借鉴国际经验积极构建现代纳税服务体系
税收现代化服务中国式现代化的思考
税收现代化服务中国式现代化的思考
税收现代化是指通过现代化的税收制度、税收管理和税收征收方式，实现税收的高效、公平、便捷和透明，为国家经济发展和社会进步提供有力的支持。
中国式现代化则是指在保持中国传统文化和价值观的基础上，借鉴国际先进经验，推进现代化建设，实现经济、政治、文化和社会的全面发展。
税收现代化服务中国式现代化，是中国经济发展的必然要求。
税收是国家财政的重要来源，税收现代化的推进，可以提高税收征收的效率和质量，增加财政收入，为国家经济发展提供更加充足的资金保障。
同时，税收现代化还可以促进经济结构调整和转型升级，推动企业创新发展，提高国家竞争力。
税收现代化的服务对象是广大纳税人，因此，税收现代化的推进必须以纳税人为中心，注重提高纳税人的满意度和便捷度。
要加强税收宣传和教育，提高纳税人的税收意识和自觉性，推进电子税务局建设，提高纳税人的办税便捷度和效率，加强税收征管和风险防范，保障纳税人的合法权益。
税收现代化服务中国式现代化，还需要加强国际合作和交流。
税收现代化是国际共同发展的趋势，各国之间可以借鉴和学习彼此的经验和做法，共同推进税收现代化的进程。
同时，税收现代化也可以为中国参与全球经济治理和国际竞争提供更加有力的支持。
税收现代化服务中国式现代化，是中国经济发展的必然要求，也是中国特色社会主义建设的重要内容。
我们要坚持以人民为中心的发展思想，加强税收现代化的推进，为实现中华民族伟大复兴的中国梦贡献力量。
借鉴国际经验,完善我国的税务合作制度
控范围 ，并规定 在所有交换领域 ，出售物资和服务 者必须 向 消 费者开出发票 ，促使买卖双方相互监督 ，共同对国家税收
承担责任。
“ 预支税制” ，银 行在发放利息或股息 时，必须预先从 中扣 除３ ５％作 为其所得税 上缴 国库 。经济 警察 为经 营者核发 营
业 执 照 时 ，必 须 将 领 照 人 的基 本 情 况 通 知税 务局 ， 以便 税 务 局及 时 向 经营 者 发 出 纳 税 申报 单 。独 立 的 自然 人在 集 市 上 进 行 交 易 的 收入 情 况 ，可根 据 农 牧 业 管 理 部 门 提供 的纳 税 人 收 入 额 ，与 纳税 人 的 申报 对 照 审查 。负 责 人 口统计 登 记 的部 门 要 将 每 年 有 多 少 居 民年 满 ｌ 岁 、有 多 少 有 职 业 需 要 申 报 ６周
务合作制度 ，堵塞偷税 漏税 漏洞 ，打击偷 漏税犯 罪，同时广泛运 用媒 体 宣传税 法 ，督促 Ａ４ 及时纳税 。长 期 －］ ｆ 以来 ， 我 国的税 务实践 中 广泛运 用税 务合作控制税源 ，打击偷漏税 不法行 为，但仍存在很 多不足 ：诸 如 在 也 缺 乏专 门的合作 制度 、思 想认 识有 误 、合作 领域较 窄等 。为此 ，有 必要 借鉴 国外 的成功经验 ，加强 制度 建 设，建 立协调配合 的反逃漏机制，拓宽协作领域 ，共 同 创造税收征管的良好环境。
维普资讯
辽宁经济管理干部学院学报
２ ０ 年第 １ ０８ 期
借鉴 国际经验 ，完善我 国的税务合作制度
赦 汀
（ 辽宁税务高等专科学校 科研处，辽宁 大连 １６ ２ ） １ Ｏ３
摘 要 ：第二次世 界 大战以后，瑞士、美国、 日 、意 大利、新加坡 、智利、波兰等国家相 继建 立起 税 本
世界各国税务管理组织机构的改革趋势及借鉴
世界各国税务管理组织机构的改革趋势及借鉴【摘要】税务管理组织机构是各国负责税收征管和税收政策制定的机构，对于国家经济发展起着至关重要的作用。
本文探讨了世界各国税务管理组织机构近年来的改革趋势，以及借鉴国外税务管理组织机构改革经验的重要性。
在信息化建设方面，各国都在加大力度，以提高税收征管效率。
对于税务管理人员素质的提升也是当前改革的重点之一。
文章强调了深化税务管理体制改革的重要性，以推动税务管理机构更好地适应经济发展需求，提升税收征管水平。
这些举措将有助于加强各国税务管理机构的能力，更好地应对复杂的税收环境和挑战。
【关键词】税务管理组织机构、改革趋势、借鉴、信息化建设、税收征管效率、税务管理人员素质、深化改革、适应经济发展、征管水平、重要性。
1. 引言1.1 什么是税务管理组织机构税务管理组织机构是指负责税收征管和管理的专门机构，是国家税收制度的执行者和监督者。
它是国家税收制度中的重要组成部分，承担着征收税收、管理税收和维护税收秩序的职责。
税务管理组织机构的主要职能包括税收政策的执行、税收征收管理、税收征管监督、税收征管服务等方面。
税务管理组织机构通过税收征收管理，确保国家的税收收入，维护国家的财政稳定和发展。
税务管理组织机构也承担着社会服务的职责，通过有效管理税收，保障纳税人的合法权益，促进经济社会发展。
税务管理组织机构在发展过程中，不断探索创新，逐步完善自身的体制机制，提高服务水平和效率，以适应国家经济的发展需求。
随着时代的进步和社会的发展，税务管理组织机构的角色和功能也在不断拓展和深化，为促进国家经济的健康发展发挥着重要作用。
1.2 税务管理在国家经济中的重要性税务管理在国家经济中的重要性不可忽视。
作为国家财政的重要支柱，税收是支撑国家经济运转和发展的重要来源。
税务管理组织机构在征收税收、监督税收合规、保障税收公平等方面发挥着重要作用。
通过税务管理，国家可以保障国家安全、社会稳定和公共服务的提供。
某市税务局长在2024年全市优化税收营商环境推进会上的讲话
某市税务局长在2024年全市优化税收营商环境推进会上的讲话尊敬的各位领导、各位同仁，以及来自各行各业的嘉宾们：大家好！今天，我们齐聚一堂，共同探讨如何进一步优化我市的税收营商环境，这是一项关乎城市发展、关乎民生福祉的重大议题。
我作为本市税务局局长，深感责任重大，同时也深感荣幸能够站在这里，与大家共谋良策，共话未来。
