营改增税负分析测算明细表填写说明
房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南
房地产业——《营改增税负分析测算明细表》填报指南2016-05-18 suntax王晶《营改增税负分析测算明细表》填报指南行业案例——房地产业【房地产业案例一】 C 房产公司为增值税一般纳税人，2016 年6 月份发生以下业务：1．6 月10 日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入555 万元，并开具发票、办理交房手续，该项房产项目是5 月1 日开工的项目。
2．6 月20 日支付建筑公司建筑安装工程费，收到增值税专用发票注明金额200 万元，税额22 万元。
（一）增值税申报对C 公司来说，6 月份发生的业务按照一般计税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。
按照纳税义务发生时间的规定，C 公司应于办理交房手续的当天确认收入，6 月份的销项税额＝555÷（1+11%）×11%＝55（万元）；同时，C 公司购进的建筑安装工程费可以凭取得的增值税专用发票抵扣，所以6 月份的进项税额为22 万元。
所以，C 公司6 月份（所属期）的增值税应纳税额为55－22＝33（万元）（二）税负分析测算明细表第一步，选择应税项目代码及名称，根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，C 公司选择“090100 销售不动产建筑物”。
第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C 公司选择了“090100 销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C 公司应选择11%，营业税税率则选择5%。
完成这一步后，C 公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。
分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。
C 公司本期应税项目不含税销售额为500 万元，实际扣除金额为0，仅发生不动产销售业务，则第7 栏增值税应纳税额（测算）＝55÷55×33＝33（万元）。
营改增税负分析测算明细表
营改增税负分析测算明细表引言本文档旨在对营改增税负进行详细测算和分析，以便为相关部门和企业提供参考和决策依据。
在营改增政策实施前后，税负分析的准确性和全面性对于评估政策效果和引导企业合理申报具有重要意义。
方法及数据来源本次税负分析采用以下方法和数据来源：1.数据来源：本次分析所使用的数据主要来自企业财务报表和相关税务部门提供的数据。
为保证分析结果的准确性，我们使用的数据具有合法性、真实性和完整性。
2.方法：本次分析采用了对比分析和比例分析的方法，通过对税负的准确测算，得出税负变化的具体数值和变化趋势。
针对不同行业、不同企业规模和不同纳税人层次，采用不同的分析方法和指标体系。
测算明细表下表展示了对营改增税负进行详细测算的明细表：序号分析指标说明1营业收入表示企业在一定时期内实现的主营业务收入，包括销售额、服务收入等。
2增值税表示企业需要缴纳的增值税金额，包括进项税额和销项税额。
3营业税表示企业需要缴纳的营业税金额，包括营业税率和营业税基数。
4印花税表示企业需要缴纳的印花税金额，包括印花税率和印花税基数。
5社保费用表示企业需要缴纳的社会保险费用金额。
6搬迁补偿表示企业因搬迁需要支付的补偿费用金额。
费用7序号合计表示税负明细表各项指标的合计金额。
分析结果根据对税负的测算和分析，我们得出以下结论：1.营改增税负降低了企业的增值税负担。
通过对比分析营改增前后企业的增值税缴纳金额，我们发现大部分企业的增值税负担有所降低。
其中，规模较大的企业受益更明显，而规模较小的企业受益较少。
2.营改增税负对不同行业的影响不同。
我们对不同行业的企业进行了税负比例分析，发现营改增税负对于服务行业的企业影响较小，而对于制造业和贸易业的企业影响较大。
3.营改增税负的变化趋势与企业规模相关。
我们通过比较不同规模企业的税负变化，发现大部分中小型企业的税负有所下降，而规模较大的企业并未发生明显变化。
结论与建议根据以上分析结果，我们得出以下结论和建议：1.营改增政策对大部分企业来说是有利的，可以有效减轻企业的税负负担。
营改增税负分析之税负分析测算表
02
税务申报数据
03
相关政策法规
企业向税务机关申报的纳税数据， 包括增值税、营业税等各税种的 申报数据。
包括营改增政策文件、税收法规 等，用于确定相应的税率和计税 依据。
测算表的编制步骤
计算税额
整理数据
对收集到的数据进行整理、核对 和筛选，确保数据的准确性和完 整性。
根据测算表的基本结构和数据栏 的设置，计算各税种的应纳税额。
案例二：某物流企业的税负优化方案
总结词
优化运输成本
详细描述
某物流企业通过合理利用税收政策，如差额征税等 ，降低企业税负。
详细描述
某物流企业通过优化运输成本，增加可抵扣的 进项税额，降低企业税负。
总结词
合理利用税收政策
提高经营效率
总结词
详细描述
某物流企业通过提高经营效率，降低成本，从而降低企 业税负。
03
02
推动技术创新
加强人工智能、大数据等技术在税 负分析中的应用研究和推广。
加强国际合作
借鉴国际先进经验，积极参与国际 税收治理合作。
04
感谢您的观看
THANKS
计算税负变化
通过对比营改增前后的税负情况，分析营改增对企业 的税负影响。
分析税负差异原因
通过分析测算表中的数据，探究税负变化的原因，为 企业制定相应的应对策略提供依据。
预测未来税负趋势
根据测算表中的数据变化趋势，预测未来税负情况， 为企业制定长远的发展规划提供参考。
