银行会计学第三章负债与金融债券
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（三）加强柜面监督，不为客户垫款
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•13
银行会计学第三章负债与金融债券
§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
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•14
银行会计学第三章负债与金融债券
一、单位存款帐户设置及有关规定
② 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
n 开户条件:
① 借款合同、借据 ② 基本存款帐户开户行出具证明文件 ③ 非独立核算单位开户证明等
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•19
银行会计学第三章负债与金融债券
（3）临时存款帐户
概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
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•21
银行会计学第三章负债与金融债券
2、按存取款形式分类 （1）支票帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办 理存取现金的帐户。
n 规定：
①适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳 定、较高的个人。
②必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票， 套取银行信任。
⑤ 有固定经营场所
⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额
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•18
银行会计学第三章负债与金融债券
（2）一般存款帐户
n 概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本 存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立的银行结算帐户。
n 规定：
① 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取.
业务场景： 大华公司向开户行A网点购买两本现金支票，每本25张，
每张1.2元。
处理流程： 大华公司填写购买支票申请书，交银行接柜员——柜员
给支票打上空白标识后，开收费单，并直接从大华公司的活 期账户中收费，打印客户收费单和凭证出售单——客户签字 后——第二联留存银行，出售凭证给大华公司。
账务处理： 借：单位活期存款——A大华公司户 60 贷：其他营业收入——A工本费收入户 60
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•4
银行会计学第三章负债与金融债券
一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
货币资金
•（对 象）
社会再生产暂时闲 置
居民生活节约待用
•（来源）
信用方 式
聚集起 来（
方 式）
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•5
银行会计学第三章负债与金融债券
•12
银行会计学第三章负债与金融债券
三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
的定期款项。 按存款的种类及存款单位进行明细核算。
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银行会计学第三章负债与金融债券
3、“应付利息 ”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各
种借款发生的当期应付而未付的利息额。 按存款、借款的种类进行明细核算。
4、“利息支出”科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借
2、一般存款 ——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（三）按存款稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。
2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
（四）按存款支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。
n ④确认印鉴卡片
n ⑤收取开户手续费并向单位发售业务凭证
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银行会计学第三章负债与金融债券
案例1——单位客户开户
业务场景： 单位客户大华公司到一分行A网点开立单位活期结算户，
交付开户手续费200元。
处理流程： 大华公司将开户资料及开户申请书提交接柜员申请开立基
本存款户——柜员收妥资料，为客户办理开户登记，客户交付 开户手续费，业务办理成功打印开户通知书——客户签字后， 第二联留存银行。开户后客户预留印鉴卡。 （注：银行开立基本存款户，需要先向人民银行申请，取得开 户许可证后方可完成开户，一般需要7天的时间，这里主要是 讲述账务流程，省略开户许可证流程。）
2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
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•11
银行会计学第三章负债与金融债券
（五）按存款性质分类
1、原始存款 ——亦称“现金存款”或“直接存款”
2、派生存款 ——亦称“转帐存款”或“间接存款”
（六）按存款币种分类
1、人民币存款
2、外币存款
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票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑 付的核算。
本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。
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•3
银行会计学第三章负债与金融债券
§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
⑤登记现付日记簿、分户帐
⑥盖章
（4）会计分录 ——与存入分录相反
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⑦付款
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银行会计学第三章负债与金融债券
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银行会计学第三章负债与金融债券
案例4——单位客户取现
业务场景： 大华公司到A网点要求取现6 000元。。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（二）帐户的种类
• 1、按资金管理要求分 类
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银行会计学第三章负债与金融债券
（1）基本存款帐户
n 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立 的银行结算帐户。
n 规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
表外帐（支票出库）： 付出：重要空白凭证——现金支票户
2（本）
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银行会计学第三章负债与金融债券
3、支取现金
（1）业务流程
——先记帐，后付款。
（2）记帐凭证ຫໍສະໝຸດ 会计柜组——现金支票
①审核
（3）核算手续
②输入交易码3157 ③输入账号
单 位
1
2
④输入凭证号码、金额（自动减 钱箱数）
收费账务处理分录： 借：现金——A柜员户 贷：手续费及佣金收入
200 200
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银行会计学第三章负债与金融债券
2、存人现金
（1）业务流程 ——先收款，后记帐。
（2）记帐凭证
①回
——现金解款单（一式两联） 单 ②传票
（3）核算手续
单 位
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综合员
①
①审核凭证
③输入交易码3156
• 存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
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•6
银行会计学第三章负债与金融债券
金融债券？
指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法 规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关部 门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
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银行会计学第三章负债与金融债券
（4）专用存款帐户 n 概念：
（一）帐户的设置 n 银行存款帐户？（银行结算账户）
