美国财产税 (1)
美国税收政策
美国税收制度美国是我国“走出去”企业主要投资目的地国家之一，因其优越的经济环境、领先的技术水平及包括税收优惠政策在内的政府优惠政策而受到我国投资者的青睐。
为帮助“走出去”企业了解美国税制、做好投资前后的税收因素分析和税收风险控制，掌握税收争议解决的有效途径，深圳地税局“走出去”税收沙龙以“投资美国税务风险控制”为主题进行了专题讨论。
一、美国税制简况美国实行由联邦、州和地方分别立法及征管，联邦以所得税、州和地方以销售税和财产税为主体的税收制度。
联邦税包括所得税、预提所得税、雇佣税、贸易及海关税收；州和地方税包括所得税、特许（权）税、销售和使用税、财产税。
美国的所得税分为公司收入所得税及个人收入所得税。
公司联邦收入所得税采用累进税率制，实行15%至38%的累进税率，在计算公司联邦收入所得税时，净营业损失与资本利得损失分别计算，净营业损失可向前追溯2个纳税年度向后结转20个纳税年度、净资本利得损失可向前追溯3个纳税年度向后结转5个纳税年度。
个人收入所得税是联邦政府税收主要来源，个人收入所得税的缴付方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人保税四种，采取累进税率制。
雇佣税主要包括社会保险、医疗保险及联邦失业保险税和州政府失业税。
当美国公司或自然人向非美国人（包括非美国公司、非美国合伙企业和非美国自然人）支付来源于美国的服务费、利息、股息、租金、特许权使用费、养老金及其他与业务无关的报酬时要代扣代缴美国联邦税负，即缴纳报酬总额30%的预提所得税，在符合中美税收协定的条件下可享受协定议定的实际税率。
美国各州有权自行制定税收制度，可根据所在州立法机构制定的有关法律和经济发展水平等设立不同的税种和相关税率，因此美国各州的税收制度比联邦税收制度更加多样化。
在计算联邦所得税时，州和地方的所得税可以进行扣除，有些州如内华达州、南达科他州、怀俄明州等免征州公司收入所得税，各州为扩大就业水平、引导投资方向均推出针对公司实体的投资鼓励政策，鼓励和欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能提供就业带动经济发展的公司投资，给予相应的税收优惠。
美国税种简介
美国税种简介在我国目前税制改革的大背景下, 通过对美国现行税种的了解，对我国的税改会有所裨益。
标签：美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系，是国家按法律程序规定的征税依据和规范。
不同的国家或同一国家在不同的历史时期，由于社会经济状况、政治制度的不同，税收制度的内容不尽相同，但均可相互借鉴。
一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。
1.纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。
美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。
美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。
2.课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。
包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。
3.应纳税所得额与应纳税额的计算。
计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得），然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得），再减去分项扣减款项或标准扣减款项，再减去免税项目(为应纳税所得额），乘以适用税率(为应纳税额），最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的应纳税款。
二、工薪税工薪税亦称“社会保险税”，是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一种税，它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。
美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”，最初只包括“老年与遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。
此外，该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。
后来，由于保险救济金水平，以及应纳税的工薪收入额不断增加，1956年增加了“伤残人保险”，二者合称为OASDI。
1966年又增加了“医疗保险”，它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”，与OASDI 合称为OASDHI。
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度税收制度美国联邦与州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
公司所得税。
（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司与外国公司。
即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。
（2）课税对象：美国公司来源于国内外的收入与外国公司来源于美国境内的收入。
（3）应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。
联邦公司所得税的可扣除费用要紧包含：经营费用（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方与外国政府的税收）、营业缺失（呆帐缺失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）与其他扣除。
州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。
