308.29元。
3.库存商品用于赠送他人按零售价计5870.00元，应缴增值税997.90元。
增值税纳税评估案例
××设备制造有限公司增值税评估案例一、内容提要××设备制造有限公司属专用设备制造业，由于该行业的生产经营受市场影响较大，原材料和辅助材料品种繁多，产品多按需方要求定制，更有些产品是现场制作，难以准确对其库存情况进行核实和盘点，而且销售方式灵活多样，销售收入和生产成本难以控制，给税务机关的日常管理带来了较大的难度。
我们根据有关的预警值，将其确定为重点评估对象，由沙河市城区分局抽调人员组成评估小组进行评估。
经过评估，查找出企业因政策理解偏差，而造成了少缴增值税 436,968.19 元。
经过约谈和调查核实后，该企业承认了少缴以上税款的事实，对以上少缴的税款主动进行申报缴纳，并作了调帐处理。
我们认为，通过对此企业的评估工作，取得了一定的成效，增强了企业依法纳税的意识，为我们今后加强对该行业的管理积累了有效的经验。
二、案例分析( 一) 、分析选案1、评估对象选取根据邢台市国税局下发的评估模型，该公司2008 年至 2009 年1-6 月企业税负为3% ，低于于省局发布该行业的平均税负3.02% ，特别是 2008 年度该企业的增值税税负仅为 2.33% ，与省局增值税平均税负相差较大。
详见下表：单位名称行业××设备制造有限公司专用设备制造业2008 年 -2009 年 6 月企业实际税负率河北省平均税负3% 3.02%针对以上情况，我局将××设备制造有限公司列为重点评估对象，进行重点评估处理。
2、基本情况××设备制造有限公司成立于××年，系有限责任公司，是××上市公司的控股子公司。
位于沙河市建设路××号，为增值税一般纳税人，具有特种设备安装改造资质证书，注册资金1000 万元，企业性质：其他有限责任公司，所属行业专用设备制造业，主要生产经营范围为游艺机制造安装、冶金设备、机电设备安装、钢结构制造安装等。
某酒业股份有限公司的纳税评估案例
从细微处入手，全方位做好纳税评估工作——某酒业股份有限公司的纳税评估案例根据省局重点税源纳税评估的工作安排，由我局对xx酒业股份有限公司2010-2011年度纳税情况开展纳税评估工作。
一、企业基本情况及纳税申报情况xx酒业股份有限公司，所属行业：酒、饮料和精制茶制造业，经营范围：白酒、玻璃制品生产、销售，登记注册类型：中外合资经营企业，注册资本315000000元。
该公司于2002年成立,目前共有六个生产厂区，8000条窖池，35条灌装生产线，年生产量10000吨左右。
其中，六厂为新建厂区，建设工程刚刚结束，已经调试生产, 新增加窖池3000多条,14条灌装生产线，六厂工程进行外包建设。
本次评估涉及税种：增值税、消费税、企业所得税。
增值税：2010年度，销售收入102301万元，应纳已缴税额6578万元，税负率6.43％；2011年度，销售收入121942万元，应纳已缴税额6018万元，税负率4.93％。
消费税：2010年度应纳消费税23319万元，税负率21.66% ，2011年度应纳消费税27565万元，税负率21.56%。
企业所得税：2010年度企业所得税应纳税额914万元,销售毛利率为38.6%，所得税贡献率0.89%，2011年度企业所得税应纳税额1184万元,销售毛利率为35%,所得税贡献率0.97%。
二、案头分析及疑点核查1、关注销售毛利率下降及增值税税负率下降：2010年销售毛利率为38.6%,2011年销售毛利率为35%,下降3.6个百分点，2010年增值税税负率6.43％，2011年增值税税负率4.93％，下降幅度23.3%。
通过比对分析,评估组认为企业可能存在虚增进项税额、销售货物未确认收入或未不及时确认销售收入、低价销售等问题；2、分析企业财务报表：2011年年初存货4.9亿，年末6.7亿，与年销售10亿的规模相比其占比是不合理的；应收票据年初2011年年初2.4亿，年末3.7亿，其他应收款2011年年初0.75亿，年末0.98亿，应收的款项都呈增大的趋势；预收帐款2011年初1.73亿，年末4.58亿增加，本年增长近3亿，另外该企业存货数额也很大，结合存货科目一起进行联动分析具体核查采用预收帐款方式，核实发出商品时是否按规定确认销售收入,有无少计或延迟缴纳增值税；在建工程2011年期末达到了2.6亿，企业在建工程规模较大，可着重核查企业是否有领用材料用于不动产在建工程和购进不得抵扣的固定资产进行了抵扣的现象；3、核实免税产品是否按规定做进项税额转出大型白酒生产企业多以自酿原酒加少量外购酒液勾兑生产为主，而自酿生产工艺的副产品酒糟是很好的牧业饲料，由于酒糟饲料免征增值税，在销售实现后应计算转出耗用材料的进项税额，企业是否存在产出酒糟不按规定入账、少转出进项税行为；4、核实消费税计税依据很多酒类生产企业通过设立销售公司来规避消费税，而该企业同样设立独立的销售公司负责产品销售,评估组认为应核实企业是否严格按照国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（国税函[2009]380号）的规定计算消费税.根据该规定,企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格，对于低于消费税最低计税价格，按消费税最低计税价格，对于高于消费税最低计税价格，按实际销售价格计税；所以消费税计税价格是很多酒类生产企业筹划的重点，重点核实企业是否严格按文件规定计提消费税。