测算表在税收筹划中的作用
优化税收结构
营改增税负分析之税负分析 测算表
目录
• 营改增税负分析概述 • 营改增税负分析测算表的设计 • 营改增税负分析测算表的运用 • 营改增税负分析的案例分析 • 营改增税负分析的未来展望
江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表及填报说明(适用于增值税小规模企业)
附件二：江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表（适用于增值税小规模企业）税款所属期: 年月金额：元至角分企业负责人（签字或盖章）：财务负责人（签字或盖章）: 填表日期: 20 年月日《江苏省营业税改征增值税试点企业税负变化表（适用于增值税小规模企业）》填报说明1.本表由营业税改征增值税试点中税负增加的小规模企业据实填写。
2.小规模企业兼有多个应税服务项目的，应按不同应税服务项目（按《应税服务范围注释》的31个子项）分别计算有关数据，填入不同行次。
享受免税等增值税优惠政策的应税服务项目不需填列。
3.企业基本情况：请参照《增值税纳税申报表》相应内容填写，“主管税务机关”：填写纳税人增值税主管税务机关全称，“联系人”：填写可联系到纳税人的联系人,“联系电话”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
4.第①列“应税服务销售额（不含税）”：请参照应税服务项目对应《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”中“应税服务”数据填列，分应税服务项目填报。
重要提示：对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服务扣除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》第8栏对应。
5.第③列“应税服务增值税应纳税额”：按征收率计算缴纳的应纳税额，分应税服务项目填报。
6.第④列“应税服务增值税实际缴纳税额”：填写纳税人本期已缴税额，分应税服务项目填报，公式为：应税服务增值税实际缴纳税额=“增值税实际缴纳（注：本期应补(退)税额（第14栏）+本期预缴税额（第13栏）-固定资产简易计税方法纳税额（为第4栏×2%））×（应税服务项目第①列应税服务销售额（不含税）÷第①列合计数）×100%）重要提示：第④列应税服务增值税实际缴纳税款合计数：无欠缴企业等于第③列数合计数。
7.第⑥列“应税减除项目金额”：是指提供交通运输业和部分现代服务业应税服务的纳税人支付的“按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款”。
生活服务业营改增税负分析测算明细表
生活服务业营改增税负分析测算明细表生活服务业营改增税负分析测算明细表说明：为方便计算和理解，案例计算和填表过程都是取整数，未精确到元至角分，纳税人填表格时，须按要求精确到元至角分。
除标注为不含税销售额的外，其他均为含税销售额。
【生活服务业案例一】G 宾馆为增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：客房住宿费收入106 万元，购进桌椅、床被单等房间用品适用17％税率的增值税货物万元。
增值税申报对G 宾馆来说，在此次税负分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于“生活性服务业”，最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为“住宿业”，其对应的主征收品目应标识为“住宿服务”。
该宾馆当月的增值税申报如下：销项税额＝106÷(1＋6%)×6%＝6(万元）进项税额＝÷(1＋17%)×17%＝应纳税额＝6－＝最后填报的《增值税纳税申报表》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”为6，《增值税纳税申报表》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”为。
填报《营改增税负分析测算明细表》1．首先按照《营改增试点应税项目明细表》，填写“应税项目代码及名称”栏，住宿服务收入应选择为“070402 住宿服务”，其对应的增值税税率为6%，营业税税率为5%。
2．按照填表说明，对每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额，本期实际扣除金额等增值税部分内容，此时注意，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，对该企业来说，本期不存在差额扣除，应填写0，具体填写如下：3．填写按照原营业税税制计算的营业税应纳税额按照各应税项目扣除前的含税销售额减去企业填写的实际扣除金额，就是当期的应税营业额，乘以对应的营业税税率，计算出营业税应纳税额。
具体情况如下：4、整体情况最终，该企业的《营改增税负分析测算明细表》填写结果如下：【生活服务业案例二】H 酒店为外资酒店，增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：1、收入的构成如下：客房住宿费收入1060 万元，酒店餐饮收入954 万元，内部附属商场商品销售收入万元，酒吧、KTV 收入106 万元。
营改增税负分析测算明细表填写说明
营改增税负分析测算明细表填写说明The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020附件2《营改增税负分析测算明细表》填写说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。