（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收。
外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。
州公司所得税税率从5%到10%，各州不一。
（5）同意公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。
纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。
社会保障税，也称薪工税。
该税现已成为美国第二大税种。
（1）社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税与个体业主税四税构成。
现已有98%以上的工资收入者（含个体职业者）缴纳此税。
（2）社会保障税使用15.3%的单一税率，由雇主与雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。
（3）只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税。
财产税。
财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。
美国财产税特别是房地产税是各州政府收入的支柱，财产税通常占州税收收入的80%以上。
美国收税标准
美国收税标准美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。
在美国，税收是政府主要的财政收入来源之一，税收标准的制定对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。
本文将针对美国的税收标准进行详细介绍，希望能够对读者有所帮助。
首先，美国的税收主要包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。
个人所得税是指个人从各种来源获得的所得，包括工资、薪金、利息、股息、房屋出租收入等。
根据美国税法，个人所得税分为多个等级，不同等级对应不同的税率，通常来说，收入越高的人群需要缴纳更高的税率。
企业所得税是指企业从各种经营活动中获得的所得，其税率也根据企业的利润水平而定。
消费税是指对商品和服务的销售征收的税费，一般由消费者在购买商品和服务时支付。
财产税是指对个人和企业拥有的财产征收的税费，包括房产、车辆、珠宝等各种财产。
其次，美国税收标准的制定是经过严格的程序和程序的。
税收标准的制定需要考虑国家的财政收支状况、经济发展水平、社会公平和公正等因素。
美国政府通常会根据国家的财政需求和经济形势来调整税收标准，以保障国家的财政收入和经济稳定。
此外，税收标准的制定还需要考虑社会公平和公正，以确保税收制度能够公平地对待不同的纳税人群体。
再次，美国税收标准的执行需要依靠相关的税收管理机构和税务部门。
美国国内设有联邦税务局（IRS）和各州税务局，负责征收和管理税收。
这些税收管理机构需要依法履行税收征收和管理职责，确保税收的公平、公正和及时征收。
同时，税收管理机构还需要加强对纳税人的宣传和教育工作，提高纳税人的税收意识和合规意识。
最后，美国税收标准的调整和改革是一个长期的过程。
随着国家的经济发展和社会变革，税收标准也需要不断地进行调整和改革。
这需要政府、专家和社会各界的共同努力，以确保税收制度能够适应国家的经济发展和社会需求。
总之，美国税收标准的制定和执行是一个复杂而严谨的过程，涉及多个方面的因素。
只有通过科学合理的税收标准，才能够保障国家的财政收入和社会的稳定发展。
美国房地产税制
府） ．州政府 （ 当于 中国的省政 府１ 相 、地 方政 府 ｆ 似于 中国 的市、县政 府） 近 。联
０邦和 州之间没有上 下级隶 属关系 ，州 有 独立 的立法 权 ，在与 国家 宪法不相违 背 的前 提下 各 州可制定 自己的 法律。相 ’ 对而言，地 方政府受州政府控制较多。
图所 取 代 。
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３ 个州对 所有的地 产实行 统一 的税 ５
率 ，１ 个州和哥伦 比亚行 政 区对 不 同的 ６
地 产娄型实行不 同的税率 。大部 分地 方
ｌ征税 部门 能改变税基 ．但是根据本 地 收 人需要有权 改变税率 。目前 有２ 个州 ９
将房地 产收人 归公或者拍 卖是通 常
百分比 ，其 中有 １ 个州对不 同的地 产分 ３
娄提 供不 同的评价标 准 ．住宅 用地产 是 优先对待的主要 受惠者 。
税收信息来源
在每个 州 ．由主要 的估价单位收集 和 管理 其 管 理权 限 范 围 内 的房 地 产信 息。信息 通常被 记录在 县的法院 ．评估 师通常从 县里取 得书面 的关于 所有权变 更 的信息 。土地 清册 或征税地 图由评 估 师 制订 ．通常是精确 的关于所有土地 分 割 的数字财产清单 。航 空地 图可 以由州 提 供或 从 地 方政 府 获 得 。纸 地 图 最常 见 但在 大的评 估单位渐渐被 数字化地
维普资讯
■ 中国 国 土资 源 经 济 研 究 院 孟 祥 舟 编译
美国是一个联 邦制国家 ．其 税收体 系分 为三 个级 别 ：联邦政 府 ｃ 中央 政 印
评估和税收征管
在 美国 对于大 部分的地 方政 府而 言， 房地 产 税收 是唯 一 最重 要的 税收 来 源 ．并且 自从殖 民统 治时期以来就 已经 成为显著 的税制特征 。每个州 的宪法 和 法令 为房地 产评 估和税 收征 管机 构的建
美国房产税征收标准是多少？
美国房产税征收标准是多少？美国房产税征收标准美国的房地产税在1%到3%之间，不同的州在同一州的不同县市有不同的税率，北部各州和西海岸的财产税很低，在1%到1.5%之间，夏威夷最低，为0.26%，南部各州的财产税较高，如得克萨斯州，城市的财产税范围在2.5%-3.5%之间，不同城市的房地产价格同样需要支付房地产税是非常不同的。
征来的税多是用在当地公共建设上，很大的比例用在学校经费上，公共设施像道路，路灯等。
1、如若房产是用来出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税，对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