纳税评估实例
7、对于主营业务税金及附加相差396410.05元，产生差异的原因是396410.05中还包含当年预售收入的税金及附加和地方综合规费271431元，还有124979.05元企业财务人员闪烁其词，不能给出合理解释。
8、对于2006年收到的返还的手续费84625元，财务人员解释认为这一部分不属于房屋销售收入，所以没有入帐。既然现在税务机关要求要缴纳企业所得税，那我马上申报补缴。
10、对于前期工程费1236725元，没有按占地面积或开发面积在一期二期之间进行分摊，企业解释以为前期工程费主要是为一期工程服务的，反正总体来说对企业所得税的缴纳没有影响，所以没有分摊。
对于企业所反映的这些情况听起来似乎很合乎情理，我们认为纳税人可能混淆了纳税评估与税务稽查内涵，对税务机关纳税评估存在误解。于是，我们向纳税人宣传纳税评估是税务机关优质服务的延伸 ，在某种意义上是无偿的纳税审查代理服务，纳税评估提前介入是对纳税人的纳税行为保护。是为了防止纳税人发生违法行为而给予业务提醒，对于纳税评估中发现的问题税务机关采取从宽原则。如果搪塞纳税疑点，我们只好转入税务稽查程序立案查处。我们评估人员分析该公司的最主要的疑点表现在建筑安装成本上，并以此作为我们纳税评估的重点，同时我要求企业向税务部门举证下列资料，并发出约谈通知书，要与该公司工程部的预、决算人员和企业法人进行约谈，同时我们向该公司说明，如果不能对建筑成本的真实性和合理性举出足够的理由和依据，届时我们税务机关将请专业的注册资产评估师、工程造价师参与检查，并按税法的有关规定对其建筑成本予以纳税调整和处罚。
（1）固定资产中的4台挖土机系建筑公司向该公司的结算工程款的凭据，建筑公司认为自已企业所得税征收方式是核定征收，不需要资产发票，为了达到少缴营业税、企业所得税等目的，就将自已购买的4台挖土机，发票直接开具给房地产开发公司，作为结算凭据，房地产公司当年已据此计提了304350元折旧。
沧州某五金制品有限公司纳税评估案例
沧州某五金制品有限公司纳税评估案例沧州某五金制品有限公司纳税评估案例一、基本情况某五金制品有限公司（以下简称公司），1997年6月4日登记注册，2002年4月1日认定为增值税一般纳税人。
公司注册资金50万元，职工28人，法人代表李XX。
经济性质：私营有限责任公司，经营范围为电焊网、大角网、铁丝类制品的制造、加工。
公司2007年1-9月申报主营业务收入725147.59元，主营业务成本709743.58元，主营业务利润15404.01元。
销项税额123275.09元，进项税额121838.29元，应交增值税1436.8元，增值税负0.198%。
二、评估对象确定某五金制品有限公司在行业上属于金属制品业。
金属制品业在我局所辖纳税人中是企业户数最多的行业。
2007年办理税务登记户数315户，占全部登记户数3638户的8.66%，其中,增值税一般纳税人129户,占全部一般纳税人户数727户的17.7%。
与上年同期相比，无论在纳税人户数上，还是实现税收上，该行业都发展迅速，预计将成为我市新的税收增长点。
因此我局将金属制品业作为税收分析对象，通过从税收征管信息系统抽取2006年全年及2007年1－3季度销售收入、销项税金、进项税金、入库增值税额等相关数据，从防伪税控系统中提取取得抵扣的电力增值票等信息，对该行业各企业增值税纳税及税负情况进行了相关分析。
通过分析发现，某五金制品有限公司以下指标存在异常：1、横向比较，企业税负低于行业平均税负。
根据测算，我市金属制品业企业增值税平均税负为2.97%，而公司当期增值税税负仅为0.198 %，不足行业平均税负的7％。
2、纵向比较，主营业务收入变动率、主营业务利润变动率及增值税税负变动率均有明显减低,且降幅较大。
2007年1-9月，公司共实现主营业务收入725147.59元，与上年同期的1744933.16元相比，主营业务收入变动率为-58.4%;主营业务利润为15404.01元，上年同期为21170.4元，主营业务利润变动率为-27.2％;增值税税负为0.198%,为了增加可比性，我们取公司2006年度的税负1.67%进行比较,则增值税税负变动率为-88%。
纳税评估案例