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
n 银行存款帐户的作用？
银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、 监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
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②收款
②
④输入账号、金额（自动增加钱箱数）
⑤登记现收日记簿、分户账（自动处 理）
⑥盖章
⑦退还回单
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银行会计学第三章负债与金融债券
（4）会计分录
借：现金 贷：单位活期存款——××单位户
案例2——单位客户存现
业务场景： 大华公司往活期结算户存入现金10万元。
处理流程： 大华公司填写现金缴款单，连同现金提交接柜员
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•2
银行会计学第三章负债与金融债券
本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是
组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各
种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支
银行会计学第三章负债 与金融债券
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2020/12/21
银行会计学第三章负债与金融债券
序言
上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分 内容基本核算方法。这只是银行会计核算方法的基本 原理、账务核算的基本程序、要求和规定。而银行的 业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基 本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相 应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章 开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即 各项业务核算方法。
——指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用 途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。
n 规定：
单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技 术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开 设该户进行专户管理。
n 开户条件：
提供经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定等书面证明。
存取方式
现金存 支票户
取
存折户
•23
银行会计学第三章负债与金融债券
（一）会计科目设置及使用
1、“单位活期存款”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位（包括
企业、事业单位，机关、社会团体等）存入的活期存款。 按存款种类及存款单位进行明细核算。
2、“单位定期存款”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位存入
③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现 金的支取只能通过基本存款帐户办理；
④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。
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•17
银行会计学第三章负债与金融债券
n 开户条件：
① 开户申请书
②《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关部门批文或 证件
③ 开户许可证
④ 单位有权签章人的印鉴卡
2、个人储蓄存款（对私存款） ——指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存 款。
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•9
银行会计学第三章负债与金融债券
（二）按存款来源途径分类
1、财政性存款 ——指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财 政资产。（即各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的 各级资金以及财政安排的专项资金。）
——柜员核实无误后，存入大华公司的活期账户。
账务处理分录：
借：现金——A柜员户
100 000
贷：单位活期存款——A大华公司户 100 000
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银行会计学第三章负债与金融债券
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•30
银行会计学第三章负债与金融债券
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银行会计学第三章负债与金融债券
案例3——单位客户购买支票
2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构
3、创造了社会公众投资渠道，完善金融市场
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•7
银行会计学第三章负债与金融债券
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•金融债券 17%
•8
银行会计学第三章负债与金融债券
二、存款的分类
（一）按存款对象分类
1、单位存款（对公存款） ——指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部 队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。
n 开户条件：
基本存款帐户的存款人。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（2）存折帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭存折（卡）办理存取现金的 帐户。
n 规定：
适应于生产规模较小，收支不太频繁的单位和个人。
二、单位活期存款业务的核算
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单位活期存款
转帐存取 同城 异地
款业务中发生的利息费用支出。 按支出项目进行明细核算。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（二）支票户存取现金业务程序及核算
1、开户
（1）单位手续 n ①开户申请书 n ②有关开户文件 n ③印鉴卡
（2）银行手续
n ①审批
n ②登记“开销户登记簿”
n ③确定所属会计科目、编排帐号、开立分户帐页
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银行会计学第三章负债与金融债券
§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
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银行会计学第三章负债与金融债券
一、单位存款帐户设置及有关规定
② 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
n 开户条件:
① 借款合同、借据 ② 基本存款帐户开户行出具证明文件 ③ 非独立核算单位开户证明等
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银行会计学第三章负债与金融债券
（3）临时存款帐户
概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
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银行会计学第三章负债与金融债券
2、按存取款形式分类 （1）支票帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办 理存取现金的帐户。
n 规定：
①适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳 定、较高的个人。
②必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票， 套取银行信任。
⑤ 有固定经营场所
⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额
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银行会计学第三章负债与金融债券
（2）一般存款帐户
n 概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本 存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立的银行结算帐户。
n 规定：
① 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取.