一、税务系统改革显成效：优化税收营商环境赢得社会广泛赞首先，我要向大家汇报一个喜讯：在过去的一年里，我市税务系统紧紧围绕“优化税收营商环境”这一目标，取得了显著成效。
我们简化了办税流程，提高了办税效率，减轻了企业负担，赢得了社会各界的广泛赞誉。
这些成绩的取得，离不开我们每一位税务干部的辛勤付出和无私奉献，也离不开社会各界的关心支持和理解包容。
在此，我代表市税务局，向大家表示衷心的感谢和崇高的敬意！（一）简化流程，提高效率改革后的税务系统大力推行电子化、信息化，通过“互联网+税务”的模式，实现了办税流程的极大简化。
企业和个人不再需要排队等待，轻点鼠标或手机，就能完成申报、缴税等业务。
这不仅减少了纳税人的时间成本，也大大提高了税务部门的工作效率。
（二）减税降费，助力发展改革着眼于减轻企业负担，通过一系列减税降费措施，为市场主体释放了巨大的活力。
企业可以将更多资金投入到研发、生产、市场拓展等关键领域，促进了经济的稳定增长。
（三）公正执法，透明监管税收执法的公正性和透明度是税收营商环境的重要组成部分。
改革后的税务系统加强了对执法行为的监督，确保每一笔税收都严格按照法律法规执行，为企业和个人提供了更加公平、公正的税收环境。
（四）优质服务，赢得人心税务部门始终坚持“以纳税人为中心”的服务理念，不断提升服务水平。
无论是线上咨询、电话咨询还是面对面服务，税务人员都展现出了高度的专业素养和热情态度，赢得了纳税人的普遍好评。
（五）创新引领，走在前列税务系统改革不仅立足国内，还放眼全球，积极借鉴国际先进经验，不断创新税收制度和管理模式。
数字化智慧化税费服务建设的国际经验借鉴与思考
数字化智慧化税费服务建设的国际经验借鉴与思考数字化智慧化税费服务建设是当前全球普遍推行的一种税收创新模式，各国应从以下方面进行借鉴和思考：
一、政策支持与投资
政策和投资是数字化智慧化税费服务建设的重要支撑。
政府可出台相关政策，如加大资金、技术和人才等方面的支持力度。
各国应在支持数字化智慧化税费服务建设的同时，加强对个人和企业税收法规的宣传和培训，提高纳税人税收意识，增加纳税自觉性。
二、技术平台建设
数字化智慧化税费服务建设需要构建一系列技术平台，以实现税收信息的实时化、集成化、智能化与可视化。
技术平台主要包括税务管理系统、纳税人自助服务平台、税收大数据平台、跨部门信息共享平台等。
各国应加强技术开发和信息交流，共同探索适合本国国情的税收管理模式。
三、用户体验完善
数字化智慧化税费服务建设需要以纳税人和企业为服务对象，需关注用户需求和体验。
政府应根据用户需求，提供更加高效、便捷以及智能化的服务平台，如通过手机APP等手段，让纳税人随时随地查询相关信息，扫码支付税费等。
同时，政府应确保个人和企业信息安全，在不泄露隐私的前提下进行数据共享。
四、合作共赢
数字化智慧化税费服务建设需要各方合作共同推进。
政府需要与税务机构、企业、科技创新机构和金融机构等建立紧密的合作关系，实现更加高效的税收管理和服务。
同时，政府应注重与各国开展合作，学习借鉴其相关经验，共同促进全球数字化智慧化税费服务建设。
借鉴国际税制改革经验完善我国税制
鼓 励 科 研 单 位 加 强节 能 和 治 理 污 染 的科 技 开 发 。 这 样 既 可 以减 率 而 且 对 税 法 的 宣传 、教 育 、税 收 电 算 化等 方面 的工 作 也十 分 少发 展 经 济 对环 境 的破 坏 ，促 进 自然 资源 的有 效 利 用 ，又 可 以 变 重 视 。 此 外 ，我 国还 要 制定 出比 较 完 善 的税 收 征 管 制 度 ，即 从 宣 废 为宝 ，提 高综 合效 益 。
贝 会 探 祈
借鉴 国际税 制改革经验
＿ 王
［ 摘
完善我 国税 制
荣
首 部 经济 贸易 大学 会 计学 院
要 ］随 着 经 济 的 不 断 发 展 和 经 济环 境 的 不 断 变化 ，我 国也 不 断对 税 收 制 度 进 行 的 改革 。研 究我 国 的 税 制 改革 ，必 税 制 税 收制 度
一
、
国 外 一 些 先 进 税 制
１ 社 会保 障税 的 发展 引人 瞩 目。社 会 保 障税 是 国家 为 筹集 社 利 用 “ 税 港 ” 进 行偷 漏 的规 定 做 了修 订 。 美 国 则更 早 就 提 出 了 ． 避 会 保 障 资 金 ，对 工资 薪 金 所 征 收 的一 种 特 定 税 收 ，税款 实行 专 对 “ 税 港 ”交 易加 强税 收 审计 的意 见 ．加 拿大 财政 部对 利 用 ” 避 避 款 专 用 。 不 仅社 会 保 障 税 的课 征范 围 已经 扩 大 到 几乎 所 有 的工 薪 收入 者 ，社 会 保 障 税 税 率 也 随 着经 济 的发 展 而 逐步 提 高 。 而 且 ． 社 会 保 障税 在一 些 国 家 中 已成 为头 号 税 种 ．其 占税 收 总额 的 比重 不 断 上 升 。社 会 保 障 税 的 征 收及 其 比重 的 不 断提 高 为这 些 国 家 带 来 了 新 的 变化 。 总体 来 讲 ．作 为社 会 保 障 制 度 的重 要 有 机 组 成 部
【财务体系】构建新型纳税服务体系的思考
【财务体系】构建新型纳税服务体系的思考【内容摘要】随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务逐渐成为税务部门的一项重要的工作职责，纳税服务的理念、服务方式、服务形式等诸方面均已发生了巨大变化，加强对纳税服务体系的研究，是当前税务部门的一项重要课题。
那么，作为我们基层税务机关应该如何落实《税收征收征管法》，依法建立现代纳税服务体系，做好纳税服务工作呢？本文结合地税工作实际，从理论上提出构建新型纳税服务体系的思考。
关键词：构建纳税服务体系思考一、纳税服务的基本内容(一)纳税服务的含义纳税服务是税务机关在税收征收管理过程中，提供的旨在方便纳税人履行纳税义务、享受纳税权利的服务活动的总称。
从实践与发展看，纳税服务包括狭义和广义两个层面。
狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规，通过适当方式，为服务对象提供周到、高效的涉税服务，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、纳税救济等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。
而广义的纳税服务则包括优化税制、完善税政、健全征管、降低成本，提高税务行政乃至整个政府效率等方面内容，具有更高的要求。
(二)纳税服务的内容根据《税收征管法》及其实施细则的规定，纳税服务的主要内容有：一是有针对性地开展纳税辅导和咨询服务，帮助纳税人、扣缴义务人依法准确进行纳税申报和缴纳税款。
二是纳税申报和缴纳税款期限及地点的设置，要最大限度地依法方便纳税人和扣缴义务人，尽量缩短他们的纳税路程，努力减少他们为纳税所做的付出。
三是充分尊重和维护纳税人、扣缴义务人依法选择纳税申报方式的权利，不得强求他们按税务机关要求的方式申报纳税或硬性推行某种纳税申报方式。
四是充分尊重和维护纳税人、扣缴义务人延期申报、延期缴纳税款的权利，在最短的时间内核实、审批他们的延期申请，帮助他们渡过难关。
五是及时退还纳税人、扣缴义务人多缴纳的税款及其孳息。
六是对违法纳税申报和违法缴纳税款者要依法或加收滞纳金、或处以罚款、或采取税收保全和强制执行措施。
数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议
数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议一、本文概述随着数字技术的迅猛发展和广泛应用，数字经济已成为全球经济增长的重要引擎。
然而，数字经济的崛起对传统的税收征管体系提出了新的挑战。
本文旨在探讨数字经济背景下税收征管体系的国际经验，以期为我国的税收征管改革提供借鉴和参考。
本文首先分析了数字经济对税收征管的影响，包括税基侵蚀、税收漏洞、跨境交易难以追踪等问题。
然后，通过梳理和总结国际上的成功经验，本文提炼出了一些适用于数字经济环境的税收征管策略，如加强跨国合作、完善税收法规、推进税收数字化等。
在此基础上，本文进一步提出了针对我国数字经济税收征管的政策建议。
这些建议包括加强跨国税收合作、完善税收法规体系、推进税收征管数字化、提高税收征管效率等方面。
通过实施这些政策建议，我国可以更好地适应数字经济的发展，保障税收公平和效率，促进经济的持续健康发展。
本文的研究不仅有助于深化对数字经济税收征管问题的认识，也为政策制定者提供了有益的参考和启示。
未来，随着数字经济的进一步发展，税收征管体系将面临更多的挑战和机遇。
因此，持续关注和研究数字经济背景下的税收征管问题，对于推动税收制度的创新和完善具有重要意义。
二、数字经济背景下税收征管体系的国际经验随着数字经济的蓬勃发展，各国纷纷开始探索与之相适应的税收征管体系。
在这一背景下，国际间涌现出了一些值得借鉴的税收征管经验。
许多国家通过修订税收法律，明确数字经济活动的税收地位和责任，确保税收征管的合法性和公平性。
例如，一些国家将数字货币交易纳入税收监管范围，制定专门的税收政策，防止税收漏洞。
为了适应数字经济的特点，许多国家加大投入，推进税收征管系统的数字化转型。
通过建立电子税务系统，实现税务申报、税款缴纳等业务的在线办理，提高税收征管的效率和便捷性。
同时，利用大数据、人工智能等技术手段，对数字经济活动进行实时监控和预测，及时发现税收风险，并采取相应措施加以防范。
数字经济具有跨国性特点，税收征管需要各国之间的密切合作。
海南自由贸易港建设总体方案题库答案
《海南自贸港建设总体方案》知识考题（共60道考题，130分满分）一、选择题（每题2分共40分）1.严格落实“非禁即入”，在“管得住”的前提下，对具有强制性标准的领域，原则上取消许可和审批，建立健全 ___________ 。
A.备案制度B.审批制度C.注册制度D.监督制度2.强化 ______ 的基础性地位，确保各类所有制市场主体在要素获取、标准制定、准入许可、经营运营、优惠政策等方面享受平等待遇。
A.产业政策 B.贸易政策C.竞争政策D.创新政策3.坚持金融服务实体经济，重点围绕贸易投资自由化便利化，分阶段开放________ ，有序推进海南自由贸易港与境外资金自由便利流动。
A.服务贸易 B.资本项目 C.加工贸易 D.金融管制4.（多选）以国内现有 ______ 账户和_______ 账户为基础，构建海南金融对外开放基础平台。
A.本外币 B.自由贸易C.专用存款D.一般存款5.根据海南自由贸易港发展需要，针对高端产业人才，实行更加开放的人才和________政策，打造人才集聚高地。
A.落户 B.子女受教育 C.社保 D.停居留6.为船舶和飞机融资提供更加优质高效的金融服务，取消船舶和飞机境外融资限制，探索以方式取代保证金。
A.保险B.存款C.采购单D.通关证明 7.（多选）提高全球供应链服务管理能力，打造国际航运枢纽，推动 ____________________________________________________ 、_______ 、城市融合发展。
A.港口 B.机场 C.产业 D.园区 8.（多选）聚焦平台载体，提升产业能级，以 ____________________________________________ 、_______ 、_______ 、_______等为重点发展信息产业。
A.物联网 B.人工智能 C.区块链 D.数字贸易9.税收管理部门按 _______________________ 和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。
纳税服务：从理念的转变到质量的提升——基于国际经验的借鉴
（ ） 一 以法律 的形 式保 障纳 税人 权 利 ， 立 专 门 设 的纳 税服务 机 构或 平 台