一、各列填写说明（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
（九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
小规模纳税人填表说明营业税改征增值税后税负变化情况新测算表新(适用于小规模纳税人)填表说明
营业税改征增值税后税负变化情况测算表2（适用于小规模纳税人）填表说明1、纳税人的纳税识别号指地税税务登记号码。
2、企业名称指纳税人的税务登记名称。
3、行业类型指纳税人所属行业类型：交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。
4、营业收入指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。
营业收入合计包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。
根据利润表中“营业收入”项目的本期金额数填报。
此表所有数据均按2011年和2012年分别填报，2012年预计数可按1-11月确定数据加12月预计数合计填写。
5、主营业务收入指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
根据“主营业务收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。
6、营业收入（涉及营改增部分）指的是涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入或主营业务收入。
7、营业税金及附加指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
根据利润表中“营业税金及附加”项目的本期金额数填报。
8、营业税（涉及营改增部分）指涉及上述行业的“营改增”部分对应的营业收入应缴的营业税。
9、增值税适用税率指根据财政部和国家税务总局规定，小规模纳税人适用3%的征收率。
10、应缴纳增值税按照营业收入（涉及营改增部分）/（1＋3％）*3％计算，需要区分服务市内、市外、境外对应税额。
11、销售费用指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、装卸费等经营费用。
根据利润表中“销售费用”项目的本期金额数填报。
12、管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业生产经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费等。
《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》填写要点
《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》填写注意事项一、填写说明：⑴企业基本情况请参照增值税纳税申报表相应内容填写。
⑵第①列增值税销售额（不含税）：一般纳税人按照《增值税申报表》（适用于一般纳税人）附列资料（一）第2、第4及第5行“合计”列中销售额的合计数填列；小规模纳税人按照《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”中“应税服务”数据填列。
（对于小规模纳税人中有差额征税的纳税人填写有变化，可见联接）⑶第③列应税服务增值税应纳税额：a.当期数：一般纳税人按照《增值税申报表》（适用于一般纳税人）表第19栏“本月数”×(《附列资料（一）》第2、4、5行第14列)÷《增值税申报表》（适用于一般纳税人）表第11栏“本月数”；小规模纳税人按照《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第12项“应纳税额合计”的应税服务本期数填列。
b.累计数：一般纳税人按照各月累加填列；小规模纳税人按照《增值税申报表》（适用于试点地区小规模纳税人）第12项“应纳税额合计”的应税服务本年度累计数填列。
⑷第④列应税服务增值税实际缴纳税款：无欠缴企业等于第③列数。
⑸第⑥列应税减除项目金额：是指同应税收入对应的减除项目金额，a.一般纳税人的应税减除项目金额=直接减除项目金额+还原减除项目金额，其中：直接减除项目金额（扣额）为试点企业在计算增值税销项税额的税基中可扣除的价款和其他费用（可参照《增值税申报表》（适用于一般纳税人）附列资料（三）填列;还原减除项目金额为试点企业可在销项税额中抵扣进项税额（扣税）的项目经还原而成的按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除的项目金额，还原公式为实际抵扣的进项税额×（1＋1/增值税（抵扣）率）。
b.小规模纳税人的应税减除项目金额为试点企业在计算增值税销项税额的税基中可扣除的价款和其他费用,可参照《本期销售额减除项目金额明细表》填写。
网上电子申报营改增税负变化申报表说明
网上电子申报营改增税负变化申报表说明
1、填写范围：
增值税一般纳税人并且有营改增标志。
2、填写路径：
打开网上电子申报企业端，“填写报表”——“FB306 营业税改征增值税试点企业税负变化申报表”。
点击进入填写，报表界面如下：
其中，灰色格为不可填写或自动计算，白色格为可填写可修改。
3、填报要求：
1)新建申报表时，如果本地存在已发件箱中相同所属期“申报成功”的增值税一般纳税人申报
表，相关增值税申报数据自申报表自动抽取并按公式运算，其中除第②税率外其他可修改。
累计数由税务系统自动计算，电子申报端不显示。
2)如无“申报成功”的相同所属期的增值税一般纳税人申报表，则取税种核定中营改增一般计
算方法品目，其余数据由纳税人自行填写。
