合并财务报表汇编流程图
合并财务报表编制程序课件
合并财务报表编制程序课件1. 引言合并财务报表编制程序是指用于将多个子公司的财务报表进行整合和合并，生成总公司的合并财务报表的计算机程序。
在跨国公司、集团公司等大型组织中，合并财务报表编制程序是一个重要的工具，可以提高财务报表的准确性和及时性，为决策者提供准确的财务信息。
本课件将介绍合并财务报表编制程序的基本概念、流程和常见的编制程序。
2. 合并财务报表编制程序的基本概念2.1 合并财务报表合并财务报表是指将公司及其子公司的财务报表按照一定规则进行整合和合并，形成总公司的财务报表。
合并财务报表能够反映整个集团公司的财务状况和经营成果，为决策者提供全面的财务信息。
2.2 编制程序合并财务报表编制程序是指一系列的计算机程序，用于自动化地进行合并财务报表的编制和计算。
编制程序可以根据预设的规则、模板和公式，将各个子公司的财务数据进行整合和计算，生成总公司的合并财务报表。
3. 合并财务报表编制程序的流程合并财务报表编制程序一般包括以下几个主要的流程：3.1 数据提取在进行合并财务报表编制之前，首先需要从各个子公司的财务系统中提取相应的财务数据。
数据提取可以通过接口、数据库连接等方式进行，确保数据的准确性和完整性。
3.2 调整和审查在数据提取之后，需要对数据进行调整和审查。
这包括纠正错误数据、调整不一致数据、处理特殊会计政策等。
调整和审查的目的是确保财务数据的准确性和可靠性。
3.3 合并计算在完成数据调整和审查之后，可以进行合并计算。
合并计算是指根据合并规则和公式，将各个子公司的财务数据进行加总、计算和整合，生成总公司的合并财务报表。
3.4 报表生成在完成合并计算之后，可以生成合并财务报表。
报表生成一般包括基本报表、附注说明、合并现金流量表等。
报表生成需要根据合并财务报表编制程序的模板和格式进行。
3.5 报表审核在报表生成之后，需要进行报表审核。
报表审核是指由财务审核人员对生成的合并财务报表进行审核和核对，确保报表的准确性和一致性。
合并财务报表编制程序(ppt 45页)
（二）合并工作底稿中“未分配利润”的填列和计算
1、涉及未分配利润项目的抵销分录内容包括“未分配利 润——年初”和“未分配利润——年末”，抵销金额均在合 并所有者权益变动表部分填列。
2、合并所有者权益变动表中，“未分配利润——年末” 合并金额的计算：
2008年度全国烟草系统财会人员培训班
合并财务报表
杨勇
TEL： 025－86478108 Email： yangyong@
江苏中烟工业公司财务管理部副部长兼南京卷烟厂财务总监 高级会计师 中国注册会计师 中国总会计师协会理事 江苏省总会计师协会常务理事 中国会计学会烟草分会常务理事
母公司
子公司
上年营业成本80万元
40％未销售 存货40万元
60％销售 本年营业收入78万元
本年营业成本60万元
集团 外部
内部商品交易抵销方法
例2：母子公司2007年度内部商品交易的相 关账面资料见下表（单位：万元），假定内部商 品交易的本年毛利率为20％，上年毛利率为30％。
（1）本年未购进内部存货，年初内部存货全部实现对集团 外部销售：
① 借：营业收入
10万元
贷：营业成本
10万元
② 借：营业成本
2万元
贷：存货
2万元
（8）无年初内部存货，本年购进内部存货部分实现对集团外
部销售，部分未实现对集团外部销售（形成年末存货）：
① 借：营业收入
10万元
贷：营业成本
10万元
② 借：营业成本
1万元
• 内部固定资产交易
（一）从固定资产转为固定资产
（1）内部应收账款年末余额大于年初余额，年初余 额为0
合并财务报表编制流程
合并财务报表编制流程1. 简介合并财务报表是企业对其子公司或关联公司财务信息进行整合和汇总的过程，旨在提供一个全面且准确的财务状况和经营结果的报告。
本文档将介绍合并财务报表的编制流程，以确保报表的准确性和一致性。
2. 流程概述合并财务报表的编制流程包括以下主要步骤：•收集子公司或关联公司的财务信息•核对和审核财务信息的准确性和完整性•归纳和组织财务信息•调整和消除内部交易和关联方交易•进行财务报表的合并•审核和确认合并财务报表的准确性•报送合并财务报表给相关方或主管机构下面将对每个步骤进行详细的说明。
3. 步骤详解3.1 收集财务信息在合并财务报表编制流程的开始阶段，需要收集子公司或关联公司的财务信息。
这些财务信息包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他相关的财务数据。
财务信息的收集可以由财务部门或者委派特定的人员负责，确保信息的及时性和完整性。
3.2 核对和审核财务信息在收集到财务信息后，需要对其准确性和完整性进行核对和审核。
这包括对财务报表中的各项数据进行比对和分析，确保数据的一致性和正确性。
如果发现数据不符或存在错误，需要及时与子公司或关联公司进行沟通和调整。
3.3 归纳和组织财务信息核对和审核后，将子公司或关联公司的财务信息进行归纳和组织。
