会计报表分析 全套课件
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
《会计报表及分析》PPT课件
存货周转天数+应收账款周转天数=营业周期
营业周期说明企业从存货发出起到货币收回所需要的时 间。营业周期短，说明企业资金周转速度较快，反之说明 资金周转速度慢。
〔五〕资产负债表中各工程分析 1.资产工程分析 〔1〕资产构造的合理性
资产代表企业控制的经济资源，资源要最大限度地发挥 其功能，就必须有一个合理的配置，而资源配置合理与否， 主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重即资产 构造来反映。
例：假设晨星公司2007年赊销收入净额为96000元，根 据教材上P252，表9-2中有关资料，计算晨星公司2007 年的应收账款周转率如下：
应收账款周转率=96000÷〔10000+14000〕÷2 =8 〔次/年〕
应收账款周转天数=360÷8=45〔天〕
在分析的时候应注意，应收账款周转速度下降，并不一定 表示企业资产运营能力差。企业有时为了提高产品的市场 占有率，往往会放宽信用政策，延长信用期，从而带来销 售收入和销售利润的增加。因此，需要企业在扩大销售和 因放宽信用政策而增加应收账款之间进展权衡。
1. c. 应重点关注企业所在行业的特点，任何一项固定资产政策的变 更都会对企业利润造成很大的影响。
2. 2.负债工程分析 3. 〔1〕流动负债占负债总额比重的分析 4. 〔2〕流动负债工程分析 5. 〔3〕长期负债工程分析
6. 3.所有者权益工程分析 7. 所有者权益工程包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利
现金流量表
按资金运动形态
静态报表 动态报表
按编报时间
月度报表
季度报表 半年度报表 年度报表
中期报表
四、会计报表编制要求及构成
真实可靠 相关可比 内容完整 编报及时
资产负债表
营业周期说明企业从存货发出起到货币收回所需要的时 间。营业周期短，说明企业资金周转速度较快，反之说明 资金周转速度慢。
〔五〕资产负债表中各工程分析 1.资产工程分析 〔1〕资产构造的合理性
资产代表企业控制的经济资源，资源要最大限度地发挥 其功能，就必须有一个合理的配置，而资源配置合理与否， 主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重即资产 构造来反映。
例：假设晨星公司2007年赊销收入净额为96000元，根 据教材上P252，表9-2中有关资料，计算晨星公司2007 年的应收账款周转率如下：
应收账款周转率=96000÷〔10000+14000〕÷2 =8 〔次/年〕
应收账款周转天数=360÷8=45〔天〕
在分析的时候应注意，应收账款周转速度下降，并不一定 表示企业资产运营能力差。企业有时为了提高产品的市场 占有率，往往会放宽信用政策，延长信用期，从而带来销 售收入和销售利润的增加。因此，需要企业在扩大销售和 因放宽信用政策而增加应收账款之间进展权衡。
1. c. 应重点关注企业所在行业的特点，任何一项固定资产政策的变 更都会对企业利润造成很大的影响。
2. 2.负债工程分析 3. 〔1〕流动负债占负债总额比重的分析 4. 〔2〕流动负债工程分析 5. 〔3〕长期负债工程分析
6. 3.所有者权益工程分析 7. 所有者权益工程包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利
现金流量表
按资金运动形态
静态报表 动态报表
按编报时间
月度报表
季度报表 半年度报表 年度报表
中期报表
四、会计报表编制要求及构成
真实可靠 相关可比 内容完整 编报及时
资产负债表
会计报表分析(课件)
（五）项目分析 在对资产负债表进行 上述分析的基础上，对影 响企业财务状况的主要项 目进行更深入一步的具体 分析。
三、利润表及利润分配表 （一）基本结构和内容 1、收入－支出=利润 2、反映企业某一特定期间经 营活动的基本状况及其结果。
（二）水平分析 通过将利润表各项目实际 数与目标或标准的对比，以 揭示企业利润额变动的差异 及其产生的原因。
（3）净利润增长率=本期净利润－ 基期净利润/基期净利润 （4）主营业务利润增长率=本期主 营业务利润增长额/基期主营业务利 润 （5）销售增长率=本期主营业务收 入增长额/基期主营业务收入
６• 三年销售平均增长率 = (3
当年主营业务收入总额 − 1) × 100% 三年前主营业务收入总 额
７• 三年资本平均增长率 = (3
