财务人员转型路径与方向)

财务职能转型的基础工作在于优化现有的财务核算流程和方法，为发挥其决策支持和增值作用夯实根基。同时，在优化过程中降低财务核算成本，释放财务核算占用的资源

文‖俞雅红 方芳

如何适应新的经济形势，积极应对经济转型的挑战，并且抓住机遇实现自身发展，是财务人员必须认真思考和对待的问题。

近几年来，联华超市的财务部门与业务部门协同作战，参与战略制订，并从业务预算到资本的预算再到财务预算，实现了以经营绩效为核心的全面预算管理体系，还建立了统一的金融管理平台、集中统一核算平台，为联华超市的扩张发展带来了高效的资金周转。通过类似的财务管理转型案例，可以总结一些财务人员转型升级的方式及其路径。

营造财务人员职能转型的有利环境

企业的转型发展无疑为财务部门职能拓展及其人员专业升级的提供了极好的机遇，就财务系统内部建设而言主要有三个方面：

一是优化现有的财务核算流程和方法。

财务职能转型的基础工作在于优化现有的财务核算流程和方法，为发挥其决策支持和增值作用夯实根基。同时，在优化过程中降低财务核算成本，释放财务核算占用的资源。因此，企业必须借助科学高效的自动化的数据归集，规范各类业务的处理流程和代码标准,确保数据的一致性、可比性。并通过财务集中核算，精简财务人员的冗繁工作量，为改变原来以核算为主、转型升级为管理为主的工作模式创造条件。上海联华超市就是因为建立集中统一核算平台和网上费用报销，形成了财务工作的高效率并实现了数据底层采集，以满足内外监管的需求。

二是加强决策支撑模型工具的建设。

财务人员职能转型升级需要制订和建设各类模型工具，以提高决策支撑和服务的效率，这些模型工具包括作业成本核算模型、产品业务效益分析模型、投资效益分析模型、客户价值评估模型等。公司如果能够加强模型工具的建设研究，制订出具有一定前瞻性并切实可行、易于使用的工具模型，定期予以发布、更新、培训，就可以使财务人员在转型升级中提升并发挥其专业化优势。

三是加强财务系统横向集成和纵向一体化。

“成为业务的最佳合作伙伴”是财务人员职能转型升级中的重要一环，这就需要公司为财务人员主动进行跨部门的沟通协调创造条件。因此，横向需要打通财务与业务系统，通过系统整合固化的管理流程，实现流程系统化；纵向需要打通集团企业与下属企业的财务系统，逐步实现一体化、集中控制，提高集团整

体执行力，支撑集团一体化运营。具体来说，就是要围绕营销、产品、客户、资产管理等各部门的信息需求，统一数据口径，整合财务、业务数据，建立规范的数据结构体系和数据收集、报送、审核、考核流程，切实提高数据的准确性和相关性。逐步建立以决策支撑为核心的财务决策支持系统。

财务人员职能转型升级的方法

财务人员成功进行职能转型升级的基础，是财务人员思想观念的转变。需要从思维方式和知识结构入手，让财务人员主动思考财务对战略决策支撑与服务的重要性。具体来说，可以遵循以下几种方法：

1、参与制订公司中长期发展战略和计划。

首先，要向董事会和管理层提供科学决策的信息,从跟踪国家宏观经济的发展趋势和关注外部经济因素(包括利率、汇率、GDP)的变化入手,综合经营计划,在此基础上确定发展战略的优先顺序、未来投资方向和资源配置方案。其次，要与业务部门合作，根据公司的品牌和市场战略等,参与研究产业价值链对企业价值的影响，提供战略成本信息，支撑企业建立合理的商业模式。并切实安排产品周期计划和财务计划、工程计划、产能计划,形成具体的业务计划,并对实现战略优先权的关键问题予以重点提出。

2、参与产品的研发生产和退市的全过程管理。

财务人员应在企业产品的研发、生产、上市和退市的各个阶段，有效地利用财务分析工具和监控手段。在新产品规划时，就应制订新产品投资效益分析模板，进行新产品的价值链、商业模式及投资效益的分析，并提供相关财务专业参数，供业务部门运用。比如，一个产品从立项到最后市场畅销，需要经过21道关口，立项时应成立由公司高层、研发人员、市场人员、财务人员组成的专门小组，每一个阶段都要进行沟通、检测该产品是否可以继续研发下去。过了第一关之后，每一个进度都要进行预算方面的调整。