韩 国 的“ 纳税 人 权 益 维 护 处 ” 泰 国 的呼 叫 中心 ， ， 新
许 多 国家通 过专 门立 法 以保 护 纳税 人 的权 益 。
政科学研究所博士后 ， 研究 方向 ： 环境经济学 、 财税政策 、 日本经 济。
２ ９
对 没有预 约而来 咨询 的纳税人 ，５ 的人在 ｌ ９％ ５分钟
正是 由于强有力 的 纳税 服 务监 督 机 构 的存 在 ， 保证
内得到接 待 ； 扣 缴 的税 收 收入 ，０个 工作 日内予 错 ２
加坡的“ 纳税 服务处 ” 等。这些机构或平 台的设置 使得 纳税 服务 工作 常 态 化 ， 在此 基 础 上 逐 步建 立 并
起一 套完 整 的纳税 服务 体系 。
（ ） 二 重视 纳税 服务 绩效评 估 和监督 约束
纳税 服务 做得 到位 的 国家 ， 其在 服务 的程 序 、 方 法、 步骤 、 时限 、 评估 和监督 等 方面 ， 一例 外都 有较 无
以退还 。
了纳 税人反 映 意见 渠 道 的畅通 ， 进 了纳税 人诉 求 促 向服 务改进 措施 的转 化 ， 障 了纳 税 人权 利 真 正落 保
到实 处 。 （ ） 三 以信息化推 动 纳税服务 工作
许多 国家在纳 税服务 的具体 工作 中非常重 视绩 效评 价 ， 专 门设 有纳税 服务监督 机构 ， 并 保证 了纳税 人 反馈渠 道的畅通 ， 进 了纳 税 人诉 求 向服务 改进 促
施税 收 法律救 济 的过程 中， 向纳税 人 提 供 的服 务 事 项 和措 施 。 上世 纪 ７ ０年代 以来 ， 纳税 服 务 的理
智慧税务视域下优化税收风险管理的国际经验借鉴
智慧税务视域下优化税收风险管理的国际经验借鉴目录1.内容描述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.1 研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 1.2 研究目标与内容概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41.3 研究方法与数据来源．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．52.智慧税务概念框架与理论基础．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.1 智慧税务的定义与特征．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 2.2 智慧税务的发展历程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．82.3 智慧税务的理论支撑．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．93.国际经验概览．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．113.1 美国的智慧税务实践．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 3.1.1 电子发票系统．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13 3.1.2 纳税服务智能化．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 3.2 德国的智慧税务探索．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16 3.2.1 电子税务管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 3.2.2 纳税申报自动化．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18 3.3 日本的智慧税务创新．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19 3.3.1 智能税收征管系统．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．204.智慧税务对税收风险管理的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23 4.1 提高税收合规性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24 4.2 增强税收透明度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．254.3 提升税收效率．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．265.智慧税务技术应用案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．27 5.1 美国智慧税务技术应用案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28 5.1.1 ECS系统的实施与成效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28 5.1.2 纳税服务智能化案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29 5.2 德国智慧税务技术应用案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．