（二）水平分析 通过不同时期的各项现金 流量的对比，或当期与标准现 金流量的对比，揭示企业当期 现金流量水平及其变动情况， 反映企业现金流量管理的水平 和特点。
（三）结构分析 通过计算企业各项现金流 入量占现金总流入量的比重， 以及各项现金流出量占现金总 流出量的比重，揭示企业经营 活动、投资活动和筹资活动的 特点及对现金净流量的影响方 向和程度。
年末不良资产 不良资产比率 = × 100％ 年末资产总额
（不良资产主要包括三年以上应收账款、 其他应收款及预付账款，积压的存货、 闲置的固定资产和不良投资等的账面余 额，待处理流动资产及固定资产净损失， 以及潜亏挂账和经营亏损挂账等。）
（三）偿债能力分析
1、短期偿债能力分析 （1）营运资金=流动资产－流动负债 （2）流动比率=流动资产/流动负债 （3）速动比率=流分析应注意的问题 （一）合并报表 1、母子公司会计政策的比较 2、个别报表和合并报表的比较
2023-会计报表分析(PPT 69页)
2、投资活动净流量 3、筹资活动净流量
合计××
36
五、现金流量表的编制
采用底稿法或T型账户法 也可直接根据有关账户记录的内容分析后直接填列
现金流量表
37
补充：所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的内容和结构
单独列报以下工程项目：
1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失工程项目及其总额； 3.会计政策变更和会计过失更正的累积影响金额； 3.所有者投入资本和向所有者分配利润等； 4.按照规定提取的盈余公积； 5.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期 末余额及其调整情况。
17
应收账款〔总账〕
30000
预收账款—总账
35000
应收账款—甲
25000
应收账款—乙
20000
应收账款—丙
15000
预收账款-A
15000
预收账款-B
36000
预收账款-C
应收账款工程项目＝25000＋20000＋16000＝ 61000
16000
预收账款工程项目＝15000＋36000＋15000＝66000
23
二、利润表的格式
利润表的格式依据会计等式 收入-费用=利润
利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采用多步式。 多步式利润表，根据利润的 性质，分为四步： 第一步，计算营业利润； 第二步，计算利润总额； 第三步，计算净利润； 第四步，计算每股收益。
单步式利润表是当期全部收入抵减当期全部支出，一次计算出 当期损益的一种利润表。
项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益（亏损以“—”号填列） 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“—”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“—”号填列）
合计××
36
五、现金流量表的编制
采用底稿法或T型账户法 也可直接根据有关账户记录的内容分析后直接填列
现金流量表
37
补充：所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的内容和结构
单独列报以下工程项目：
1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失工程项目及其总额； 3.会计政策变更和会计过失更正的累积影响金额； 3.所有者投入资本和向所有者分配利润等； 4.按照规定提取的盈余公积； 5.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润期初和期 末余额及其调整情况。
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应收账款〔总账〕
30000
预收账款—总账
35000
应收账款—甲
25000
应收账款—乙
20000
应收账款—丙
15000
预收账款-A
15000
预收账款-B
36000
预收账款-C
应收账款工程项目＝25000＋20000＋16000＝ 61000
16000
预收账款工程项目＝15000＋36000＋15000＝66000
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二、利润表的格式
利润表的格式依据会计等式 收入-费用=利润
