第十章 国际税法习题

国际税法

填空：

1．国际税收关系和国际税法的产生有两个前提条件：一是（）；二是（）。前者为国际税法的产生提供了经济基础，后者为其提供了法律条件。

2．国际税法的主体，一是（），二是（）。

3．作为现代国际税收协定规范化的标志的两个著名的范本，一是1977年经济合作与发展组织颁布的《关于对所得和财产避免双重征税协定范本》简称（）；二是1980年联合国经社理事会应广大发展中国家的要求正式颁布了《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》简称（）

4．一国政府行使税收管辖权的依据源于（）。

5．（）是产生国际重复征税的根本原因。

名词解释

1．国际重复征税；是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.

2．居民税收管辖权

单项选择题

1．作为各国税法上对法人或公司的居民身份认定的标准之一，（）的优点是法律地位明确、易于识别。但其缺点是往往不能真实地反映法人的实际经营活动场所，并且还可为纳税人避税创造条件。

A．法人注册成立地标准 B．法人实际管理和控制中心所在地标准

C．法人总机构所在地标准 D．法人主要经营活动地标准

2．有关国际重叠征税，下列哪项表述是错误的？（）

A．国际重叠征税是两个或两个以上国家各依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税

B．重叠征税主要发生在公司与股东之间

C．国际重叠征税往往被称作经济上的国际重复征税

D．国际重叠征税造成跨国纳税人税负过重，影响国际投资的积极性

3．（）的目的是为了使来源国的税收优惠收到实效，使国际投资者从来源国的税收优惠政策中得到实惠。

A．直接抵免法 B．间接抵免法 C．税收饶让 D．全额抵免法

4．跨国纳税人利用避税港进行国际避税主要是通过在避税港设立（）实施的？

A．基地公司 B．常设机构 C．直接导管公司 D．分公司

5．经济合作与发展组织《范本》和联合国《范本》在解决法人居民身份冲突时都以（）为居住国。

A．法人总机构所在国 B．法人常设机构所在国 C．法人实际控制与管理中心所在国 D．法人国籍国

6．（）是指居住国政府对本国居民来源于国外的所得和位于国外的财产免于征税。

A．抵免法 B．免税法 C．减税法 D．饶让法

7．在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（）。

A．居民税收管辖权 B．来源地税收管辖权 C．公民税收管辖权 D．居民和公民税收管辖权

多选题

1．下列关于国际税法的表述错误的是（）。

A．国际税法包括国际法规范 B．国际税法包括国内法规范

C．国际税法只限于实体法规范 D．国际税法只限于冲突法规范

2．纳税人的各项收益与所得从性质上一般划分为下列哪几类？（）

A．营业所得 B．劳务所得 C．投资所得 D．财产所得

3．下列哪项属于跨国纳税人进行国际逃税的手段？（）

A．转移定价 B．不合理分摊成本 C．隐匿应税所得 D．谎报所得

4．非居民在收入来源地国的所得，一般包括（）。

A．营业所得 B．投资所得 C．劳务所得 D．财产所得

5．关于国际重叠征税与国际重复征税区别的表述正确的是下列哪几项？（）

A．国际重叠征税是基于国家间的管辖权冲突；而国际重复征税则是由于国家税制结构导致的

B．两者纳税主体不同，国际重复征税是不同国家对同一纳税人的同一所得两次或多次征税；而国际重叠征税则是不同国家对不同纳税人的同一所得两次或多次征税

C．重叠征税没有国内重复征税，重复征税有国内、国际之分

D．重复征税有时只涉及个人纳税人，而与公司无关；而重叠征税涉及的纳税人中，至少有一个为公司

6．国际避税的方式主要通过（）避税。

A．纳税主体的跨国移动 B．跨国关联企业转移定价

C．跨国关联企业不合理分摊成本 D．利用避税港

7．各国税法上判定自然人的居民身份，主要有下列哪几个标准？（）

A．住所标准 B．居所标准 C．居留时间标准 D．国籍标准

简答：

1．国际重复征税与国际重叠征税有何不同？（）

答案：国际重复征税与国际重叠征税的不同主要表现在：

(1)国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税，国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，这是两者的基本区别。

(2)国际重复征税只存在国际间，不发生在一国内。而国际重叠征税，除发生在国际间外，还存在着国内重叠征税。

(3)国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税；但在国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。

2．国际避税与国际逃税有何不同？

答案：国际逃税与避税的目的与动机都是为了减轻或消除税负。但是，二者存在明显的区别：

(1)性质不同。国际逃税是纳税人在纳税义务发生以后，以各种非法手段来逃避税负，具有欺诈的性质，是非法行为。而国际避税则是纳税人在纳税义务发生以前，以合法的手段来安排自己的事务，从而达到逃避交税的目的，其行为是合法的，不具有欺诈性，只是一种不道德行为。

(2)采用的方法不同。国际避税往往是公开利用了税法条文本身存在的缺陷和不足，以合法方式达到减轻纳税负担的效果，而国际逃税行为基于欺诈的性质，决定了该行为只能表现为有意识地隐瞒、错误陈述、谎报、涂改、伪造等非法方法。

(3)处理方法不同。对于国际逃税，有关国家可根据国内税法或税收协定补征税款和加处罚金乃至追究刑事责任；对于国际避税，一般来说，各国税收当局所能采取的措施，只是