30 5.2.1 电子税务管理案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31 5.2.2 纳税申报自动化案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33 5.3 日本智慧税务技术应用案例．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33 5.3.1 智能税收征管系统案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．345.3.2 大数据在税收中的应用案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．366.智慧税务风险管理策略与建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37 6.1 完善智慧税务基础设施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38 6.2 加强税收风险预测与控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．39 6.3 提升纳税人参与度与满意度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．416.4 强化跨部门协同与信息共享机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．427.结论与展望．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43 7.1 主要研究成果总结．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．447.3 政策建议与实践指导．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．461. 内容描述随着信息技术的迅猛发展，税务管理领域正经历着前所未有的变革。
强化风险防控管理,化解税务行政风险
强化风险防控管理，化解税务行政风险内容摘要：随着社会经济的发展和依法治税进程的不断推进，社会各界关注税收的程度在不断提高，纳税人的税收法制观念和维权意识也在不断加强，税务机关人员因执法不当、执法错误、服务不到位或行政不作为引起的不良后果的事例数量逐步上升。
本文从行政风险形成的原因分析入手，提出了如何避免、预防和化解税收行政风险的建议。
关键字：风险、管理、控制一、转型中的基层税务机关探索建立多部门参与、多环节协调、多层次监督的税收执法内控机制是国家税务总局在加强执法监督方面的重要思路：税收执法过程中外部环境的复杂性以及内部控制环境、控制手段较为弱化的状态，决定了在税收执法过程中强化税收执法内控机制建设。
与此同时，随着税收理念的重大变化，我国税收管理将从“纯管理时代”、“微笑服务时代”向“管理与服务一体化”的现代纳税服务体系格局迈进。
在注重行风建设的同时，将执法和服务结合在一起，以“始于纳税人需求、基于纳税人满意，终于纳税人遵从”这一纳税服务理念为主线，注重防控对税务行政过程中可能会出现的风险，正确树立税务机关的公众形象，实现建设和预防并举，努力创建和谐征纳关系成为了我基层税务机关不可回避的重大课题。
二、税收行政风险的主要表现1、系统内部对行政执法风险的认识不到位。
社会公众涉税维权意识及能力日益增强，纪检监察机关、新闻媒体对税务部门的关注度和监督力度日益增加，加之税收工作任务重、责任大、专业性强、矛盾多等特点，使得税收行政风险日益加大。
但，在系统内部仍然存在以下问题：部分税务人员素质不高，在执法时错误理解和适用法律依据，造成一定程度的执法风险；法制观念淡薄，部分税务人员因缺乏法制观念，有时出于方便纳税人考虑，有时为了简化工作，有时出于应付征管质量考核或其他目的，代纳税人办理相关税收事宜而造成执法和服务风险；疏于管理，由于部分税务人员在税务管理工作上存在把关不严、调查不实的情况造成了执法风险的存在；怠于履责，部分税务人员由于思想懈怠等因素未及时履行法定职责引起的税收行政风险。
我国将构成现代纳税服务体系
纳 税 人 需求 理 论 和 税 法 遵 从 理论 的 辩 证 关 系 在制 度 体 系建 设 方 面 ．规 划 提 出 ． 十二 五 ” 间要 实 施 “ 准 化 模 “ 期 标 式下 的服 务 细分 策 略 ” 完 善 纳税 服 ． 务业 务 规 程 ．强 化 纳税 服 务 工 作 行 政 问责 ．推 动 纳税 服务 制 度 立 法 进 程 ． 立 健 全 包括 法 律 法 规 、 政 规 建 行
据 了 解 ， “ 二 五 ” 期 纳 税 服 《十 时
理 论 体 系建 设 方 面 ． 规划 指 出 ． 按 要
照构 建 和谐 社会 和 建 设 服 务 型政 府 的要 求 ．建 立 以和 谐 税 收 理论 为 核 心 ．以 纳税 人 需 求 理 论 和税 法 遵 从 理 论 为 支撑 的现 代 纳 税 服务 理 论 框 架 明 确纳 税 服 务 理 论 在 我 国税 收 管理 理 论 中的定 位 ．为 税 务 部 门 服 务 职 能 的 界 定 、服 务 方 法 的 选择 和 服 务 工 作 目标 的 确 立 提 供 理 论 依 据 深 化 以 构建 和谐 征 纳 关 系 为 重
务 工作 发 展 规划 》。 在 总结 近 年 来 是 税务 系统 纳 税 服务 实践 经 验 和 借 鉴
国 际成 功 经 验 基 础上 ” 作 为“ 十二 五 ” 间 推进 纳 税 服 务 工 作 期 的 总体 要 求 和 努 力 方 向 ． 明确 提 出 现代 纳 税 服 务 体 系涵 盖 了纳 税 服 务
蔺 红