利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采用多步式。 多步式利润表，根据利润的 性质，分为四步： 第一步，计算营业利润； 第二步，计算利润总额； 第三步，计算净利润； 第四步，计算每股收益。
单步式利润表是当期全部收入抵减当期全部支出，一次计算出 当期损益的一种利润表。
项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益（亏损以“—”号填列） 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“—”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“—”号填列）
最全最详细的财务报表分析 ppt课件
24短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率117146速动比率084111现金比率034044净营运资本亿元29061068325短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率100093速动比率052050现金比率006010净营运资本亿元0738426四常用的财务比率分析27资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益1股东权益比率11负债比率长期资本负债率非流劢负债非流劢负债股东权益已获利息倍数息税前利润利息费用利息费用包括资本化利息现金流量保障倍数经营现金流量利息费用现金流量债务比经营现金流量净额债务总额271资产负债率assetsdebtratio资产负债率负债总额资产总额这一比率越小表明企业的长期偿债能力越强
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
会计学之会计报表分析(PPT 90页)
• （二）会计报表分析方法
• 进行会计报表分析，应根据不同的分析目标和 分析范围，选择不同的分析方法。
• 1．比较分析法 • （1）实际与预算（或计划、定额）指标进行对 比。 • （2）实际与上期或前几期指标进行对比。 • （3）实际指标与国内外同行业平均水平或先进 水平进行对比。
• 2．比率分析法 • 比率分析法，是将同一时期内某些相互关联的经济指标进行对比，
• （三）影响企业长期偿债能力的其他因素
• 包括： • 长期经营租赁费用 • 长期资产价值 • 合资经营时所作出的承诺 • 或有事项等
• 第三节 企业营运能力分析
• 营运能力，指企业有效运用各种资产的能力，反映企业的经营管理 水平，影响企业的盈利能力和偿债能力。
企业营运能力的分析包括三方面： 流动资产营运能力 固定资产营运能力 全部资产营运能力 •
• 第二节 企业偿债能力分析
• 偿债能力是指企业偿还全部到期债务的能力， 这是企业债权人、投资者和管理者都十分关心 的问题。 • 企业的偿债能力可以从短期和长期两个方面进 行分析。
• 一、短期偿债能力分析
• 短期偿债能力，是指企业偿还各种流动负债的能力。 • 流动资产是偿还流动负债的基础，企业短期偿债能力的强弱，直接
• 4．因素分析法 • 因素分析法又称为连环替代法，是用来测定几个相互联系的因素对
某一综合经济指标或报表项目影响程度的方法。
• 采用因素分析法的基本步骤如下：
• （1）确定分析对象。
• （2）确定影响指标变动的各个因素，并按照各 因素之间的依存关系，列示指标的计算公式， 对指标进行分解。
• （3）按照计算公式所列因素的排列顺序，依次 用各因素的实际数替换其基准数，有几个因素 就替换几次，直到把所有因素都替换成实际数 为止，并计算出每次替换的结果。
会计报表分析 PPT资料共106页
(2)资本公积
1）资本公积是企业在资本筹集过程中所 取得的、不作为注册资本的公积金。 2）它包括资本溢价、资产评估增值、接 受捐赠资产、拨款转入和外币资本折算 差额等。 3）资本公积是增加实收资本的主要途径。
(3)盈余公积
1）盈余公积是企业从税后利润中提取 的用于以丰补歉和其他专门用途的公积 金。2）它包括法定盈余公积（按10%计 提）、任意盈余公积和法定公益金（按 5%计提）等。 3）盈余公积主要用于弥补亏损与转增资 本。
量、偿债能力、企业稳定性等等； • 企业在一定时期的经营业绩，如营业利
润、利润总额、净利润等等； • 企业在一定时期的财务状况变动，如变
动的原因、变动的结果。 • 企业在一定时期的成本费用水平，如产
品成本、管理费用增减变化。
一、企业财务会计报告的含义和作用[4]