指标验证现疑云行业模型显效果——对某变压器厂的纳税评估一、确定对象今年七月份，××局为了验证已初步建立的10个行业模型指标参数，提高税收征管的质效，通过日常检查和纳税评估的方式进行行业模型指标验证，其中南通市某变压器厂由于其主营业务利润率明显低于输变电制造业模型指标参数而被确定为评估对象。
输变电（变压器）行业相关模型指标参数如下：参数项目平均值变动幅度正常区间企业 (个人)所得税税收负担率 0.3% [-20%,20%] [0.24%，0.36%]城建税税收负担率 0.07% [-10%,10%] [0.063%，0.077%]主营业务利润率 5% [-30%，30%] [3.5%，6.5%]原材料占产成品比重矽钢片 37% [-10%，10%] [33.3%，40.7%] 铜 27% [-10%，10%] [24.3%，29.7%]主营业务成本率 90% [-5%，5%] [85.5%，94.5%]工资总额占收入比率 4% [-10%，10%] [3.6%，4.4%]主营业务费用率：管理费用占比 5% [-20%,20%] [4%，6%]销售费用占比 3% [-20%,20%] [2.4%，3.6%]运费占收入比 2% [-20%,20%] [1.6%，2.4%]矽钢片废料率 6% [-20%,20%] [4.8%，7.2%]二、评估分析（一）基本情况了解评估人员首先通过“一户式”查询了企业的基本情况。
该企业性质为个人独资经营企业，成立于1994年8月，注册资本27.8万元，具有十多年专业变压器生产历史，企业规模为中型企业，产品包括各种变压器、干式变压器、电力变压器、油浸电力变压器、特种变压器、整流变压器、箱式变压器等系列，其中SG10系列10～35KV干式变压器、SCB9系列10～35KV 环氧浇注变压器、矿用隔爆型干式变压器为公司现阶段主要产品。
增值税一般纳税人，个人所得税征收方式为查账征收。
优秀纳税评估案例(零售业--其他未列明零售业)
零售业--其他未列明零售业合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例评估人员：黄辉、李磊（安徽省合肥市瑶海区国税局）一、企业基本情况合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。
生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。
2010年申报销售收入15417759.71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。
二、案头疑点分析及评估预案（一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况：1．本期增值税修正税负该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。
2．本期存货周转次数该企业本期存货周转次数计算指标值 1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。
3. 进项税额控制差异率该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。
4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。
（二）评估预案及思路评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。
根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。
决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。
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中石油XX分公司产销存明细表（表三）
（二）疑点筛选
• 疑点四：利息支出疑惑多。 • 从财务报表费用明细中发现该公司
从2019-2019年以支付利息名义， 向华中公司支付利息，共计金额 162206052.20元。是否存在违规列 支利息费用,关联之间的相互拆用 资金调整利润的问题。
（二）疑点筛选
是，区局下达了《纳税评估任务通知书》。
（二）疑点筛选
• 疑点一：税负率变动异常
从表一数据发现：该公司2019年-2009 年收入基本保持上升，但2019年收入 变动率与成本变动率配比明显不配， 毛利率下降。2019年税负比2019年下 降了0.3%，2009年税负为负，税负差 异变化幅度如此之大，变动异常。是 否存在隐匿销售或多转成本。
结果：经过指标比对，锁定疑点,评查互动，历时3个月取得 了突破性的进展.该公司2009年10月共计补交企业所得税 21742816.38元,加收滞纳金4857862.66元,补交增值税 99924.42元,加收滞纳金13439.83元。
