2019年行政单位会计制度—2019.3 .11

财政部国库司有关负责人就修订发布《行政单位会计制度》答记者问 6、增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理； 7、解决了基建会计信息未在行政单位“大账”上反映的问题，基建会计信 息要定期并入行政单位会计“大账”； 8、进一步完善净资产核算，增设“资产基金”和“待偿债净资产”科目； 9、进一步规范单位收支会计核算； 10、完善财务报表体系和结构。增加财政拨款收入支出表，改进资产负债 表和收入支出表的结构和项目。
明确纳入资产核算管理 增加受托管理非货币性资产的 核算

新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
负债类科目变化
原制度及补充规定
原因
名称 应缴财政款
应缴税费
应付职工薪酬
变化
名称
应缴预算款
变化 改名 没有实质变化
应缴财政专户款
删除 没有预算外资金了
新增 应付工资（离退休费）*
新行政单位会计制度重点变化——报表变化
和结转结余相区分。

新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
收入、支出类科目变化
原制度及补充规定
原因
名称
变化
名称
财政拨款收入
改名 拨入经费
变化
从同级财政取得的财政 改名 预算资金。不再有上级
拨入。
预算外资金收入
删除 没有预算外资金了
结转自筹基建
删除 基建纳入大账

2019年行政单位会计实务操作
华艳
畅捷通信息技术股份有限公司 研究院
目录 １ 2019年行政单位会计改革 ２ 新行政单位会计制度重点变化 ３ 新行政单位会计制度具体内容及实务操作 ４ 新旧行政单位会计制度衔接

目录 １ 2019年行政单位会计改革 ２ 新行政单位会计制度重点变化 ３ 新行政单位会计制度具体内容及实务操作 ４ 新旧行政单位会计制度衔接

新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
资产类科目变化
原制度及补充规定
原因
名称 库存现金
零余额账户用款额度 财政应返还额度
财政直接支付 财政授权支付
变化
名称
变化
改名 新增
现金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
改名 没有实质变化
有价证券
删除
行政单位不得投 资、办实体
零余额账户用款额度*
补充
财政应返还额度*
新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
名称 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 受托代理资产
变化 新增 新增 新增 新增 新增 新增 新增 新增
资产类科目变化
原制度及补充规定
原因
名称
变化 根据财政部规定计提折旧
基建纳入
完善资产核算
计提摊销 资产处理先计入待转，报批后 账务处理 明确纳入资产核算管理
核算应缴纳的税费 删除 合并到应付职工薪酬
改名 应付地方（部门）津贴补贴* 删除 合并到应付职工薪酬
应付其他个人收入*
删除 合并到应付职工薪酬

新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
负债类科目变化
原制度及补充规定
原因
名称 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债
3、更加完整地体现了财政改革对会计核算的要求；
4、进一步充实了资产负债核算内容。将原制度中的资产负债科目进行 细分，新增了无形资产、在建工程等会计科目；
5、新增了行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务资产的核算规 定，增设“政府储备物资”、“公共基础设施”科目；

新行政单位会计制度重点变化
结余
删除 配合财政改革核算变化
配合财政改革核算变化
资产基金：下设7个明细科目
分别核算行政单位的非货币
（预付款项、存货、固定资产、新增 在建工程、无形资产、政府储
固定基金
性资产在净资产中占用的金 额、行政单位因发生应付账
备物资、公共基础设施
款和长期应付款而相应需在
待偿债净资产
新增
净资产中冲减的金额，以便
变化 新增
新增 新增
暂存款
新增
新增
名称
变化
删除
按应付款项性质分拆核 算
核算受托管理资产时形 成的负债

新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
净资产类科目变化
原制度及补充规 定
原因
名称 财政拨款结转
财政拨款结余 其他资金结转结余
变化 新增 新增
新增
名称
变化
配合财政改革核算变化

2019年行政单位会计改革
2019行政单位会计改革
《行政单位财务 规则》
财政部令第71号
自2019年1月1日 起在全国施行
《行政单位会 计制度》财库 [2019]218号
自2019年1月1日 起在全国施行
《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2019]21号）
自2019年1月1日起在全国施行

新行政单位会计制度重点变化
二、会计科目的变化
新制度共设立了34个总帐会计科目，并按会计要素划分为5类
✓ 资产类科目17个 ✓ 负债类科目8个 ✓ 净资产类科目5个 ✓ 收入类科目2个 ✓ 支出类科目2个
2019年以前在用 的科目22个 原制度：17个
文件补充：5个
科目编码3位变4位
新增
财政直接支付
财政授权支付
补充

新行政单位会计制度重点变化——科目变化
新制度
资产类科目变化
原制度及补充规定
原因
名称 应收账款 预付账款 其他应收款
存货
变化
名称
新增
新增
暂付款
新增
改名
库存材料
变化 分拆 根据应收或预付 分拆 性质分类准确核 分拆 算
改名 没有实质变化


新行政单位会计制度重点变化
一、与原制度比较的改进
财政部国库司有关负责人就修订发布《行政单位会计制度》答记者问 1、会计核算目标进一步明晰，不仅要反映行政单位预算执行情况，也 要反映行政单位财务状况；
2、会计核算方法进一步改进。在原《制度》仅对固定资产采用“双分 录”核算方法的基础上，将该方法的应用范围扩大到所有非货币性资产 和部分负债；

目录 １ 2019年行政单位会计改革 ２ 新行政单位会计制度重点变化 ３ 新行政单位会计制度具体内容及实务操作 ４ 新旧行政单位会计制度衔接

目录 3 新行政单位会计制度重点变化
一、与原制度比较的改进 二、会计科目的变化 三、会计报表的变化