2、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
3、新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备，旧房安装空调设备，都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。
美国房产有哪些类型1 独立别墅 ( Single Family House )独立屋(俗称独立别墅)占目前在美国销售的非公寓群住宅中的87%左右，独立别墅的特点是业主拥有较大的土地，并对此土地有全权得使用权，作为独栋别墅的业主，所有的事情都可以自己作决定(在合理范围内)，从房屋外型风格、庭院改善以及家庭生活习惯到建造花园、游泳池、网球场、饲养宠物等等。
当然，业主还须支付房屋修理和日常维修的全部费用。
独立别墅通常适合业主买来自住的，可以根据个人的喜好，打造自己梦想的家园。
2 联排别墅 ( Townhouse )联体别墅或联体住宅指的是各自单独拥有的住宅(连同房屋下边的地)，但是和一家或几家邻居的房屋共享公共墙壁。
从老城区的排房到商业区的两家合用的两层小楼以及高尔夫球场别墅，这类住宅介于公寓和独栋别墅之间。
这是不是好的选择呢?取决于个人的爱好和兴趣。
美国马里兰州财产税税制概况及特点
二、美国马里兰州财产 税税制特点
会、市民组织拥有的用于提升公
（一）充分体现了财产税作
共福利或教育目的的房地产。 为受益税的特征
（六）其他税收优惠
财产税作为一种受益税，表
１ ． 计税价值增长上限补贴 现在公众对拥有或使用不动产
（Ｈｏｍｅｓｔｅａｄ ｃｒｅｄｉｔ）。为了避免 所付出的税收成本，能够在政府
实现对低收入家庭的补贴。为了 偶、低收入老年人所拥有的主要 纳税款由郡采取直接免税的方
保证低收入家庭税收补贴政策 居住房地产直接给予减免。
式给与补贴。此政策是采取限制
不被滥用，州政府要求纳税人在
（三）用计税价值增长上限 税基增幅的方式在税基上直接
申请低收入家庭财产税税收补 补贴防止税收负担急剧增加
减免，只适用于家庭第一主要住
中铁建供稿
42 INTERNATIONAL
TAXATION IN CHINA 2008-4
INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA
势群体的保障主要体现在税收 线、需要抚养未成年子女的低收 １０％）３ － １，各郡可在税法规定
补贴和税收减免上。马里兰州现 入家庭的承租人。对这部分承租 的上限之内确定增幅，超出最高
TAX SYSTEMS IN DIFFERENT COUNTRIES
全球位列第 １８ 位。①为此，建议 是税收保障服务，建立政府之间
按照资本输入与资本输出政策 的税收协调机制，解决“走出去”
相匹配的原则，完善对于企业和 企业在协定缔约国遇到的税务
个人海外所得的管理法规。具体 问题，维护投资者在投资所在国
务局统一将评估结果通知单发 保障低收入家庭的生活水平，对 解，公众能够清楚地感受到政府
2016年美国企业所得税制度
2016年美国企业所得税制度,美国的税收政策美国的税收制度美国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
一、个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
(1)美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
(2)课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
(3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税;取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
(4)应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额;分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。
美国收税标准
美国收税标准美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。
美国的税收标准涉及个人所得税、企业所得税、消费税等多个方面。
本文将就美国的税收标准进行详细介绍，帮助读者更好地了解美国税收制度。
首先，我们来看个人所得税。
美国个人所得税分为七个档次，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
不同的收入属于不同的档次，税率也会相应调整。
此外，美国还有一些特殊的税收政策，比如对于长期资本利得的征税，税率为0%、15%和20%，取决于个人的税务情况。
其次，是企业所得税。
美国企业所得税的税率为21%，这是2018年通过的减税法案中确定的税率。
此前，美国企业所得税税率一直维持在35%。
减税后，美国企业所得税税率大幅下降，为企业发展带来了更多的利好。
除了个人所得税和企业所得税，美国还有一些其他的税收制度。
比如，美国并不实行全国性的消费税，但各州会根据自己的情况征收销售税。
此外，美国还有财产税、遗产税、礼物税等其他形式的税收。
需要注意的是，美国税收标准是会不断变化的。
政府会根据经济形势、财政需求等因素对税收政策进行调整。
比如，2017年通过的减税法案就大幅调整了美国的税收标准，降低了个人所得税和企业所得税的税率。
总的来说，美国的税收标准是相对复杂的，涉及的方面也比较广泛。
不同的税种、不同的税率都会对个人和企业的财务状况产生影响。
因此，了解美国的税收标准对于在美国生活和工作的人来说是非常重要的。
希望本文能够帮助读者更好地了解美国的税收制度，为个人和企业的财务规划提供参考。
国外税制体系介绍
国外税制体系介绍美国美国是联邦制国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。
美国税制是世界上最复杂的税制之一。
其中以美国个人所得税制度中复杂的扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。