到了研发中后期，财务人员一定要与市场销售团队沟通，做财务计划和资金成本支出的调整。新产品试产投入市场阶段，财务人员应建立产品效益监控预警机制，定期出具产品的成本和盈利能力分析以及生命周期效益和资源需求特性分析等分析报告，支撑业务部门进行产品成本预测，对产品效益进行早期预警，并及时调整后期预算。

比如，某企业2008年初曾做预算，预测其2009年产销状况很好，但是到了2009年却因金融危机，订单大幅下降，这时该企业财务人员就应在做完月结报表之后启动滚动预算体系，及时修正后几个月乃至年底、第二年的预测，让后面几个月的产量降

下来，成本压缩也跟着调整。同时，需要每个月进行测算，及时更新并作出调整。

此外，财务人员还要对企业拟退市的产品进行效益后评估，并从财务角度提出产品退出的时机选择，协助业务部门制订产品退出策略。

3、协助营销部门进行市场营销管理。

财务人员应在市场规划阶段，协助营销部门进行长期效益预测，分析其对企业收入、成本的影响，以及对营销费用和投资的需求等；在营销策划阶段，进行营销方案效益分析，协助业务部门优化方案、确定产品组合策略和价格策略，及时制订配套财务会计政策，提供相关成本信息，明确价格底线；在执行阶段，进行经济效益后评估，并出具后评估报告，配合营销手段创新，协助业务部门进行商业模式分析，分析其对企业收入、成本、投资的影响，提出优化建议。此外，平时还要定期提供客户价值评估分析报告。最后，还应该协助业务部门测算各类营销渠道成本，分析不同渠道的效益，进行渠道优化。

4、参与投资决策的全过程管理。

东莞有一家民营企业转到内地之后又需要搬回来，主要是因为：一，搬迁之后生产线不能全部复原；二，当地劳动力成本不如推荐那么低，而且进入企业时需要培训；第三，工人不能加班，因为他们要照顾小孩和老人，这都是企业搬移之前所没有想到的。为搬迁所进行的投资让企业损失了很多钱。

因此，在投资规划阶段，企业财务人员就要分析该投资对企业收入、成本利润、EVA等指标的影响,协助优化投资方案和规模。在项目立项及设计阶段，参与重大项目的投资效益分析，并提供财务专业意见。在项目实施之后，跟踪分析重大项目实施效果，开展投资效益后评估并出具评估报告。在资产使用维护阶段，对资产进行动态管理，及时识别闲置资产，协助业务部门制订并实施资产盘活方案；核算成本，协助业务部门制订各类成本定额、维护外包定价等活动，参与维护成本管理。在资产退出阶段，分析拟退出资产的保值增值情况，合理安排资产退出时机，优化资产结构，协助业务部门做好资产处置。

作者单位分别为中国东方航空集团公司、上海财经大学
财务人员的知识结构要从单一型向复合型转变,同时,通过建立与财务管理高度融合的、充分开放的现代财务管控信息系统，提高管理效率，实现财务管控创新和落地的目标

文‖梁军

长期以来，企业财务管理的进化，无论是在规则、内容还是组织形式上，一直都是非常缓慢的。但随着市场化改革的不断深入，财务管理无论在空间、时间和效率

上都发生了变化，特别是财务管理的职能得到了极大的拓展。这里以华为公司为例，谈谈财务转型的重要实务。

财务为什么要转型

我国“十二五”规划中提出要把“创新驱动、转型发展”战略目标贯穿于经济社会发展的全过程和各个环节，迫切需要财务发挥其应有功能的内在要求。以华为公司为例，过去财务部门主要从事传统的财务核算管理，企业规模小的时候，还可以人为控制风险，但随着公司转型发展，规模越来越大，业务越来越复杂、供应链越来越长，客户差异越来越多，如果没有一个在全球范围内提供支持的财务管理，财务风险将很难控制。