（3）财务信息的使用者 A、企业的投资者： 企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、 保留企业投资或减少企业投资的目的，需要了解、估算企业 未来的投资收益。因此，企业投资人主要关心企业的经营业 绩。 B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑， 需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业 的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财 务状况变动。 C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能的目的需要了解企业社 会责任的履行情况，最直接的是税收、环保与就业的情况。
(1)实收资本 (2)资本公积 (3)盈余公积 (4)未分配利润
(1)实收资本(股本)
1）实收资本，是指企业投资者按照企业 章程或合同、协议的约定而实际投入企 业的注册资本。 2）它包括国家资本金、法人资本金、个 人资本金、外商资本金等。 3）从理论上讲，实收资本与注册资本是 等同的，但是，在现实中，往往实收资 本小于注册资本。
会计报表分析教材(PPT 74页)
时间与成本
将时间分为长期与短期。短期内有固定成本 和变动成本，从长期看，经营成本都是变动 的，资产销售出去，负债得到偿还。
财务会计通常将费用分为产品成本和期间费
用
净营运资本
等于流动资产减去流动负债 相对应的概念：资本性支出
2.3 现金流量
从财务的角度看，企业的价值在于其产生现 金流量的能力。
第二章 会计报表分析
2.1 资产负债表 2.2 利润表 2.3 现金流量 2.4 财务报表分析
概要
财务信息的来源
公司年报 中国证券报 中国证监会 门户网站的财经频道，比如新浪财经
2.1 资产负债表
资产负债表是企业会计价值的一张快照。 资产≡负债＋所有者权益 在分析资产负债表时，要注意三个问题：
标准化的报表让财务信息的比较更加容易， 特别是当公司增长时。
对于比较不同规模的公司同样有用，特别是 在同一个行业内。
2.4.2 比率分析
比率同样虑及跨时间或跨公司的更好比较 当我们考察每个比率时，问自己：
该比率如何计算？ 该比率欲图度量什么？为什么？ 度量单位是什么? 其取值表明了什么？ 我们如何改善这家公司的比率？
股东权益比率=所有者权益/资产
负债比率+股东权益比率=1
产权比率=负债/所有者权益
负债比率
负债比率（资产负债率）=负债总额/资产总额 （杠杆）反映资产总额中有多少是通过举债得到的
长期偿债能力的晴雨表 资产负债率没有标准（但超过100%就是破产） （20C50年代） 资产负债率50%—60% （20C60—20C70年代）资产负债率80%—100%
财务比率分类
短期偿债能力或流动性比率 长期偿债能力或财务杠杆比率 资产管理或周转比率 获利能力比率 市场价值比率
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
会计报表分析(课件)
2
和盈利能力，以及各种可能的风险因素， 计算出公司的估值。
将公司与竞争对手进行比较，并根据行
业标准确定公司的估值。
3
市场资本化的收益估值
根据计算机程序模拟，计算未来多年内 的现金流和盈利能力，并确定公司的估 值。
对报表中的异常现象进行分析
现金流入减少
说明公司的经营活动受到了不利影响，需要进一步调查原因。
3 资本结构比率
表示公司资产中股东权益和债务比例，用于 评估公司的财务稳定性和运作能力。
4 总资产收益率
反映公司利润和总资产的关系，用于评估公 司经营效率。
利润表分析方法及其应用
纵向分析
• 计算利润率，比较同一时期不同公司的表现 • 计算成本比率，在深入研究公司成本结构的
基础上改进业务
横向分析
• 比较同一公司在不同时间段的业绩变化 • 比较同一行业内不同公司的表现
超过平均值的数据
寻找财务报表中高于平均水平的 数据。
短期和长期趋势分析
评估财务数据的发展趋势，以帮 助决策。
与竞争对手的比较
将公司的财务数据与竞争对手进 行比较，更好地了解公司在市场 上的表现。
财务杠杆效应的概念和使用
操作杠杆
• 度量公司以固定费用为主构成的成本构成， 它与销售量、销售价格的变化有关
财务健康度
说明公司的资产负债和流动资产 之间的关系如何。
资产额增长
增长说明公司的资产稳健，但要 保持财务稳健需要注意风险等问 题。
负债额增长
增长说明公司财务风险增大，应 加强财务管理措施。