复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。
美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。
日本日本税制是由50多个税种组成的复合税制。
二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。
1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。
目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。
英国英国税制经历了比较漫长的发展历程。
17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。
17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。
1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。
法国法国的税收制度十分完备，是西方国家税收体制的典型。
与美国等国家不同，法国大部分税收是由国家征收的，如所得税、增值税和转移税。
它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种是财产税和交易税。
俄罗斯俄罗斯实行联邦制，俄罗斯税制带有明显的中央与地方税权分离的特点。
联邦、加盟共和国（自治区、特定行政区域）和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。
新加坡新加坡承袭的英国的法律体制，国会拥有税法制定权及修订权，税法的执行由国内收入署负责。
美国税率
美国的税率ZZ美国的税法可谓是全世界最复杂且严谨的课税制度。
美国的所得税制兼采属地主义和属人主义。
就美国来源所得(U.S.Source of Income)而言，美国的所得税制原则上采用属地主义，非居民之外国人(Nonresident Alien)应该按照美国境内来源所得向美国政府缴税。
就美国国民或居民的所得而言，美国的所得税制原则上采用属人主义，亦即是针对公民其全世界的所得加以课税。
美国的税赋由联邦政府，州政府及地方政府征收。
联邦政府主要征收联邦所得税，财产税及赠与税。
州政府及地方政府则征收州所得税(Income Taxes)，特许规费(Franchise Taxes)，消费税(Sales Taxes)，使用税(Use Taxes)及财产税(Property Taxes)等。
美国联邦政府的总税收中，个人所得税(Individual Income Tax)约占1/3，薪工税(Payroll Taxes)约占1/3，公司所得税(Corporation Income Tax) 约占1/6，其他税收则包括：遗赠税(Estate or Gift Tax)，关税(Custom) ......等。
租税课征虽属财政部(Department of Treasury)的权责，实际工作却由国税局(Internal Revenue Service，简称IRS)负责执行美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。
最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税后退税。
美国收入方面的规定也相当复杂。
以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，目前具体情况简述如下：特别值得指出的是，一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。
同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。
而中国只根据个人收入而不考虑家庭儿童情况一律依照同一税率的纳税则明显存在很大的缺陷。
美国各级政府的事权、财权和税权划分.doc
美国各级政府的事权、财权和税权划分美国是一个典型的联邦制国家。
其政府体系包括联邦政府、州和特区政府、地方政府（包括县、市、镇、学区和特殊劳务区，共计8万多个）三个层级。
各级政府系统间的事权划分、税权收入划分和财政支出是一个国家正常运转的基本经济问题。
其中，事权划分是税权划分和财政支出的前提。
这里从三个层次上来说明美国的经济运转的基本情况。
一、美国各级政府的事权划分1、事权划分。
所谓多级政府间的事权划分，就是指把各种公共权力及政府职责在一国的各级政府之间进行分配，从而确定不同类型公共权力政府职责的管辖主体。
政府间事权的划分受政治、经济、历史、文化背景、人口结构、地理状况等各种因素的影响。
政府间事权划分的前提首先在于明确政府职能范围，只有在政府职能范围明晰、合理的条件下，政府事权划分的科学性和合理性才能得到保证。
美国是一个典型的联邦制国家，各级政府独立性很强。
在定位政府职能时将效率与公平摆到同等重要的位置上，政府既强调对经济的干预，也重视对收入分配结果的调节，反映在财政上则表现为这些国家一方面通过大规模减税刺激经济增长，另一方面又通过大量福利性支出增加居民保障。
2、美国政府在事权划分方面遵循的原则。
一是受益原则。
受益原则要求各级政府事权范围的界定应当依据公共产品的受益范围来确定。
二是效率原则。
即根据效率高低来确定一项公共产品应由哪一级政府提供，这实际上也是就近、便利原则的体现。
美国就是一个典型的以地方分权为基本特征的国家。
地方政府在大多数公共产品领域具有相当突出的优势。
三、财权事权对称原则。
所谓事权与财权的对称性是指某一级政府在承担一定事权的同时应当具备充足的财权作为保障，与此对应，各级政府间财权的划分也应当以事权的划分为基础，以保证各级政府事权能够得到落实。
四、多样性原则。
在财政联邦主义下，财政制度应当允许不同地方根据自己的情况和偏好采取差异化的事权划分模式。
五、法制化原则。
从世界有关国家的经验看，不论是联邦制国家还是单一制国家、发达国家还是发展中国家，政府间责权利关系都是建立在宪法或相关法律基础上的，各级政府事权大小及其事权的履行都有宪法或其他法律依据，即使政府之间共有事权也有法律形式加以明确分工。
美国财产税(房产税)概述