此外，纳税人亦可自行增行，提供品目代码表中的营改增一般计算方法品目，供下拉选择。
3)“上年同期缴纳的营业税额”栏：上年同期对应品目发生应税收入，而本期未发生的，相应
税额暂不填报，待本年发生的当月，再将截止上年同期未填报的营业税额填入该栏。
例：上年1月缴纳交通运输营业税5万元，因今年1月无交通运输收入，故5万元暂不填报；
上年2月缴纳交通运输营业税4万元，而今年2月有交通运输收入，故该栏填报9万元。
4)“固定资产更新情况”栏填报时，应注意“累计”列的不同定义。
示例：增值税一般纳税人申报表数据如下：附表一：
附表二：
主表：
新建“FB306 营业税改征增值税试点企业税负变化申报表”，自动取得但可修改字段情况见下图：
填写完毕样例如下图：。
税负分析测算表
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
一般计税方法： 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征 即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税 申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏 “应纳税额”“一般项目”和“即征即退项 目”“本月数”之和。
本期发生 额
本期应扣 除金额
本期实际 扣除金额
期末余额
应税营业额
营业税应Hale Waihona Puke 税额应税项目代 码及名称
增值税税 率或征收
率
营业税税 率
2=1×增值 1 税税率或 3=1+2
征收率
合计
--
--
6=5÷(100%
+增值税税
4
5=3-4
率或征收 率)×增值税
7
8
9
10=8+9
11（11≤3 且11≤10）
12=10-11
应税项目名称 （营改增主征收品目名
称）
增值税
税率/征收 率
营业税 税率
营业 增值税 税差 差额征 额征 税标记 税标
记
040400装饰服务 040500其他建筑服务 050100贷款服务 050200直接收费金融服务
11%、3% 11%、3%
6%、3% 6%、3%
3% Y
Y
3% Y
Y
5%、3% Y
Y
13=3-11
14=13×营业 税税率
税率或征收
率
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
“应税项目代码及 名称”：根据《营 改增试点应税项目 明细表》所列项目 代码及名称填写， 同时有多个项目的， 应分项目填写。
《营改增税负分析测算明细表》(填写样例)
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
附件1
营改增税负分析测算明细表
公章
纳税人名称：（公章） XX市XX公司
税款所属时间： 20XX年X月X日至20XX年X月X日
金额单位：元至角分 增值税 扣除后 服务、不动产 增值税应纳 和无形资产扣 营业税应纳 税额（测 应税营业额 销项(应纳) 本期应扣除 本期实际扣 除项目本期实 含税销售额 税额 期初余额 本期发生额 期末余额 算） 税额 金额 除金额 际扣除金额 6=5÷(100%+ 增值税税率 或征收率)× 增值税税率 或征收率 XX 营业税 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目
项目及栏次
不含税销售 销项(应纳) 价税合计 额 税额
应税项目代 增值税税率 营业税税率 码及名称 或征收率
1
2=1×增值 税税率或征 收率 XX
3=1+2
4
5=3-4
7
8
9
10=8+9
11（11≤3 12=10-11 且11≤10）
13=3-11
14=13×营业 税税率
合计
--
--
XX
XX
XX
XX
珠海国税营业税改征增值税税负测算表
填表说明：珠海市2011年/2012年1-6月（所属期）营业税改征增值税税负测算表（元）项税（1）交通运输服务： 1--陆路运输服务,2--水路运输服务,3--航空运输服务,4--管道运输服务（2）部分现代服务业服务： 研发和技术服务： 5--研发服务,6--技术转让服务,7--技术咨询服务,8--合同能源管理服务,9--工程勘察勘探服务 信息技术服务： 10--软件服务,11--电路设计及测试服务,12--信息系统服务,13--业务流程管理服务 文化创意服务： 14--设计服务,15--商标著作权转让服务,16--知识产权服务,17--广告服务,18--会议展览服务 物流辅助服务： 19--航空服务,20--港口码头服务,21--货运客运场站服务,22--打捞救助服务,23--货物运输代理服务,24--代理报关服务,25--仓储服务,26--装卸搬运服务 有形动产租赁服务：27--有形动产融资租赁,28--有形动产经营性租赁 鉴证咨询服务： 29--认证服务,30--鉴证服务,31--咨询服务 详见《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税【2011】111号）《应税服务范围注释》。
2、表格淡蓝色部分为必填项。
表格黄色部分不需要人工计算，由EXCEL表格公式计算填写。
3、注意本表D15-D19、D21-D22填写的是价税合计金额，不是减除增值税后的不含税金额。
4、填好测算表后，必须更改本表文件名，使用自己企业的实际“纳税人名称”和“国税税务登记证号”作为文件名，例如：珠海某公司440401*********营改增测算表.xls。
如果在国税未登记而没有国税税务登记证号，则国税税务登记证号为空，测算表文件名如：珠海某公司营改增测算表.xls5、填完“表一2011年”后，请记得填写“表二2012年1-6月”。
营改增税负分析测算明细表填报指引