投资风险分析和投资策略的选择
投资策略
• 选股——挑选好的公司股票 • 分散投资——将资产分散投资于不同股票 • 定期投资——在一段时间内定期购买公司股票
会计报表分析全套教学课件
ABC法是从管理会计中对存货的ABC管理方 法中转变而来的。
ABC分析法:
A公司比较性资产表
项目 2002年 2003年 增减金额 增减幅度 重要分析程度
货币资金 85732 93290 7558
8.82%
B类
交易性金 7664 6645 -1019
-13.3%
B类
融资产
应收票据 6590 5088
相对数比较分析：
A公司比较性资产表
项目 2002年 2003年 增减幅度
货币资金 85732 93290 8.82%
交易性金 7664 6645
-13.3%
融资产
……
注:（93290-85732)/85732=8.82%
绝对数比较与相对数比较结合:
A公司比较性资产表
项目
2002年 2003年 增减金额 增减幅度 比率
项目
计划 实际 实际/计划 增减金额 增减幅度
营业收入 1220 1208 99.02% -12
-0.98%
营业成本
960 964 100.42% 4
0.42%
营业税金及附加60 59 98.33% -1 -1.67%
期间费用
12 19 158.33% 7 58.33%
营业利润 188 166 88.3% -22 -11.7%
（三）会计报表分析方法的局限性
（比如使用比较分析法时，要与同行业的其他企 业比较，必须选择同行业经营规模接近、经营 方式相同的企业。）
（采用趋势分析法时，要剔除经营异常的期间）
（采用比率分析法，得出的财务指标值都是历史 数据，有些还是估计的数据，其结论可能出现 偏差）
（二）应用联系的观点来分析报表
ABC分析法:
A公司比较性资产表
项目 2002年 2003年 增减金额 增减幅度 重要分析程度
货币资金 85732 93290 7558
8.82%
B类
交易性金 7664 6645 -1019
-13.3%
B类
融资产
应收票据 6590 5088
相对数比较分析：
A公司比较性资产表
项目 2002年 2003年 增减幅度
货币资金 85732 93290 8.82%
交易性金 7664 6645
-13.3%
融资产
……
注:（93290-85732)/85732=8.82%
绝对数比较与相对数比较结合:
A公司比较性资产表
项目
2002年 2003年 增减金额 增减幅度 比率
项目
计划 实际 实际/计划 增减金额 增减幅度
营业收入 1220 1208 99.02% -12
-0.98%
营业成本
960 964 100.42% 4
0.42%
营业税金及附加60 59 98.33% -1 -1.67%
期间费用
12 19 158.33% 7 58.33%
营业利润 188 166 88.3% -22 -11.7%
（三）会计报表分析方法的局限性
（比如使用比较分析法时，要与同行业的其他企 业比较，必须选择同行业经营规模接近、经营 方式相同的企业。）
（采用趋势分析法时，要剔除经营异常的期间）
（采用比率分析法，得出的财务指标值都是历史 数据，有些还是估计的数据，其结论可能出现 偏差）
（二）应用联系的观点来分析报表
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第二节 会计报表分析的对象与特点
二、会计报表分析的特点 （一）既要依据报表历史的价值信息，又要结合
现实的、非价值因素 （二）既要用一般的分析思路和方法，又要充分
考虑会计主体的个性因素
第三节 会计报表分析的原则与要求
一、会计报表分析的原则
（一）目的明确原则； （二）实事求是原则； （三）全面分析原则结合坚持考虑个性原则； （四）系统分析原则； （五）动态分析原则； （六）定量分析与定性分析结合原则； （七）成本效益原则。
第五节 会计报表信息的局限性
二、影响分析结果合理性的其他因素
（一）反映企业经营能力指标的影响 （二）分析者的误导 （三）参照的标准具有非标准性质
【复习思考题】
1.会计报表分析的必要性是什么？有何特点？ 2.会计报表分析应遵循哪些原则和要求？为什么？ 3.进行会计报表分析的基本方法有哪些？ 4.进行会计报表分析有哪些步骤？各步骤对分析结
断企业的各种经营能力，揭示经营活动中存在的问题，明 确对企业经营的有利和不利因素，区分可比和不可比因素， 将报表数据转换为会计报表使用者决策有用的信息。会计 报表分析成为企业经营活动与会计报表使用者之间的桥梁。
第一节 为什么要对会计报表进行分析
会计报表分析具有以下意义： 2、根据分析的结果，利于会计报表使用者做出合理的决