美国财产税（房产税）概述美国地方政府征收的财产税（Property Tax）虽然有时也涵盖汽车等物件，但是以不动产即房产税（Real Estate Tax）为主，下面我们就只谈房产税。
房产税通常是按照房屋所占土地和地面建筑价值的百分比征收。
房产价值有高低，各地征税的百分比也不同，所以每家每户所缴纳的房产税数额也不同。
本文拟分为两部分，今天先介绍房产税的基本情况，下星期再举一两个例子较为仔细地加以说明。
据商务部人口普查局公布的最新资料，2012年全美国州和县市地方政府全年税收总额13832亿美元，其中包括：个人所得税3098亿美元公司所得税493亿美元房产税4739亿美元销售税3629亿美元车辆及执照税288亿美元其他税种1586亿美元其中房产税4739亿美元，占比34.3%，是最大的一笔收入。
州政府的税收来源主要是销售税和所得税，房产税只有不到2%。
相反，对县市政府来说，房产税是其主要收入来源，2012年为4608亿美元，占它们全部收入（5850亿美元）的78.9%，用于中小学教育、休闲娱乐、治安交通和其他公用设施和服务。
人口普查局有一项社区问卷调查（American Community Survey），在2010年之前发布过县一级地方政府征收的房产税数据，2007-2009年是最后一次3年平均值数据，以后逐年会略有变化。
那时全美自住房产价值（以下均为中位数）191900美元，房产税率为0.96%，缴税1838美元。
在那3年里，美国家庭收入为64462美元，所以房产税占家庭收入的比例为2.85%。
房产税是地方税种，所以不同的州、县差别可能很大。
从上述问卷调查的数据可以看到，在税率最高的前30个县/郡里面，纽约州占了25个，而且前15名都在纽约，第一名奥尔良县（Orleans County）的税率为2.99%，是全美平均数的三倍多。
这些高税率地方的家庭收入其实并不高，不少还低于全美的数值，但是因为税率高，虽然房产价值大多低于全美中位数，但是房产税往往超过2000美元，占家庭收入的4%还多。
美国财产税 (1)
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缺点： 财产税加剧了地区差异 1、目前美国财产税已成了除个人所得税以外，最不受欢迎的税种， 抗税纷争最多。 由于股价下跌、经济衰退且复苏缓慢等原因，美国地方财政收入连 年下降，而安全、教育和基础设施建设等开支却在不断增加。为此， 美国地方政府不断大幅提高财产税。 2、地方财产税加剧了地区差异，严重影响了教育机会公平。 在穷人居住区，房产市场价值与估算价值均低，为达到一定水平或 最低水平的教育经费，税率就要提高，穷人的支出就会增加。尽管 联邦与州采取一些资助措施，贫穷的学区生均经费虽能保持一定水 平，但同富裕学区相比，经费相差仍很大。 3、财产税与收入不成正比，年老的人有财产，但收入不高，而财 产税按市场评估价值计算，对这些人显然不公。
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从上面的清单可以看出，我们 交的房产税差不多有78%都用在 了公立学校，州政府和县政府 只得其中的3%。这就是为什么 美国中小学生都可以免费上公 立学校、为什么美国的学校建 筑大都是当地最好的建筑、为 什么美国的校车是全世界最结 实的校车的根本原因。作为美 国房主兼家长的，缴纳一点房 产税有什么怨言呢？
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State Revenue Intergovernmen tal Revenue 25%
Local Government Revenue Other Revenues 10% Utility Revenue 8% Charges 14%
Property Tax 1%
2、州政府更多介入。如，增加州政府对学校的财务补助，限制各学区 对财产税的征收。提高销售税率和收费标准或征收地方销售税和所得税， 减少教育对财产税的依赖。增加州政府在评估和税率设置过程中的 作用，加强技术指导及监督。
美国地方政府的财产税及其启示
业 占 １％。 ８
２ 基 于财 产 的评 估 价值 征 税 ．
后 来 ，由于动 产大 量增 加 ，给财 产税 的征 收带来 困
／
税 ，州 和地方政府 在很 大程度上 依赖 于财产税 收入 。
债 券等 金融 资产 。不 动 产具有 无 法 隐藏 、转移 的特 性 ，且很难对征税 者隐瞒价值 ，为地方 政府提供 了稳 定 的税 收来 源。而动产 由于可流动和易隐藏 ，在财产 征税 上存在 困难 。美 国各州都 对不动产 征收财产 税 ， 大多数州也对机 动车 、游 艇等动产征税 。在财产税构
难 。 １３ 年 ，纽约州首先把有形动产排除在财产税征 ３ ９ 收范围之外 ，以减少征收 的技术 困难 和征收成 本 。这 逐 渐成为一种发展趋势 。今天 ，美 国财产税主要针对 土地 、房屋 、其他建筑物等不动产征税 ，对 动产只是
在很小范围内有选择性地课税。
２ 世纪美 国财产税 的另一重要变化是 ，州政府对 ０ 财产税 的依赖不断降低 。２ 世纪初 ，财产税 的征收达 ０ 到鼎盛 时期 。１０ 年 ，财产 税 占州政 府收入 的 ４ ％， ９２ ５ 占地 方 政 府 收人 的 ７ ％ ， 占州 和 地 方 政 府 收 入 的 ３ ６ ％。［州政府征收财产税 的问题在 于 ，难以在纳税人 ８ ３ １ 和受益人 之间建 立对应 联系。２ 世纪早期 ，由于增加 ０ 了新 的收入来源 （ 如汽车执照费、汽油税 ） ，很多州停 止 征收财产税 ，转而征收销售税 和所得税 ，而将财产 税 留给地方政府 。于是 ，财产税在州政府 收人 中所 占
美国现行税制中的主要税种有
美国现行税制中的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、环境税、奢侈品消费税等。
联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。
（一）主要税种概况1．公司所得税（1）纳税人居民公司和非居民公司。
在美国境内或者根据美国法律组成或者创建的公司是美国国内公司。
美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。
在美国境内从事贸易或者经营的外国公司是美国的居民外国公司。