这包括将各项财务数据按照指定的分类和格式进行整理，以便后续的调整和合并。
3.4 调整和消除内部交易和关联方交易在归纳和组织财务信息后，需要对内部交易和关联方交易进行调整和消除。
这些交易可能导致财务报表的数据不准确或不一致，因此需要对其进行调整，以确保财务报表的公允性和可比性。
3.5 进行财务报表的合并在完成调整和消除后，可以进行财务报表的合并。
这包括将子公司或关联公司的财务报表合并为一个整体报表，以反映企业整体的财务状况和经营结果。
合并财务报表可以按照国际财务报告准则或国内相关规定进行编制。
3.6 审核和确认合并财务报表的准确性合并财务报表完成后，需要进行审核和确认，确保报表的准确性和一致性。
合并报表编制步骤_图文版
合并报表编制步骤一、基础设置：1、财务组织、报表合并范围：2、核算项目：（其中核算内部往来、内部交易的科目挂“客户”、“供应商”辅助核算项目）3、内部客户、内部供应商：（核算内部往来、交易业务时以内部客户、内部供应商为辅助核算）3、需要做内部往来、交易抵销的科目：内部往来抵销：应收账款、应收票据〈——〉应付账款（PRC）未出账单应收账款、已出账单应收账款、应收票据〈——〉应付账款（ERP）其他应收款〈——〉其他应付款（PRC、ERP）应收利息〈——〉应付利息（PRC、ERP）内部交易抵销：主营业务收入〈——〉主营业务成本（PRC、ERP；朗新“主营业务成本”未挂辅助核算项目）利息收入〈——〉利息支出（PRC、ERP）+杭州+天津5、需要做抵销的现金流量项目：（设置报表项目时，将需要抵销的现金流量项目设置为“往来类”）6、报表项目类型：（设置报表项目时，按将生成的报表名称加以区分报表项目）7、报表项目：（1）资产负债表报表项目A、ERP报表项目B、PRC报表项目（2）损益表报表项目A、ERP损益表报表项目PRC损益表报表项目（3）现金流量表报表项目（注：其中编码为4019的报表项目总计项公式为：4001+4002+4003+4004+4005+4008+4009+4010+4011+4012+4013+4014+4015+4016+4017+4018）8、取数类型：（报表项目公式Item的取数类型）9、数据集：二、报表模板制作：1、个别报表模板（ERP为国外报表、PRC为国内报表）（注：可把三张主表与抵销表分别编制，这样分别修改较方便，减少已下发模板个别修改均需反分配、反审核的麻烦）A、资产负债表公式：(a) B4=CONCATENATE("单位名称：",getOrgName("","Company"))说明：concatenate( “A”,”B”)---------------------------------连接字符函数；getOrgName(“公司编码”,”组织类型”)-------------获取组织名称，(b) E10=acct("①","②","③",④,⑤,⑥,⑦,"⑧")说明：acct(“①公司”,”②科目及核算项目”,”③取数类型”,”④开始年度”,”⑤开始期间”,”⑥结束年度”,”⑦结束期间”,”⑧币别” )--------------------------------------------------总账科目取数；注：函数仅涉及公司，即可以是一个实体公司，也可以是一个虚体公司，如果不选，则取报表所属的公司。
第十章合并财务报表
为统一会计政策、统一会计期间所作的调整
（二）为何调整？
实现抵销前的数据基础可比性
同一控制下企业合并，将被并方合并前留存收益 中合并方应享有的份额转入合并后主体留存收益
体现权益之结合
对非同一控制下企业合并取得的子公司，将其 可辨认净资产按合并日公允价值为报告基础进 行调整
满足所选择的合并理念的要求
净资产增值20万
商誉？
假定只是固定资产 的评估增值
工作底稿的编制
表3
合并报表工作底稿
项目
单独报表 母公司 子公司
调整、抵销分录
借
贷
流动资产
450
固定资产
800
长期股权投资 400
商誉
－
负债
600
股本、资本公积 1050
0
留存收益 少数股东权益 －
0
200 600
－
300 500
企业集团整体财务信息 （非单个企业）
编制主体不同 编制基础不同 编制方法不同
企业集团的控股公司或母公司 （非单个企业）
单独财务报表 （非账簿记录资料）
采用工作底稿，编制调整/抵消分录 （非按账簿余额/发生额填列）
合并财务报表的合并理论
• 1 母公司理论 • 2 实体理论 • 3 所有权理论
1 母公司理论
+
）
合并数
500 1 420*
0 30 900 1 050
+
第三节 股权取得日合并报表的编制
一、同一控制下企业合并股权取得日的合并报表 二、非同一控制下企业合并股权取得日的合并报表
主要知识点
合并财务报表种类不同 调整分录有所不同 主要抵消合并时的股权投资
会计关账、合并报表与财务报告管理流程图.090927
流程名称：会计关账、合并报表与财务报告管理流程 流程编号：1.1 更新时间：2009-09-14 版本：1.0