可见，不论是外部环境，还是企业自身发展，都对财务信息的及时性、准确性和有效性提出了更高的要求；作为企业管理重要组成部分，需要加强财务筹划，保障资金获取、优化配置、高效运用；要防范投资风险，加强投资和经营的全过程监管；要控制风险，实施精细化管理，有效控制经营成本，确保经营收益；降低决策风险，提高决策信息的有用性，提升企业的绩效管理水平。因此，财务管理转型势在必行，华为财务运用其自身的专业能力，在企业战略管理、经营管理中充分发挥了重要作用。

财务转型的两大功能

财务管理的核心是如何在有效控制企业经营风险的同时，不断在经营活动中创造出新的价值。华为通过财务转型，主要发挥两大功能。

一是财务要成为企业的价值管理者。

财务转型属于企业的战略调整。2009年初，华为的任正非对财务转型的目的作了清晰的阐述：“我们现在的情况是，前方的作战部队，只有不到三分之一的时间是用在找目标、找机会以及将机会转化到结果上的，而大量的时间被用在了频繁地与后方平台的往返沟通协调上。后方应解决的问题拖住了作战部队的后腿??”而据波特在其著作中新定义的“活动”概念，要比实际业务部门定义的“活动”内容更细，其原因是从价值创造的角度看，后者不利于区分价值创造活动和非价值创造活动。如：在企业的财务部门，核算活动并不创造价值，而计划、预算和预测，投融资等活动则有助于企业创造价值。

因此，财务转型的作用就是要把更能创造价值的活动从原来的财务部门分离出来，放到集团层面，在增强集团管控能力的同时，明确财务在企业价值创造中的定位，为创造企业价值服务。要在夯实原来财务会计工作的同时，把重点转移到决策支持、预算预测、资金统筹、财务筹划、税务筹划、控制评价等方面来。

转型后的财务部门是企业核心管理层的有机

组成部分，其作用在于为战略、经营决策提供重要的信息和分析，从而支持公司的价值创造活动。麦肯锡公司最近的一项调查表明，目前一般企业财务部门用于业务处理的时间为60%，只有不到10%的时间用于决策支持；而世界级企业的财务部门用于决策支持的时间已超过50%。

如何来实现财务向价值创造环节转移？可以通过预算管理、风险管控及财务管控系统等先进的管理工具，促进财务职能转型，实现价值创造目标。

二是财务要成为业务最佳的合作伙伴。

集团层面的目标是实现价值最大化，而目标需要落实到具体的业务层面。为此，财务转型更要精通业务，把财务体系与整个业务流程紧密地结合起来。转型之前，华为公司常常面临这样的困惑：订单拿了不少，但是哪些订单赚钱，哪些不赚，心中没有把握。而通过制度和流程，把产品的定价和成本核算都落实给财务，就可以确保每一份订单都能清楚地计算出成本和利润。

财务可以定位为业务最佳的合作伙伴。转型后财务工作的重点应从过去主要为企业外部利益相关者服务转变为主要为企业内部管理者提供决策支持服务，亦即把管理会计在业务层面的运用植入公司的议事日程，使企业集团的管控工作落实到业务层面。通过此次变革，华为的财经体系真正参与到了集团经营整个流程。

财务部门在对业务实施管控的同时，也要向业务部门提供服务。财务人员的工作不再是业务的事后核算和监督，已经从价值角度对前台业务事前预测，计算业务活动的绩效，并把这些重要的信息反馈到具体业务人员，从而为其行动提供参考，扮演了策略咨询专家的角色。

任正非打了一个形象的比喻，转型之后，不是拥有资源的人通过IT来指挥前线，而是在前线指挥战阵的指挥员通过IT来调配后方资源。变革的成功与否就看总部是不是一个支持和提供服务的监管中心，而非传统的中央管控中心。

财务转型应着力提升的能力

要成功实现以价值创造为目标的集团财务转型，需要财务管理活动向集团层面的协同和业务层面的管控两个方向延伸，提升财务管理相关的能力至为重要。如何来提升这些能力呢，可从以下几个方面着手：

一是在提升价值创造能力方面，通过深化财务管理转型，把财务工作的重点转移到计划、预算、预测、决策、控制、分析等方面来，着重关注业务方面更有附加值的活动，充分发挥财务在决策支撑、资源保障、价值创造、风险防范等作用，引领企业资源配置，带动企业管理变革，为创造企业价值服务。

二是在提高决策支撑

能力方面，可以将会计基础核算等低附加值的作业趋于集中，以保证企业快速发展所需要的信息及时准确，巩固财务会计的基础；将财务分析工作渗透到最小的业务单元，打通自上而下的管控渠道，提升分析评价能力，对决策发挥有效的支持作用。