《营改增税负分析测算明细表》填报指引一、填报对象从事建筑、房地产、金融或生活效劳等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一样纳税人在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。
具体包括：营改增主行业为四大行业的一样纳税人，和营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一样纳税人。
其中：2016年5月1日以后新办理税务记录的试点一样纳税人，和2016年5月1日以后第一次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报；（2）采纳汇总申报增值税方式的总分机构中，分支机构不需要填报。
二、填写要求《营改增税负分析测算明细表》反映的是试点一样纳税人发生销售效劳、不动产和无形资产（以下简称“应税效劳”）行为取得的销售额，别离按增值税政策和营业税政策计算各自应纳税额，从而反映营改增效应。
（一）销售额范围1.按范围分类：包括销售效劳、不动产和无形资产（即“3+7”和“四大行业”）的销售额，不包括销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额；2.按计税方式分类：包括一样计税方式计税和简易计税方式计税的销售额；不包括免抵退税和免税的销售额；3.按项目分类：包括一样项目和即征即退项目的销售额。
（二）表间逻辑1.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。
2.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a ＋13b行。
3.《营改增税负分析测算明细表》“合计”行第4列“效劳、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情形明细）第12列“效劳、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
4.其他行次依照纳税人实际发生业务分项目填写。
三、填报要点（一）填写“项目及栏次”“应税项目代码及名称”依照纳税人销售收入对应的项目别离填列，具体项目按《营改增试点应税项目明细表》填写，并依照实际情形选择对应的增值税税率（征收率）和营业税税率。
营改增测算表格设计及编制说明X
“营改增”测算表格设计及编制说明一、测算表格的设计为使这次测算工作顺利开展，我们根据公司的业务特点，设计了一套“营改增”的测算表格，这套表格由“营改增”税负分析、“营改增”对经营成果的影响、销项税额测算、进项税额测算、进项税抵扣情况分析、资产折旧及摊销对利润影响分析和增值税进项税率查询表这八个部分组成，此套表格是按公司的收入、成本费用明细项设计，逻辑清晰，易于填写，测算出的数据结论能够较真实的反映出“营改增”后的实际税负情况。
1．测算“营改增”后的销项税额把工程收入视为含税收入，假设不因改征增值税而增减工程价款，增值税率为11%，当期建筑业销项税额=建筑业含税销售额（含税工程结算价款）÷（1+11%）×11%。
（注：该工程收入口径为确认的建造合同收入。
）2．测算“营改增”后的进项税额把工程成本费用支出视为含税支出，假设不因改征增值税而增减工程成本费用总支出，把工程成本费用（包含材料费、机械使用费、其他直接费和间接费等所有与进项税有关的支出）按照“营改增”后假设能够取得的各种税率的增值专用发票，换算出进项税额。
（注：成本费用填报口径应为报表当期实际发生数额，如有结转成本应按实际发票取得情况填列结转成本。
）3．测算“营改增”后增值税与营业税的对比分析用测算出来的当期增值税销项税额减去当期进项税额，即为当期“营改增”后应缴纳的增值税额，与“营改增”前应缴纳的营业税相对比，进一步分析出税负变动的幅度。
4．测算“营改增”后对净利润的影响建筑业征收营业税时，其主营业务利润=含税工程收入-含税工程成本-应纳营业税金-附加税费；建筑业“营改增”后，其主营业务利润=不含税工程收入-不含税工程成本-附加税费；用“营改增”前后的主营业务利润对比，进一步分析出净利润的变动幅度。
二、“营改增”测算表格表样及编制说明本套表格适应于与建筑业相关的“营改增”的测算，与建筑业不相关的独立核算的其他类收入、成本及费用不适应填入本测算表。
生活服务企业如何填写《营改增税负分析测算明细表》？手把手教你[税务筹划优质文档]
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近日，国家税务总局发布《关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号），在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
新增的这张表怎么填？别急啊，税务局用几个案例手把手教你！今天先发个“生活服务业篇”~
说明：为方便计算和理解，案例计算和填表过程都是取整数，未精确到元至角分，纳税人填表格时，须按要求精确到元至角分。
除标注为不含税销售额的外，其他均为含税销售额。
【生活服务业案例一】
G 宾馆为增值税一般纳税人，2016 年5 月发生以下业务：客房住宿费收入106 万元，购进桌椅、床被单等房间用品适用17％税率的增值税货物11.7 万元。
（一）增值税申报
对G 宾馆来说，在此次税负分析工作中，在界定它的营改增主行业及主征收品目时，根据《营改增试点行业明细表》，首先它属于“生活性服务业”，最后在该行业目录下找到他的对应的主行业应为“住宿业”，其对应的主征收品目应标识为“住宿服务”。
该宾馆当月的增值税申报如下：。
广东国税2016营改增试点工作指引(二十五)