（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。
表1 美国2006年年联邦公司所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过50000美元的部分152 超过50000美元至75000美元的部分 253 超过75000美元至100000美元的部分 344 超过100000美元至335000美元的部分 395 超过335000美元至10000000美元的部分 346 超过10000000美元至15000000美元的部分 357 超过15000000美元至18333333美元的部分 388 超过18333333美元的部分 352006年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。
个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006年该附加税的税率为15%。
（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。
毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。
①存货计价。
存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。
只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。
税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。
美国税收系统
Taxable Income 应税所得
Tax Rate
税率
Married 已婚家庭 Single 未婚单身
$0-$12,000
$0-$6,000
10%
$12,000-$47,450 $6,000-$28,400 15%
$47,450-$114,650 $28,400-$68,800 27%
$114,650-$174,700 $68,800-$143,500 30%
County/City/Other Local Taxes (based on Houston area)
县(郡)税、市税及其它地方税
Property taxes (3.2% average on net appraised capital valuation which includes real estates, equipment, supplies and oil reserves) 财产税
Independent school district (ISD) 独立学区
Municipal utility district (MUD) 公用事业区
Types of Taxes 税目
Federal Taxes 联邦税
Personal income tax
个人所得税
Payroll tax (FICA): Social security tax and Medicare tax 薪金税:社会安全税和老年医疗保险
Franchise tax (4.5% on net income or 0.25% on retained earnings) 营业税
Ad valorem tax on purchases (6.25% on purchase value) 销售税
美国房产税要交一辈子吗？
美国房产税要交一辈子吗？美国房产税要交一辈子吗美国房产税是一项必须长期缴纳的税种。
所有50个州都征收房产税，成为房主后，您每年都必须向地方政府支付房产税。
这意味着，如果您在美国购买房产，就必须面对缴纳房产税的现实。
联邦政府并不征收房产税，而是由地方政府(如县或市)征收。
这些税收流向地方政府，用于支付房产所在城市和州的各种费用，包括公共教育补助金、图书馆建设和基础设施建设。
这些资金显然是用于公共事业，从而实现了社区的发展和改善。
关于税率，一般房屋的税率在1.5%左右，个人豪宅的税率则高于2%。
需要注意的是，美国房屋是个人财产，因此房产税是按照房屋的实际价值来计算的。
以1980年代购买房屋并支付了10000美元的美国人为例，他的房产税应按该10000美元的1.5%收取。
虽然税率可能逐渐提高，但远低于他房屋目前的房产税。
因此，对于大多数美国老年人而言，如果住在较老的房屋中，那么房产税基本上可以忽略不计。
房产税是什么意思呢房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的征税对象是房产。
所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。
但室内游泳池属于房产。
房产税的特点为：1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋;2、征收范围限于城镇的经营性房屋;3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。
因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。
为此，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)明确规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。
美国税收制度
6、 财产税
•
财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不
动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的
一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源，
它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产
税，各州政府只征少量或不征收财产税。
7、州税及地方税（State and Local Taxes）
2、个人收入所得税（Individual Income Tax）