国家税 务总 局近 日出台 《 十二 “ 五” 时期 纳税 服务 工作 发展 规划 》 明 。 确 未 来 ５年纳 税 服 务 工 作 的 目标 要 国税 局 、 税局 实现 联合 办 理税 地 务 登 记 、 合 建 设 “２ ６ ” 税 服 务 联 １３６ 纳 规 划 逐 条 对 六个 体 系建 设 的工 作 任 务 和具 体 措 施 进 行 了明 确 在
西财《国际税收》教学资料 课后习题答案 第一章
第一章导论一、名词解释1.国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
2.跨国纳税人：是指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。
3.跨国所得：是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。
4.涉外税收：通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税的统称。
5.国际税务：也称或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。
6.国际税法：是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。
二、简答题1.简述国际税收的形成和发展。
答：国际税收产生有两个前提条件：一是纳税人所得的国际化；二是世界各国普遍征收所得税。
所得国际化是国际税收产生的物质基础，只有出现跨国所得之后，才有为满足有关国家政府行使职能而征税的客观需要，即才有作为有关国家共同征收捐税的征收对象，从而才使国际税收的产生成为可能。
也就是说，由于纳税人的收入跨越了国境，并有可能产生国家之间对同一笔跨国所得如何分享税收的问题。
只有在这个时候，客观经济状况才为国际税收的产生提供了前提条件。
而各国普遍征收所得税是国际税收形成的税制前提，没有它就不会引起国家之间对跨国所得重叠交叉征税矛盾的产生，就不可能最终导致国家之间税收分配关系的发生，从而产生国际税收。
而两个国际税收协定范本的产生，是国际税收从非规范化阶段进入规范化成熟时期的重要标志。
2.怎样理解国际税收这一概念?答：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
可以从以下三个方面理解国际税收的概念：（1）国际税收不能脱离国家税收而单独存在（2）国际税收涉及的纳税人和征税对象离开跨国纳税人这个因素，国际税收关系不会发生；国际税收征纳关系所涉及的征税对象是跨国所得和一般财产价值。
提高税收效率的国际经验借鉴
信 息的分析 、 理和 利用 ， 管 出现 了大量 申报 不实 的情
收 收入 两个方 面 ，通过 两者之 间 的 比较 来衡量 。从
理论 上讲 ， 以用税 收成 本率来 表 示 ， 收成 本率 为 可 税
税 收成 本与税 收 总收入 的 比值 ，税 收成 本在 税收 总 收入 中 占的 比重越 大 ， 收成 本率 就越 高 ， 收效 率 税 税 就越低 ，反 之则税 收效 率越 高 。高效率 的税 收是 每 个 国家组织 征税 时一直 追求 的 目标 ， 在这 一点 上 ， 而 我 国现行 的税收 征纳显 然做 得还 不够 理想 。 据有关 资料 统计 ， 发达 国家 的税 收成本 比较低 ，
５ 地方财政研究／０６０／ ８ ２ ２ ．８第 期 ０
款 征 收 、 务稽 查 、 税 税源控 制 、 纳税 资料 收集 、 储 、 存 检索 等一 系列工 作环 节 的信 息 化 。加拿 大海关 和税
务总 署 （Ｃ Ａ Ｃ Ｒ ）非常 重视 网络 对 电子服 务传递 的促 进 作 用 。因此 ，Ｃ Ａ积极 鼓励 纳税 人使 用 网上 申报 ＣＲ 和 电子 申报 ，０ ３ ０ ４年度 ， ２０ —２０ 加拿 大个 人所 得税 的
部地 区大 致 为 ７ 一８ ， ％ ％ 如河北 省 为 ７ ９ ％。 以上 ．６
、
我 国 与发 达 国家 税 收成 本 现 状 比较
这些 数据 充分 表 明 ，我 国来自 收效率 与发 达 国家之 间
借鉴国际经验积极构建现代纳税服务体系
借鉴国际经验积极构建现代纳税服务体系借鉴国际经验积极构建现代纳税服务体系“十一五”期间，我国初步形成了“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务格局。
“十二五”是全面推进纳税服务工作的关键时期，全国税务系统将在树立平等理念、满足正当需求、坚持公正透明、强化统筹协调四项原则的基础上，丰富细化税法宣传。
准确及时开展咨询、持续优化办税服务、切实保护合法权益、分类实施信用管理、全面开展社会协作，并通过强化组织保障、优化经费管理、健全应急机制、细化绩效考评等保障措施，立足科学发展，准确把握纳税服务工作的发展规律，合理借鉴国际纳税服务工作的有益经验，实现全面优化纳税服务，提升纳税人的满意度和税法遵从度，构建和谐税收征纳关系和服务型税务机关的目标。
一、追根溯源，总结经验，理清纳税服务发展方向纳税服务之所以贯穿税收工作的全过程，既有理论渊源基础，又有现实需求推动，更有成功经验借鉴，因此纳税服务才成为衡量税收工作水平的重要指标之一。
（一）纳税服务理论渊源从西方古典经济学看，以威廉·配弟、攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密为代表人物确立的西方“效率”、“公平”税法基本原则，对纳税服务理论的提出有着重要的意义：而卢梭“主权在民”的社会契约理论成为纳税服务理念的思想基础，引发了西方发达国家的重大税务行政改革的税收遵从理论，在20世纪70年代末期成为指导纳税服务的重要理论依据；强调公共性的公共财政理论，确立了公共财政是为市场和社会提供公共产品和公共服务的财政，是为纳税人和所有公民服务的财政；兴起于20世纪七八十年代的新公共管理运动理论对西方乃至世界各国公共管理理论与实践产生了深刻的影响，自然也波及税收管理理念和实践方面。