原则与要求、步骤与方法。从两个方面介绍了 会计报表信息的局限性。 【学习目标】 了解会计报表分析的意义、对象与特点。理解 会计报表分析原则与要求。掌握会计报表分析 步骤与方法。领会会计报表信息的局限报表分析的意义 二、会计报表分析的目标 三、会计报表分析的主要内容 第二节 会计报表分析的对象与特点 一、会计报表分析的对象 二、会计报表分析的特点 第三节 会计报表分析的原则与要求 一、会计报表分析的原则 二、会计报表分析的要求 第四节 会计报表分析的步骤与方法 一、会计报表分析的步骤 二、会计报表分析的方法 第五节 会计报表信息的局限性 一、会计报表信息的局限性 二、影响分析结果合理性的其他因素 【复习思考题】
策。 企业的管理当局，根据分析的结果，确定改善经营管理的
措施和办法。 权益投资人，根据分析的结果，确定投资的期限与投资规
模等。 债权人，根据分析的结果，确定给企业提供信用的条件，
收回债权的期限。 政府机构，根据分析的结果，利于履行自己的监督、管理
职责。
第一节 为什么要对会计报表进行分析
二、会计报表分析的目标
会计报表分析
中国对外经贸大学出版社
目录
第一章 总 论 第二章 企业短期偿债能力分析 第三章 企业长期偿债能力分析 第四章 企业获利能力分析 第五章 企业运营能力分析 第六章 会计报表综合分析 第七章 会计报表分析报告
第一章 总 论
【本章摘要】 主要介绍会计报表分析的意义、对象与特点、
（一）权益投资人 （二）债权人 （三）管理当局 （四）政府机构 （五）其他利益关系人
第一节 为什么要对会计报表进行分析
三、会计报表分析的主要内容
（一）企业的获利能力 （二）企业的偿债能力 （三）企业的营运能力 （四）企业的发展能力
第二节 会计报表分析的对象与特点
一、会计报表分析的对象 （一）资产负债表分析 （二）利润表分析 （三）现金流量表分析
第一节 为什么要对会计报表进行分析
一、会计报表分析的意义
会计报表分析是以会计报表为主要依据，结合其他相关资料，对企 业的偿债能力、获利能力和营运能力等进行评价和预测的一种专业 方法。是会计报表数据转换为投资者决策有用信息的一项管理活动。
会计报表分析具有以下意义： 1、通过分析企业最近历史时期的财务状况和经营成果，判
第四节 会计报表分析的步骤与方法
二、会计报表分析的方法
（一）比较分析法
1．趋势分析法 2. 结构分析法 3. 财务比率分析法
（二）因素分析法
1．比率因素分解法 2．差异因素分解法
（1）定基替代法； （2）连环替代法
第五节 会计报表信息的局限性
一、会计报表信息的局限性
（一）会计报表信息属于价值信息，不含非价值信息 （二）会计报表信息属于历史的价值信息，时效性降低
【案例背景】 聚集五粮液
宜宾五粮液股份有限公司，中国最大的酿酒企业，公司主要从事 “五粮液”及其系列白酒的生产和销售，2002年销售收入突破100亿元 大关，利润达到30亿元。五粮液品牌无形资产达到201.56亿元。为全 国酒类行业之冠，在中国食品行业中独占鳌头。
2010年3月20日，第十四届全国市场销量领先品牌信息发布会在 京召开。中国行业企业信息发布中心（CIIIC）发布的统计调查结果显示： 五粮液集团有限公司生产的五粮液牌白酒荣列“2009年度全国市场同类 产品销售额第一名”。 与五粮液此次获奖相对应的是，五粮液股份公司 在此前一天也披露了2009年度报告：2009年股份公司收入达111.29亿 元，同比增长40.29%；优良的业绩表明，五粮液获得这一奖项是名至 实归。
1．时过境迁，信息的时效性降低 2．币值与物价变动，企业报表信息对未来决策的价值受到限制
（三）会计报表信息含有估计的价值信息，与现实有差异
1. 会计估计的影响 2.选择不同的会计核算方法，结果有差异
（四）会计报表信息数量的限制，影响分析决策的合理性 （五）会计报表信息质量的限制，影响分析决策的正确性
果合理性有何影响？ 5.为什么说会计报表信息有局限性？有哪些局限性？
第二章 企业短期偿债能力分析
【本章摘要】短期偿债能力分析的意义， 反映短期债能力的指标及其意义。短期偿债 能力分析基本方法的运用。
[学习目标] (1)资产各项目的会计处理与报表披露惯例 (2)理解偿债能力分析的目的 (3)掌握短期偿债能力分析的指标 (4)理解短期偿债能力分析指标之间的相关性
第三节 会计报表分析的原则与要求
二、会计报表分析的要求
（一）分析的依据 （二）分析的前提 （三）分析的方法
第四节 会计报表分析的步骤与方法
一、会计报表分析的步骤
（一）明确分析目的 （二）设计分析程序制定分析方案 （三）收集有关信息 （四）进行具体分析 （五）得出分析结论 （六）撰写分析报告