• 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。 个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn） 。
• 个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫 妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。
• 个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、 租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡 养费收入、投资收入和商业经营收入等。
• 个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为 10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次
3、公司收入所得税（Corporate Income Taxes）
公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保 障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为 15%、25%、34%和35%。
限内作适当变动。多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法
。
•
美国实行彻底的分税制，属于联邦、州与地方分权型国家。美国
的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税
、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所
得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税
二、美国的税制特点
• 1、个人和公司所得税为主体。 • 2、社会保险税处于重要地位。 • 3、税收制度的联邦制属性。
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能否让财产税变成地方政府主要的收入来源？ 我国地方政府的主要收入来源于税收收入，转移支付和非税收收入。 其中税收收入主要包括增值税（25%）、企业所得税（40%）、 个人所得税（40%）、营业税、城市维护建设税、契税等主要税 种。地方政府事权和财权不统一，而财产税能否解决这问题？让地 方政府收入增加？ 财产税的各个要素设定？ 由哪级政府来确定法定财产税率，是中央政府、省政府还是城镇政 府；税率应该定多高；财产税税基该定多广；财产税是否与纳税人 收入成正比„„等都慎重考虑
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+12 34 567 890
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LONG STREET 12345, CITY, COUNTRY
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美国州和地方政府财产税增长( 1950~ 2008 年)
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二、财产税是地方政府最重要 的财政收入来源
财产税一直是美国地方政府最 重要的财政来源。联邦政府不 征收财产税，各州政府只征少 量或不征收财产税。图表见前 过去几年中，美国各州和地方 政府都大幅提高财产税以弥补 财政收入不足，从而逐渐使该 税种成为地方财政收入越来越 重要的来源。
Other Revenues 18% Utility Revenue 1% Charges 8%
Intergovernment Revenue 34%
Motor Vehicle License & Other Taxes 4%
Corporate Income Tax 3% Indidividual Income Tax 18%
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从上面的清单可以看出，我们 交的房产税差不多有78%都用在 了公立学校，州政府和县政府 只得其中的3%。这就是为什么 美国中小学生都可以免费上公 立学校、为什么美国的学校建 筑大都是当地最好的建筑、为 什么美国的校车是全世界最结 实的校车的根本原因。作为美 国房主兼家长的，缴纳一点房 产税有什么怨言呢？
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关于美国财产税
About American Property Taxation
成员：郭静宜 王予嘉 王露悦 张文可
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2
基本概述
财产税是美国地方政府的主要收入来源。虽然20世纪以来对财产 税的限制越来越多, 财产税税率呈下降趋势, 但由于财产价值的增长, 财产税收入总额一直保持稳定增长，目前仍然是地方财政收入中的 第二大收入( 2001 年地方政府收入中财产税占的比例平均为 24% ), 少数州和地方政府仍然十分依赖财产税,财产税所占比率甚至高于60%。 财产税成为支撑地方公共支出的重要保障。地方主要公共支出项 目包括K12 教育 ( 从幼儿园到中小学的教育 ) 、医疗卫生、治安警察、 消防设施、垃圾处理、城市管道、道路维护、公园、图书馆等, 而财 产税主要用于K12 教育; 而学区的财产税全部用于基础教育支出。 财产税成为美国地方公共服务发展、国民福利不断改善的重要支撑。
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评价
优点： 一、公开、透明的财产评估体系
1、美国的财产税率不是以法律的 形式固定下来的，而是“算”出 来的。 2、美国地方政府房地产评估员能 做到廉政。 3、政府将房地产评估的信息全部 上网公开，并为房地产所有者提 供利用评估信息与政府进行交涉 的平台。
