中小企业审计及其风险分析

中小企业审计及其风险分析

中小企业审计及其风险分析

一、中小企业定义

在我国，中小企业是指销售额3亿元以下，或者工业企业职工人数2千人以下，或资产总额为4亿万元以下者为中小型企业。

随着我国经济的快速发展，我国中小企业数量不断增加，尽管单个中小企业对我国经济的影响力仍然十分有限，从整体上说我国中小企业对于我国经济发展的重要性却日益凸显。截止于2014年底，我国共有4200万家中小企业，占我国总企业数的99.8%，其工业总产值、实现利税、出口总额已分别占全国的60%、50%和68%左右，提供了超过75%的就业岗位。我国中小企业在促进经济发展，合理配置市场资源，改善民生环境等方面发挥着重要的作用。因此，必须创造一切条件促进我国中小企业的快速发展。但是现实是我国中小企业的平均寿命不超过4年。理性分析原因，影响我国中小企业生产经营的因数有许多，但是我国中小企业管理模式存在致命新的漏洞也是不争的事实。中小企业的管理模式注定我国中小企业难以实现长久，平稳的发展。我国中小企业在审计工作中存在诸多不足，严重阻碍了我国中小企业的正常发展，中小企业承担了过重的审计风险，因此，必须重视中小企业的审计工作，从制度与程序着手，规避中小企业在审计工作中的各种风险，促进中小企业的快速健康发展。

二、中小企业在存在审计风险的原因

1.财务管理意识薄弱，会计制度不健全

与众多中小企业相同，W公司的会计制度并不健全，同时企业的财务管理意识薄弱。会计仅仅被看成是一种记账工作，并没有通过会计实现企业财务管理的目的。企业过于看重销售工作，过于追求销售量的增加，因此忽略了财务管理中风险控制，成本控制的内容。实际生产经营中。W公司过于追求销量的增加，忽略盲目扩大产量带来的资金投入风险以及库存风险。W公司财务管理制度不健全同样体现在以下几个方面。第一，公司财务机构人员设置不合理。W公司全公司仅有两名财务机构人员，财务机构人员在实际工作中承担过重的工作压力，负责多过的工作职责，因此也容易造成会计工作难以监督的现象。第二，财务决策由公司领导负责，并没有财务机构人员参与，由于企业管理人员缺乏对公司包括资金，融资，投资等会计信息的了解，同时企业管理人员在会计知识储备上也严重不足，财务管理知识欠缺，意识落后，不能有效地与企业财务机构配合进行企业经营本文由收集整理管理决策，极易导致企业经营管理决策与会计信息脱钩，经营决策脱离企业实际声场经营情况，造成不必要的损失。第三，企业W 公司的财务管理制度不健全。企业的财务管理制度并没有根据企业的实际生产经营情况设定，会计工作岗位之间权限划分不明确，会计岗位之间缺乏相应的制约监管，给企业财务管理安全留下漏洞。在实际工作中，财务管理工作程序混乱，无章可循，缺乏监督的现象时有发生。

2.公司组织结构存在缺陷

各类企业，尤其是中小企业在产权确立上并不明确，企业的组

织结构并不科学，对经营管理者的行为缺乏约束，许多中小企业的经营决策以及管理监督的权利全部集中在中小企业的所有者手里，不仅如此，许多中小企业的所有者对企业的审计工作并不重视，公司的各项管理制度都不完善，尤其是中小企业的审计制度。中小企业的所有者往往是出资人，中小企业往往也就是独资企业，中小企业主非常容易通过各项手段操控中小企业的利润，中小企业的审计工作面临较大的风险。

3.资产管理欠缺，财务控制存在漏洞

资产管理内容主要包括存货管理，应收账款管理这两方面。W公司在这两面的工作都存在严重不足。在应收账款管理中，W公司为了尽可能增加销售业绩，扩大市场份额，增强企业市场竞争力，在销售过程中往往会采取赊销的方式。不否认赊销的正面价值，但是过度依赖赊销这种销售模式，也容易带来诸多不利的情况的发生。应收账款为企业带来了账面上的较多的资金流入，但是过多的应收账款让企业在资金回收上承担过重的风险，一旦应收账款不能够有效兑现，企业在资金的周转上将陷入困境，企业的生产经营承受过重的风险，同时由于赊销制度的欠缺，赊销业务占据公司主营业务比重过大，应收账款管理制度存在不足，缺乏统一的，客观的标准，具体表现在对业务相关的信用审核制度欠缺，应收账款催收制度欠缺等方面。在存货管理中，存货管理的水平实际上反应的是企业在资金运用调度上的水平，过重存货管理压力必然让企业承担过重的资金使用压力。由于存货管理制度的欠缺，存货积压的时间过长，甚至出现了因长久积压存货变

质的现象。不仅如此，W公司在存货管理制度的整体流程上设计不合理，存货在入库，保管，发出等过程中缺乏明确，细致，详尽的存货管理细则，存货管理程序上存在明显的漏洞。存货管理与应收账款的不足，严重影响了W公司在实际生产经营过程中资金回收与运用，这两面的工作必须严格按照制度管理，降低企业在资产管理中资金周转与运用的风险。

由于中小企业在资产管理与财务控制上存在较为严重的漏洞，也就给中小企业的审计工作带来困难，中小企业需要承担更多的审计风险。

三、规避中小企业审计风险的几点对策

1.提高财务管理水平，重视财务管理质量

（1）加强资金管理，提高资金使用水平

资金是企业生存与发展的基础，做好资金管理工作对企业具有重要意义，尤其是资金并不充裕的中小企业。做好企业的资金管理，能够给中小企业带来多方面的好处。首先，中小企业资金并不充裕，资金的管理水平往往直接影响企业的抗风险能力，中小企业在注资以及融资上并没有大型企业的有效渠道，做好资金管理，能够有效地控制中小企业的现金流量。其次，资金本身具有时间价值，倘若是融资得来的资金，因计利息，中小企业也需要承担融集资金的成本。提高资金管理的水平，能够帮助中小企业将资金投入到可以产生实际收益的项目中，获取更为丰富的收益，不仅如此，加强资金的管理，能够降低企业在资金使用上的成本，更好地应对企业在实际生产经营过程中

遇到的变化，更好地回避因为各种情况带来的风险。考虑到资金管理在获取收益与规避风险上的价值，做好中小企业资金管理，提高资金使用水平对于中小企业的重要性可见一斑。

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