预付账款如何计提坏账及案例解析【精心整编最新会计实务】

6000*10%=5400(万元): “预付账款——C公司”账面价值=500500*20%=400(万元). 税法规定,应收款项只有发生实质性损失时才允许税前扣除,即税法上只允许 扣除 230万元. “应收账款——A公司”计税基础=6000-230=5770(万元),账面价值小于计 税基础,产生可抵扣的暂时性差异=5770-5400=370(万元). “预付账款——C公司”计税基础=500万元,账面价值小于计税基础,产生可 抵扣的暂时性差异=500-400=100(万元). 应确认递延所得税资产=(370+100)*25%=117.5(万元). 借:所得税费用 125 递延所得税资产 117.5 贷:应交税费——应交所得税 242.5 [(500+470)*25%]. 推荐阅读：预付账款的定义及其账务处理 年末计提应付未付的人员工资汇算清缴期间发放是否需做相关纳税调整？ 应收应付账尾款的账务处理 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准
当期应计提的坏账准备=当ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ按应收款项计算的坏账准备余额+(或-)坏账准
备账户借方余额(或贷方余额)=6000*10%+500*20%-100=600(万元). 2012年 6 月 30日计提坏账准备
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借:资产减值损失 600 贷:坏账准备 600 该企业 2012年 6 月 30日年 “应收账款——A公司”账面价值=6000-
关应收款项账户的年末余额按照类似信用风险特征,将这些应收款项划分为若
干组合,具体情况见文尾表格. 2012年 1 月 1 日 “坏账准备”科目贷方余额 180万元,其对应 “递延所得
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税资产”科目余额为 45万元.2012年实际发生应收账款坏账 230万元,已转销 的应收账款坏账收回 150万元, “预付账款——C公司”具有合同风险.则 2012年 6 月 30日应计提的坏账准备为多少?假设企业所得税税率为 25%,税前
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预付账款如何计提坏账及案例解析【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 预付账款如何计提坏账及案例解析
坏账准备计提范围
企业对坏账损失的核算采用备抵法.在备抵法下,企业每期末要估计坏账损 失,设置 “坏账准备”账户.备抵法,指采用一定的方法按期(至少每年末)估计 坏账损失,提取坏账准备并转作当期费用.实际发生坏账时,直接冲减已计提坏 账准备,同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法.坏账准备的计提方法有 4 种,即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法. 《企业会计准则》附录规定,一般企业坏账准备的计提范围是:应收票据、应 收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项.《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》规定,有客观证据表明应收款项发生了减值 的,确认减值损失,计提坏账准备.本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应 按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录. 预付账款坏账准备计提方法 《企业会计准则》附录规定,预付账款可以计提减值准备. 《会计准则讲解(2010)》第三十一章 “财务报表列报”第二部分讲解一般 企业资产负债表的列报格式和列报方法时, “ 预付款项”项目应根据 “预付账 款”和 “应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去 “坏账 准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列.
所以,会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备,不需像以前
《企业会计制度——会计科目和会计报表》规定的那样,将原计入预付账款的 金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备.
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廊坊发展 2011年年报将与北京嘉铭房地产开发有限责任公司的预付账款, 在 2012年半年报中转成其他应收款.根据廊坊发展半年报报表附注,廊坊发展 应收账款和其他应收款采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例为:1年以内
会计利润 500万元,无其他纳税调整事项.
案例解析: (1)采用账龄分析法计提坏账准备,是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损 失的方法.通常情况下,应收款项的账龄越长,发生坏账的可能性越大. (2)应收账款的贷方余额具有预收账款的性质,不计提坏账准备,预收账款的 借方余额具有应收账款的性质,要计提坏账准备. (3)《企业会计准则》附录规定,预付账款属于坏账准备的计提范围,本案例 按照账龄分析法计提坏账准备时,无须再转入其他应收款. 2012年 1 月 1 日 “坏账准备”科目贷方余额 180万元,其对应 “递延所得 税资产”科目余额为 45万元. 2012年实际发生坏账(单位:万元,下同) 借:坏账准备 230 贷:应收账款 230 2012年已转销的坏账收回 借:银行存款 150 贷:坏账准备 150. 此时,坏账准备余额为 180-230+150=100(万元).
计提 3%,1年~2年计提 10%,2年~3年计提 30%,3年~4年计提 50%,4年~5年计
提 80%,5年以上计提 100%.廊坊发展与北京嘉铭房地产开发有限责任公司往来 款账龄是 1 年~2年,将其从预付账款转入其他应收款,可能是因为存在减值迹 象,但半年报并没有计提减值准备,这一点值得商榷,投资者指出其涉嫌少计提 坏账虚增利润,并非空穴来风. 虽然会计准则允许预付账款直接计提坏账准备,但为了正确反映会计科目的 信息,廊坊发展将其转到其他应收款,不是原则性问题,无可厚非.但相对于应收 款项而言,预付账款有点儿特殊,它是介于金融资产和非金融资产中间的一个结 合体,通常被认为是非金融资产(不是以收取货币或其他金融资产的方式结算). 在考虑其减值问题时,应按实质重于形式的原则,如果因为供货商信用的因素, 导致无望收到所订购的货物,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到 所购货物,预付账款的减值就表现为可收回金额低于账面价值的金额,则应结合 账龄或者对方经营情况提取坏账准备,借记 “资产减值损失”,贷记 “坏账准 备”. 案例 某公司坏账准备核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年内和逾期半年以 上的应收款项分别按 2%、10%、20%估计坏账损失.该公司 2012年 6 月 30日有