1.1 会计关账流程
分公司 兼职财务专员/ 销售内勤/库管
开始
总部财务部 往来会计
总部财务部 业务会计
子公司/总部财务部 主管会计
子公司/总部 财务经理
01.上报票据并完 成系统信息录入
02.复核相关票据 和往来信息
02.复核销售和库 存信息
03.与往来单位对 账
内部往来对账表、 外部往来对账单
03.与业务部门对 账 各类台账 04.按关账检查清 单执行关账工作 关账备忘项目检 查清单
05.复核关账工作 各类台账
内部往来对 账表、外部 关账备忘项 往来对账单 目检查清单
06.生成试算平衡 表，打印报表， 完成系统关账 财务报表
个别财务报 表编制与
合并会计报表编制流程图
新设一合并报表文件夹中，如在合并报表模板中找到“单体试算表”，复制粘贴入合并文件夹中,并以各公司简称命名试算表名称；以审定的会计报表数，填制单体试算平衡表将母公司的长期股权投益法核算，填制调整分录表，如２.填列原报表中资产负债表的年初数、利润及利润分配表的上年数；２.填列母公司长期股权３.填列原报表中资产负债表的期末数、利润及利润分配表的本年数；３.逐次打开子公司单体公司审定报表数据４.通过“未分配利润”项目的金额核对，检查原报表编制是否正确；４.填列各子公司所有者合并数据的收集和整理1．按提示内容填列封面１.填列各子公司名称及合打开合并试算封面内容；在“母、合并报表”中填入合并报表的年初数、上期数；核对“母公司汇调表”审定表中的现金流量主表，修改现金流量表附表中的净利润及投资收益金额将形成的长期股权调整分录填入“母公司汇调表”的本年调整分录表中核对“母公司汇调表”审定表中的资产负债表、利润及利润分配表在“资产类”下，选中B列（母公司汇调表），点击公式（或编辑）栏下的“编辑链接”按钮，逐个引入单体试算表数据将母、子公司数据引入合并工作底稿在合并报表模试算表”，复制粘贴入合并文件夹中,并以集团公司简称命名；如股权投资由成本法调整为权，填制调整分录表，如填制“投资抵各公司简称及投资比率期股权投资的账面值司单体试算表，分析各子报表数据所有者权益数据合并资产负债表名称及投资比率合并会计报表编制流程图并试算表，按提示填列封面内容；在“母、合并报表”中填入合并报表的年初数、上期数；在“内部往来及交易抵销”表中，填入内部往来及对应坏账准备、内部存货交易、内部固定资产交易等的合并抵销分录；填列“投资抵销明细表”中的长期股权投资和应收股利数据，其中长期股权投资的金额为调整分录表中的权益核算数；应收股利查看母公司账面反映。
产类”表格操作界面下，选中B列（母公司汇调表），点击公式（或编辑）栏下的“编辑链接”按钮，逐个引入单体试算表数据子公司单体试算平衡表数据引入合并工作底稿报表模板中找到“合并试算表”，复制粘贴入合并文件夹中,并以集团公司简称命名；如投资抵销明细表”中的各公司简称及投资比率负债表、合并利润表的编制分析填制合并抵销分录。
合并财务报表概述、合并范围和编制程序PPT课件
5.不应纳入合并范围的子公司
不能有效控制或控制权受限制
如，已宣告被清理整顿、破产的原子公司。此时债权人组 成的清算小组控制了公司
已宣告被清理整顿-
债权人组成的清算小组控制了公司
破产的原子公司-
破产管理人控制了公司
6. 子公司概念 VS 分公司概念
是否是法人 是否独立纳税 是否独立承担债务
（一）定义： 合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形
成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金 流量的财务报表。
▪ 母公司：是指有一个或一个以上子公司的企
业(或主体，下同)。
▪ 子公司：是指被母公司控制的企业。
编制主体：是一个超越法律形式的经济实体， 即由母公司及其子公司组成的企业集团。
4
对定义的理解：
3．P公司持有C公司40％股权，并且A公司持有C公司40 ％的权益性资本。C公司章程无特殊规定。
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三、合并编制程序
1. 了解集团结构，以确定合并报表的编制范围。 2. 编制合并工作底稿。
1. 将个别资产负债表、利润表各项目的数据过入合并 工作底稿。
© 2004 Deloitte Touche Tohmatsu
司25%B公司的股权 C:甲公司拥有C公司30%的股权，B公司拥有C
公司25%的股权 D:甲公司拥有D公司35%的股权，A公司持有D
公司25%的股权 E:甲公司拥有E公司40%的股权，D公司拥有E
公司40%的股权
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三、合并财务报表的合并范围
7.35%
唐氏兄弟
33.10%
德隆国际
92%
新疆德隆
第2章 购买日的 合并财务报表
2010－10
1
主要内容