从马克思主义理论角度看，马克思和恩格斯的“公仆论”、列宁“做人民公仆”原则、毛泽东“全心全意为人民服务”的思想和邓小平“领导就是服务”观点，均对政府的“服务”职能有过充分的论述，这是税务部门做好纳税服务工作的重要指导思想。
现代税收管理的国际经验及对中国的启示
置等。文章还指 出了国际经验 对我 国税 收管理改革的几点启示。
关键词 ： 现代税 收管理 国际通 行做 法 税收管理的组织机构
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： ２ ０ ９ ５— ６பைடு நூலகம்１ ２ ６ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ —０ ０ ３ １—０ ４
中 国社 会科 学 院财经 战略 研 究院课 题组
内容提 要 ： 本文分析 了现 代税收管理 与传 统税收管理 的不 同 ，提 炼出现代税收管理 的主要特征 ，
并针对现代税收管理所要解决 的主要问题 ，对相关国际通行做 法进行了归纳总结 ，包括 ： 管理 目标 由
控制 向促进 自我遵从 的转 向、管理手段 和服 务对象的专业化、管理机构 扁平化 和按职 能进行链 条化设
．
中 国 会 科 学 院 财 战 甍
税制 改革 战略”为本文提供 了研究资助 ，在此一并表 示感谢。
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２ ０ １ ３ 年 ４ 期嘲 【
３ ４
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由于面对的纳税人数量较少 、税制较为简单 ，传统税 覆 盖 的 。 收管理通常 以人工管理为主 ，按税种 、按行政层级设置组 织机构 。税收管理的 目标是通过发现和 打击不遵从行 为以 维护税制 ，对纳税人实施 的是对抗 式和控 制型 的管理 。在
《全国县级税务机关纳税服务规范》1.0版全文
优惠资格备案 ..............................55 2.3.5-035 软件产品增值税优惠资格备案 ................56 2.3.6-036 境外注册的中资控股企业依据实际管理机构
2
官网
郑州外资企业服务中心
郑州外资公司注册代理服务商
2.2.6-030 委托代征管理 ..............................49 2.3 税收优惠资格备案及认定 .......................... 51
2.3.1-031 安置残疾人就业税收优惠资格备案 ............51 2.3.2-032 资源综合利用增值税即征即退类
3 发票办理规范 ............................................67 3.1 发票领用 ........................................ 67 3.1.1-040 增值税发票系统发票核定 ....................67 3.1.2-041 增值税专用发票（增值税税控系统） 最高开票限额审批 .........................69 3.1.3-042 普通发票核定 ..............................71 3.1.4-043 印有本单位名称发票核定 ....................72 3.1.5-044 申请使用经营地发票 ........................73 3.1.6-045 增值税发票核定调整 ........................75 3.1.7-046 增值税专用发票（增值税税控系统） 最高开票限额调整 .........................77
国际纳税服务体系的经验与借鉴
曾 韵
（ 云南省 昭通 市地方税务局
【 摘 要】 近年来 ， 随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能
的 转变 ， 纳税服 务越 来越 受到 国 家的重视 ， 并在 税务 部 门的 工作 中 占据 着重要 的地位 。 学习并借 鉴发 达 国家在 转 变服 务理 念 、 创 新服 务体 制 ，
【 关键词】 纳税服务； 税收征管； 纳税人
一
、
发 达 国 家 纳 税 服 务 的 发 展 历 程
２ ０ 世纪以来 ， 西方 发达国家 陆续 出现 了从行政 管理 到公共 管 理、 从 强势行政到管理服务等 的管理理念 。在管制行政 下 ， 政府 及 行政人员 以管理 者的面 目出现 ， 它的职 能是 以管 理为 特征 的。随 着世界各 国科 学技术 的进步 ， 市场经济高度发展 ， 出现 了对政府 行
人员 、 社会公众 、 工商界 人士 、 税务执业 者 和其他政 府机构 广泛 咨 询后完成 的。此宪章对 征纳 双方 的权 利和义 务做 了明确 的规定 ， 并为税务 机关 开展 规范的纳税服务提供 了重要 的法律依据 。 （ 二） 以“ 为纳税人服 务” 为 治税 宗 旨。美 国国 内收入署 把 “ 为 纳税 人提供最高质量的服 务 ” 作为 一项 “ 使 命宣 言”， 出台 了很多 行之有效 的措施 ， 有效 地保 证了纳税服务 质量 。例 如： 国家税 务 系
三、 对 纳税 服 务 国 际 经 验 的借 鉴
我国关于纳税 服务 的研究 起步相 对较 晚 ， 纳 税服务 的 实践 现 仍处于 比较低 的层 次和阶段。与国际上先进 的纳税服务 的管理 经
人权利 的尊重和保 障 ， 以法律 的形 式赋予 了纳税人与义 务相对等
参照国际实践构建适应我国国情的财税体制
参照国际实践构建适应我国国情的财税体制随着我国经济的大幅发展，财税体制已经成为了各级政府面临的重要问题。