应当缴纳的房产税金额是$2282.74，用途为： 1、诺根地区公立学校：$1772.21; 2、州政府收入：$13.49; 3、政府残疾人援助：$20.83; 4、公立图书馆：$108.76; 5、县属公路桥梁：$58.79; 6、县政府收入:$58.79; 7、地区消防：$164.69; 8、社区公立大学：$63.2 9、老龄人员服务：$22.18 合计：$2282.74
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State Revenue Intergovernmen tal Revenue 25%
Local Government Revenue Other Revenues 10% Utility Revenue 8% Charges 14%
Property Tax 1%
Sales Tax 22%
Motor Vehicle Lic. & OtherTaxes 2% Corporate Income Tax 0% Indidividual Income Tax Sales Tax 2% 6%
Property Tax 24%
州和地方政府的收入来源( 2001财年)
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实例
美国房主缴纳的房产税的使用是透明的，也就是说政府会让你 知晓你的钱去了哪里。每年的10月份或11月份，政府会寄一份纳 税帐单给你，告诉你今年你的房子评估价是多少，房产税是多少， 另外，还会告诉你房产税会用到哪里去。比如说吧，我家2011年 收到的房产税帐单就是这样写的：
4、宅基豁免。对某一部分房主，如第一次买房的房主、老人、穷 人、退伍军人给予减免。
5、减免或折旧。财产税超过一定部分，给予减免个人所得税及折 扣等优惠。 6、允许纳税人分期付款或将纳税时间延迟到财产出售后。
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借鉴
如何合理评估财产价值和确定应纳税额？
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2、州政府更多介入。如，增加州政府对学校的财务补助，限制各学区 对财产税的征收。提高销售税率和收费标准或征收地方销售税和所得税， 减少教育对财产税的依赖。增加州政府在评估和税率设置过程中的 作用，加强技术指导及监督。
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3、分类征税。对不同类型的财产按不同税率征税。
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征管
根据美国法律, 州和地方政府都有征收财产税的权力。州 级政府主要 对跨州和跨县市的不动产( 如跨州或跨县市的电力设施、通 信设施、铁路、私人拥有的跨州或县的轻轨道路和轻轨车 等) 和少数无形资产征收财产税。在各地方辖区内的财产 税, 一般由地方市、县、镇政府和学区、特区等机构征收。 这些地方政府和机构共同分享财产税的收入, 将其作为主 要收入来源并直接用于提供本地的公共服务。
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缺点： 财产税加剧了地区差异 1、目前美国财产税已成了除个人所得税以外，最不受欢迎的税种， 抗税纷争最多。 由于股价下跌、经济衰退且复苏缓慢等原因，美国地方财政收入连 年下降，而安全、教育和基础设施建设等开支却在不断增加。为此， 美国地方政府不断大幅提高财产税。 2、地方财产税加剧了地区差异，严重影响了教育机会公平。 在穷人居住区，房产市场价值与估算价值均低，为达到一定水平或 最低水平的教育经费，税率就要提高，穷人的支出就会增加。尽管 联邦与州采取一些资助措施，贫穷的学区生均经费虽能保持一定水 平，但同富裕学区相比，经费相差仍很大。 3、财产税与收入不成正比，年老的人有财产，但收入不高，而财 产税按市场评估价值计算，对这些人显然不公。
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征税对象
不动产 Real property 动产 Personal Property
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土地 Land
增设物 Improvements
有形财产 Tangible
无形财产 Intangible
农业 Agricultural 自用住宅 Owner-occupied residential 出租Rental 商业Commercial 工业Industrial 水电设施utility 空地 Vacant lots |
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三、房产税收入用于公共事业
美国房产税是地方政府机构所需经 费的主要来源，对政府部门的正常 运转起到至关重要的作用美国财产 税主要用于教育。（见左图） 一个普通美国学生在公立学校上学， 不交学费，午餐免费。每年为孩子 的教育支出仅200美元。孩子教育 费用的90％都由政府负担。 财产税还促进城市政府改造现有的 城市环境。修建一个花园、一个广 场、一个绿地，一定会带来周围土 地增值。重新评估后，通过财产税 的渠道把这笔钱收回来。这样整个 城市财政就建立在一个可持续发展 的基础上。 +12 34 567 890 | LONG STREET 1234还会收到政府寄来的一张纳税 收据，收据上面同样会清楚地 记载着税的用途，下面就是我 家2011年的房产税纳税收据：
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改革
1、限制和控制财产税的增长速度，对财产评估价值增长设限、对法定 财产税率设限、冻结财产税率增长、对财产税收设限、地方支出封顶 等。 加州规定，即使市场价值涨1倍，财产的评估价值不得超过上一年评估 价值的2%，只有在财产转手的时候，才能按市场价值评估。印第安纳 州规定，各地方政府所征收的财产税收入的增长不得高于评估价值增长 系数（评估价值增长系数等于财产重估前三年财产价值的平均增长，最 小的评估价值增长系数为5％，最大为10％），纳税人可就任何超额 征收向州税收委员会上诉。