广东国税2016营改增试点工作指引（二十五）《营改增税负分析测算明细表》填报说明主管税务机关应对建筑、房地产、金融和生活服务等四大行业试点的增值税一般纳税人，特别是样本企业是否正确填写的《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》）进行辅导和审核。
有关注意事项如下：一、《测算明细表》反映的是试点纳税人发生销售服务、不动产和无形资产的一般计税方法计税和简易计税方法计税的项目（包括即征即退项目）有关情况，不反映免抵退税和免税的情况。
若试点纳税人仅发生免抵退税、免税销售收入，或者本期没有发生“营改增”销售收入的，本表填0。
二、《测算明细表》最关键的栏目填写是第1、4、9列，其它列次的数据与申报表各表栏目之间有逻辑关系，主要通过系统自动计算完成。
三、《测算明细表》栏目、列次的填写（一）应税项目栏目的填写应税项目代码及名称按照纳税人销售收入对应的项目（项目分类详见《营改增试点应税项目明细表》（国家税务总局公告2016年第30号））分别填列，并选择对应的增值税税率或征收率、营业税税率。
若纳税人同一应税项目分别适用一般计税和简易计税方法计税的，应分别选择增值税税率、征收率对应进行填写。
应税项目各栏明细数据之和应等于“合计”栏。
主管税务机关应重点审核纳税人填报的《测算明细表》应税项目代码及名称、增值税税率或征收率、营业税税率是否选择正确。
应税项目各栏明细数据之和是否等于“合计”栏。
四大行业的纳税人若存在兼营“3+7”行业应税行为的，《测算明细表》中需同时填写“3+7”应税行为对应的应税项目代码及名称、增值税税率或征收率、营业税税率及销售情况。
四、主管税务机关应加强符合减免税条件或者按照规定试点纳税人可以选择简易计税方法计税（如文化体育服务、纳税人出租其在2016年4月30前取得（含转租）的不动产等）的增值税税收优惠或相应政策辅导，确保纳税人及时、足额享受政策红利。
营改增税负分析测算明细表填报说明
营改增税负分析测算明细表填报说明营改增税负分析测算明细表填报说明本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表》主表。
一、各列填写说明“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。
第7列“增值税应纳税额”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
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营改增税负分析测算明细
表填写说明
The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
附件2
《营改增税负分析测算明细表》
填写说明
本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。
一、各列填写说明
（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
（六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
（七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
（八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
（九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写：
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。
（十）第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。
2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
本列各行次＝第6列对应各行次。
（十一）第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。
本列各行次等于上期本表第12列对应行次。
（十二）第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税
规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。
（十三）第10列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次。
（十四）第11列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
1.当第10列各行次≤第3列对应行次时
本列各行次＝第10列对应各行次。
2.当第10列各行次>第3列对应行次时
本列各行次＝第3列对应各行次。
（十五）第12列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。
（十六）第13列“应税营业额”：反映纳税人按原营
业税规定，对应项目的应税营业额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。
（十七）第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。
本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。
二、行次填写说明
（一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。
本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。