财税体制是国家宏观经济调控的基础，对于实现经济社会可持续发展具有至关重要的作用。
因此，建立适应我国国情的财税体制已成为当前亟待解决的问题之一。
要想建立适应我国国情的财税体制，我们可以参照国际实践，借鉴国外先进经验，但必须结合国情，充分考虑我国实际情况，推动财税制度改革。
一、营造稳定可预期的财税环境财税规划是财政部门实现预算管理的重要手段。
要构建适应我国国情的财税体制，需要在制定财税规划时准确预测宏观经济态势，合理预算收入和支出，保障财政收支平衡。
同时，应通过建立健全的财政监管体系，实现对税收的有效监管和监督。
要加强税务行政管理，提高纳税能力，实现税收信息共享，全方位落实税收制度，避免出现税收漏洞。
二、坚持市场化原则，优化税收结构在公共财政支出过程中，政府应该坚持市场化经济原则，适时引入市场机制，以确保公共财政资金的合理使用。
同时，也必须优化税收结构，使税收更加科学合理。
在税收政策方面，政府应该通过改进税收机制，降低税收负担，促进企业发展。
在调节外部环境中，政府应该采用经济、财政、货币等手段，合理调节经济运行，保障经济稳定。
三、完善国家财税调控机制完善国家财税调控机制，是实现财政收支平衡，维护社会经济稳定的重要手段。
要建立一套完整、科学、合理的国家财税调控体系，实现财政资源的最优配置。
在中央和地方政府之间，应该建立有效的财税协调机制，明确其权责和关系。
同时，也应建立一套完善的税收分配机制，实现区域税收差异的合理调节。
四、推进财税信息化建设实现财税信息化，是建立适应我国国情的财税体制的重要手段。
要在完善财税基础信息平台的同时，逐步推广移动办税服务，建立税收综合处理平台，加强财税信息化建设。
除此之外，还需要全面推进普惠金融服务，促进金融资源的合理配置，增强财政支出的效率，促进经济社会可持续发展。
总的来说，当前建立适应我国国情的财税体制已经成为了当务之急。
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借鉴国际经验积极构建现代纳税服务
体系
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借鉴国际经验积极构建现代纳税服务体系
”十一五”期间,中国初步形成了”始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从”的纳税服务格局。
”十二五”是全面推进纳税服务工作的关键时期,全国税务系统将在树立平等理念、满足正当需求、坚持公正透明、强化统筹协调四项原则的基础上,丰富细化税法宣传。
准确及时开展咨询、持续优化办税服务、切实保护合法权益、分类实施信用管理、全面开展社会协作,并经过强化组织保障、优化经费管理、健全应急机制、细化绩效考评等保障措施,立足科学发展,准确把握纳税服务工作的发展规律,合理借鉴国际纳税服务工作的有益经验,实现全面优化纳税服务,提升纳税人的满意度和税法遵从度,构建和谐税收征纳关系和服务型税务机关的目标。
一、追根溯源,总结经验,理清纳税服务发展方向
纳税服务之因此贯穿税收工作的全过程,既有理论渊源基础,又有现实需求推动,更有成功经验借鉴,因此纳税服务才成为衡量税收工作水平的重要指标之一。
(一)纳税服务理论渊源
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从西方古典经济学看,以威廉·配弟、攸士弟、瓦格纳和亚当·斯密为代表人物确立的西方”效率”、”公平”税法基本原则,对纳税服务理论的提出有着重要的意义:而卢梭”主权在民”的社会契约理论成为纳税服务理念的思想基础,引发了西方发达国家的重大税务行政改革的税收遵从理论,在20世纪70年代末期成为指导纳税服务的重要理论依据;强调公共性的公共财政理论,确立了公共财政是为市场和社会提供公共产品和公共服务的财政,是为纳税人和所有公民服务的财政;兴起于20世纪七八十年代的新公共管理运动理论对西方乃至世界各国公共管理理论与实践产生了深刻的影响,自然也波及税收管理理念和实践方面。
从马克思主义理论角度看,马克思和恩格斯的”公仆论”、列宁”做人民公仆”原则、毛泽东”全心全意为人民服务”的思想和邓小平”领导就是服务”观点,均对政府的”服务”职能有过充分的论述,这是税务部门做好纳税服务工作的重要指导思想。
从建设服务型政府的现实要求看,在经历了20多年改革和发展之后,到上世纪90年代末期,中国的现代化建设到达了一个新的阶段。
为了适应经济社会发展的新形势、新任务和新要求,党中央、国务院提出政府职能由管理经济向服务社会转变,作为税务部门,改进和优化纳税服务成为题中之义。
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(二)纳税服务现实需求
1、纳税人诉求
首先,希望缴”明白税”。
纳税人一是希望政府听取她们关于现行税法、税制、税种设计合理性,以及征管体制设计与税制设计协调性等方面的问题和建议;二是普遍反映税法的有些规定比较原则化或者难以理解,以致执行起来征纳双方有分歧,甚至基层执行机构不同部门、不同税务人员之间也有歧义,希望听到税务部门的权威解释。
可是,税务机关内部往往解释税法和解答纳税咨询口径不一,让纳税人无所适从。
希望税务部门能够及时、准确、权威地宣传和解释税法,是纳税人较为普遍的诉求。
其次,希望提供分类服务。
纳税人所属行业和生产经营规模不同,其服务需求往往不同。
当前税务部门针对不同类型、不同行业、不同规模的纳税人分类服务和分类辅导措施比较薄弱和匮乏,开展税法宣传往往”笼而统之”,对纳税人的适用性不强。
纳税人希望税务部门采取分类服务措施,提供纳税人需要的服务内容。
再次,希望提高办税效率。
近年来办税服务厅环境建设虽有所改进,
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