三是在提升风险管控能力方面，完善以风险管理为导向的内部控制体系建设，通过风险预警、风险应对、管理报告，以及审计、税务、资金管理等手段来管理流程，并把风险控制在合理的范围内。如：把子公司或业务单元的部分财务工作集中合并到总部，让总部更加有效地管理控制子公司和业务部门的经营情况，从而控制财务风险。

四是在提升统筹协同能力方面，通过开展全面预算管理、资金集中管理、财务信息化、内部控制建设、财务信息化等财务管理体系建设，促进财务在企业信息链中的位置从末端转向前端，与业务体系的关系更加紧密，财务信息的关注点也从汇总过去转向面对未来，有效发挥财务对规范企业管理、优化资源配置、防范财务风险、提升经营绩效的促进作用。

五是在提升协调服务能力方面，通过信息化等先进工具和手段使公司的财务人员从繁重、低价值的财务活动中解放出来，把注意力放在预算、投资、资金集中管理、财务共享等增加经济价值的活动上，提升财务专业能力，推进以专业、负责、高效为标准的人才队伍建设。

总的来说，上述能力的提升关键在于财务人员的知识结构要从单一型向复合型转变，可以通过培训、交流、开展课题等多种形式，提升其财务管理能力。同时，通过建立与财务管理高度融合的、充分开放的现代财务管控信息系统，提高管理效率，实现财务的管控创新和落地的目标。

作者单位：天职（上海）企业管理咨询有限公司

企业财务管理也有必要尽快跟随转型，建设一支是有战略规划意识的财务管理团队，以战略为导向开展财务管理工作，并通过健全财务管理信息系统完成信息共享

文‖李晶

“十二五”期间,由战略转型引发的组织结构变更、企业过程重组、资源整合等,无疑给企业的传统财务管理模式带来了巨大冲击。显然易见,被动参与企业运作的财务管理模式已不足以服务于今天需要战略转型、产业升级的企业的可持续发展,有必要尽快跟随转型,建设一支具有战略规划意识的财务管理团队,以战略为导向开展财务管理工作,并通过健全财务管理信息系统完成信息共享,助推企业保持并增强核心竞争力,以适应国内外竞争环境。

以管理为依托参与战略制订

尽管目前财务管理已然不是单

纯的财务核算、历史财务数据分析,而财务管理人员也已成为高级管理层的一部分,但基于既定战略目标展开的运营,若在执行过程乃至项目全部完成后才被财务管理工具侦测出存在重大错误、甚至与企业战略目标相悖,将导致资源严重浪费,而充当“救火队”角色的财务管理工作也只能为解决特定问题所推动,不能彻底清除阻碍企业长期发展的绊脚石。

因此,企业财务管理的起跑线应设定在战略制订伊始。根据对历史财务数据、非财务信息的综合分析,结合考虑企业现有资源和竞争优势、以及外部竞争环境的变化,为企业设定愿景、转型后的战略目标出谋划策,从整体上把握企业发展方向,并在制订具体执行计划时提供财务信息支持,化事件推动型消极管理为战略拉动型积极管理,而这也能在一定程度上保证具体执行方案的财务可行性。

以战略为导向夯实日常经营

战略目标和具体执行方案一旦确定,如何在基层得以高效实施便是决定企业成败的关键。目前,企业战略转型、产业结构优化升级的重心是推动二、三产业的有机融合,这必然导致相关行业企业调整其固有组织架构、通过兼并重组、专业技术服务外包等形式实现资源优化配置；同时,也将调整企业产品结构,通过投入大量研发资金支持技术创新、培育企业所需创新型人才,并更注重以客户为导向开展日常经营活动。这些都对企业财务活动向精细化管理转型提出了新的挑战。

(一)加强全面预算管理

由于之前曾参与制订企业战略目标,财务管理人员对企业目前拥有的财务、非财务资源以及面临的竞争环境已有一定的了解,在未来一段时间内合理利用资源并提供有关财务状况、经营成果和现金流量方面的预测,有助于企业达到既定目标利润。当然,这取决于企业是否能合理分权,以鼓励企业全过程、全方位、全员参与预算管理,以及是否能将全员业绩考评体系与战略目标的实现有效关联。