二、案例介绍
（一）分析选案。 评估人员通过对公司申报表、金税工程抄报税信 息，应税收入、进（销）项税金、等指标进行比 对，发现该公司毛利率急剧下降，库存急剧增大， 税收急剧下降，在涉税问题上存在诸多疑点。于
XX分公司收入税负对比分析表（单位：万吨/万元）（表一）
（二）疑点筛选
❖ 疑点二：期末存货变动异常：
从表二数据发现该公司2019年12月份期末库存为3.42万吨， 2009年2月份的库存量为16.42万吨，比上年期末增加库存 13万吨，变动率为154%。2019年企业平均库存约为4万吨， 至2009年2月库存却达到16.42万吨，增长了310%。2月库 存占当期销售量的130%的比例。2009年存货量居高不下， 不符合市场基本规律，是否存在账实不符的问题。
• 疑点五：特许经营疑惑多。 • 从报表附注中，发现该公司在加油
站收购时，在收购合同外还单独签 订特殊经营合同，该合同支出按商 誉事项，计入了特殊经营权科目， 是否存在多摊，挤占本年利润
（二）疑点筛选
疑点六：预提费用异常 从公司年度报表发现该公司
提取缴纳省的政府价格调节基金和 向总公司提起交纳安保基金都未在 所得税税前扣除。是否存在企业多 列成本费用、扩大税前扣除范围等 问务会计报表发现，公司2009 年1月-5月账载销售收入24487.13万，销售成本 28064.52万元，销售毛利-3577.399万元 ，销售 毛利率为-10. 6%;企业2019年毛利率为8.54%， 2019年毛利率为5.74%，而至2009年1月毛利率急 剧下降到-5.68%。该企业2019年度实现利润1673 万元，2019年度利润增长到1.38亿元，而到2019 年度却转为亏损1.41亿元。企业由盈利转为亏损， 跨度较大。是否存在多例费用多结转成本的问题
案例大纲
一、内容提要
（一）评估对象基本情况 （二）选案背景评估结果简介
二、案例介绍
（一）分析选案 （二）疑点筛选 （三）约谈举证 （四）实地调查 （五）评估处理
三、评估建议 四、案例点评
（一）评估对象基本情况
中石油XX销售分公司是中国石油华中销售分公司
职
的下属分支机构，公司主要销售汽油、煤油、柴 油、润滑油、公司为其他非法人公司，公司下设 14个分支机构（营销中心）及2个控股公司；增值 税合并纳税，地市分支机构按收入比例分配缴纳。 企业所得税公司按50％就地预缴。
（二）疑点筛选
疑点七：折旧费用异常 从公司年度财务会计报表的附表
附注说明中发现：公司有几所加油 站末办理产权证是否提取了折旧。 是否存在多提折旧多结转成本的问 题？
（二）疑点筛选
疑点八：公司亏损异常。
从该公司年度财务会计报表发现，公司2009 年1月-5月账载销售收入24487.13万，销售成本 28064.52万元，销售毛利-3577.399万元 ，销售 毛利率为-10. 6%;企业2019年毛利率为8.54%， 2019年毛利率为5.74%，而至2009年1月毛利率急 剧下降到-5.68%。该企业2019年度实现利润1673 万元，2019年度利润增长到1.38亿元，而到2019 年度却转为亏损1.41亿元。企业由盈利转为亏损， 跨度较大。是否存在多列费用多结转成本的问题
（二）选案背景评估结果简介
背景： 2009年6月该公司被确定为中央所属定点联系税收的 自查单位。并要求我局重点督导自查。但该公司税收自查 开展以来效果不明显税收自查阶段共计自查税款71.8万元， 这一自查结果引起了省、市、区领导的高度重视。 为加 强企业税收管理，引导企业控制税务风险，防范税务违法 行为，依法履行纳税义务， 2009年8月，我局组织评估人 员对该企业2019年1月份至2009年9月纳税情况进行了纳税 评估。
（三）约谈举证及约谈情况：
• 根据上述疑点内容.评估人员依照规定的程序，采 用单人约谈或集体约谈等方式对该公司进行了税 务约谈，进行针对性辅导和税法宣传。并对涉税 政策进行逐条讲解。列出了要求核实的问题，该 公司财务总监、财务部长及有关人员对评估中发 现的疑点问题进行了解释和说明。
• 疑点一：税负偏低的问题说明。企业认为税负偏 低是由于全球经济衰退，是国际能源政策影响国 际市场原油价格波动与增值税相关性最强。2019 年受国际市场原油价格连续飙升影响2009年公司 销售毛利降低，销售毛利的减少以及公司2009年 进项税额增多导致2009年进销倒挂，税负为负。
2019.08-2009.05年购、销、存情况表（表二）
（二）疑点筛选
疑点三：成本结转异常
从表三数据发现 该公司2019年期初结存 单位成本为4454.89元 /吨，而销售成本为 4447.6元 /吨，低于（二它） 的购进成本4.29元 /吨，而该单位2009年期初结存单位成本为 4838.05元 /吨，而销售成本为4763.77元 /吨，低于它的购进成本74.28元 /吨，从 结转销售成本小于购进成本，是否存在多 结转成本的问题。