这一工作要求财务管理人员把握最终预算设定的环节,不仅要具备相关财务知识,还应注重提高自身的战略规划能力,既能协调部门间的利益冲突,又能把握全局,解决短期盈利目标和长期战略目标间的矛盾。

同时,执行预算、获取反馈意见并及时修正预算存在的问题,还有赖于财务管理人员在全过程中的实时监控,因此,企业内部控制制度是否完善、风险控制及预警工作是否到位,在一定程度上决定了预算能否落到实处抑或只是“空中楼阁”。

如前文所述,企业转型可能带来内部组织架构的调整,中小型企业多以扁平型管理为主、大型企业则更青睐于垂直型管理,不管以哪种组织形式存在,

全面预算管理的实行都需要一定程度的分权,此时企业如何把握“分”的度就显得尤为重要。权力过于集中当然不利于提高员工积极性,但权力过于分散也会导致效率低下：企业若一味追求分权所带来的激励及其职责分明,却因基层各司其职、矛盾难以迅速调和,往往事倍功半。因此,管理权力过于分散的企业,在战略转型期不妨同时考虑管理,尤其是财务管理活动的适当集权,以提高工作效率和效果。

(二)全过程资源整合

财务管理是对企业全过程财务活动的管理,不仅涉及所有财务资源,还包括非财务资源的运用。处于战略转型期的企业,现有资源可能不适应转型后的战略发展需要,或者原有资源分散、无法发挥最大效用,这便需要财务管理人员懂得如何从战略发展的角度出发,通过相关财务决策的制订督促企业及时整合所有资源为战略目标服务。如企业借助资本成本的比较来选择合适的资本结构、借助投资回报的估算来选择有利可图的投资项目、借助各种营运指标和非财务指标的综合分析来确定有效的运营方案等,通过掌控资金的整体流向及时间上的分配,适时将资源导向最符合企业长期发展的领域。

人才储备也是决定战略转型企业成败的关键。尽管人力资源管理并非财务管理人员的主要职责,但如何设置有竞争优势的职员激励及业绩考评体系,以吸引、激励并保留企业发展的急需人才,或直接从企业内部培养有能力的员工,都需要财务部门与人事部门共同决策。因此,财务管理的转型也意味着财务人员需要具备更广泛的团队协作意识,通过合理设置业绩考评体系,协助企业其他部门完成人力资源的沟通、培训与整合,为企业战略发展输送高素质人才。

(三)保留价值增值项目

如前文所述,企业战略转型还可能导致产品结构或运作模式发生转变,在制订新的战略目标时,企业必将重新梳理价值链流程,树立以客户为导向的价值链管理理念,并通过企业过程重组,去除更多的对价值增值无用的环节。在这一过程中,财务管理人员通过对历史财务数据及现状的分析,利用如EVA(经济附加值)、JIT(存货适时生产)、TQM(全面质量管理)等现代管理工具,能够提供一定的技术支持。

值得注意的是,目前需要进行战略转型的企业,大多处于第二、三产业,一方面制造业和服务业的融合能开发出新的发展领域,另一方面也推动着现有行业的发展,但创新始终掌控着企业的发展命脉。因此,企业在增加自主研发及外购知识产权方面的投入时,如何解决其背后的资金来源、资金使用效率、资本结构等问题,也是财务管理模式转型后不容忽视的重点。

以沟通为目

的健全信息共享

尽管财务管理工作主要处理财务信息,但仍然需要其他部门的非财务信息辅助,才有助于财务管理人员从企业战略发展的高度出发开展工作；同时,财务管理工作的成果,也需要透过一定渠道传递到企业各阶层并随时接收反馈意见。因此,企业内部建立财务管理信息系统,通过共享信息来提高工作效率、方便内部沟通交流、营造透明公开的企业氛围,对企业的可持续发展也有很大的推动作用。

当然,本文主要探讨财务管理转型以实现与企业战略管理的融合,并不意味传统财务对筹资、投资、经营运作等方面的资金管理就不再重要。相反,由于目前国家营改征试点的不断推进,企业税负的改变直接影响其资金流,试点企业如何充分利用这一政策迅速展开战略转型工作,仍是企业财务管理工作的核心。

作者系华东师范大学商学院会计学系讲师