业务场景： 大华公司向开户行A网点购买两本现金支票，每本25张，
每张1.2元。
处理流程： 大华公司填写购买支票申请书，交银行接柜员——柜员
给支票打上空白标识后，开收费单，并直接从大华公司的活 期账户中收费，打印客户收费单和凭证出售单——客户签字 后——第二联留存银行，出售凭证给大华公司。
账务处理： 借：单位活期存款——A大华公司户 60 贷：其他营业收入——A工本费收入户 60
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银行会计学第三章负债与金融债券
一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
货币资金
•（对 象）
社会再生产暂时闲 置
居民生活节约待用
•（来源）
信用方 式
聚集起 来（
方 式）
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银行会计学第三章负债与金融债券
三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
的定期款项。 按存款的种类及存款单位进行明细核算。
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3、“应付利息 ”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各
种借款发生的当期应付而未付的利息额。 按存款、借款的种类进行明细核算。
4、“利息支出”科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借
2、一般存款 ——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
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（三）按存款稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。
2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
（四）按存款支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。
n ④确认印鉴卡片
n ⑤收取开户手续费并向单位发售业务凭证
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银行会计学第三章负债与金融债券
案例1——单位客户开户
业务场景： 单位客户大华公司到一分行A网点开立单位活期结算户，
交付开户手续费200元。
处理流程： 大华公司将开户资料及开户申请书提交接柜员申请开立基
本存款户——柜员收妥资料，为客户办理开户登记，客户交付 开户手续费，业务办理成功打印开户通知书——客户签字后， 第二联留存银行。开户后客户预留印鉴卡。 （注：银行开立基本存款户，需要先向人民银行申请，取得开 户许可证后方可完成开户，一般需要7天的时间，这里主要是 讲述账务流程，省略开户许可证流程。）
2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（五）按存款性质分类
1、原始存款 ——亦称“现金存款”或“直接存款”
2、派生存款 ——亦称“转帐存款”或“间接存款”
（六）按存款币种分类
1、人民币存款
2、外币存款
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票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑 付的核算。
本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。
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§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
⑤登记现付日记簿、分户帐
⑥盖章
（4）会计分录 ——与存入分录相反
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⑦付款
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案例4——单位客户取现
业务场景： 大华公司到A网点要求取现6 000元。。
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（二）帐户的种类
• 1、按资金管理要求分 类
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（1）基本存款帐户
n 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立 的银行结算帐户。
n 规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
表外帐（支票出库）： 付出：重要空白凭证——现金支票户
2（本）
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3、支取现金
（1）业务流程
——先记帐，后付款。
（2）记帐凭证ຫໍສະໝຸດ 会计柜组——现金支票
①审核
（3）核算手续
②输入交易码3157 ③输入账号
单 位
1
2
④输入凭证号码、金额（自动减 钱箱数）
收费账务处理分录： 借：现金——A柜员户 贷：手续费及佣金收入
200 200
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2、存人现金
（1）业务流程 ——先收款，后记帐。
（2）记帐凭证
①回
——现金解款单（一式两联） 单 ②传票
（3）核算手续
单 位
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综合员
①
①审核凭证
③输入交易码3156
• 存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
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金融债券？
指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法 规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关部 门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
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（4）专用存款帐户 n 概念：
（一）帐户的设置 n 银行存款帐户？（银行结算账户）
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
n 银行存款帐户的作用？
银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、 监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
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②收款
②
④输入账号、金额（自动增加钱箱数）
⑤登记现收日记簿、分户账（自动处 理）
⑥盖章
⑦退还回单
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（4）会计分录
借：现金 贷：单位活期存款——××单位户
案例2——单位客户存现
业务场景： 大华公司往活期结算户存入现金10万元。
处理流程： 大华公司填写现金缴款单，连同现金提交接柜员
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本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是
组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各
种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支
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序言
上一章学习了银行会计核算方法体系的第一部分 内容基本核算方法。这只是银行会计核算方法的基本 原理、账务核算的基本程序、要求和规定。而银行的 业务种类很多，各项业务活动特点各一，因此须在基 本核算方法的基础上结合银行各项业务的特点采取相 应的核算和监督方法进行具体的业务处理。故从本章 开始学习银行会计核算方法体系的第二部分内容，即 各项业务核算方法。
——指单位存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用 途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。
n 规定：
单位存款人拥有的基本建设资金、技术改造拨款、技 术研究拨款、职工医保、住房公积金等特定用途款项应开 设该户进行专户管理。
n 开户条件：
提供经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规 定等书面证明。
存取方式
现金存 支票户
取
存折户
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银行会计学第三章负债与金融债券
（一）会计科目设置及使用
1、“单位活期存款”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位（包括
企业、事业单位，机关、社会团体等）存入的活期存款。 按存款种类及存款单位进行明细核算。
2、“单位定期存款”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收单位存入
③单位日常经营活动的资金收付及存款人的工资、奖金等现 金的支取只能通过基本存款帐户办理；
④人民银行负责存款帐户“开户登记证”的管理。
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银行会计学第三章负债与金融债券
n 开户条件：
① 开户申请书
②《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关部门批文或 证件
③ 开户许可证
④ 单位有权签章人的印鉴卡
2、个人储蓄存款（对私存款） ——指银行吸收的城乡居民闲置和节余的现金所形成的存 款。
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（二）按存款来源途径分类
1、财政性存款 ——指各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财 政资产。（即各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的 各级资金以及财政安排的专项资金。）
——柜员核实无误后，存入大华公司的活期账户。
账务处理分录：
借：现金——A柜员户
100 000
贷：单位活期存款——A大华公司户 100 000
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案例3——单位客户购买支票
2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构
3、创造了社会公众投资渠道，完善金融市场
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•金融债券 17%
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银行会计学第三章负债与金融债券
二、存款的分类
（一）按存款对象分类
1、单位存款（对公存款） ——指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部 队等具有团体法人的营业执照和社团登记的存款。
n 开户条件：
基本存款帐户的存款人。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（2）存折帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭存折（卡）办理存取现金的 帐户。
n 规定：
适应于生产规模较小，收支不太频繁的单位和个人。
二、单位活期存款业务的核算
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单位活期存款
转帐存取 同城 异地
款业务中发生的利息费用支出。 按支出项目进行明细核算。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（二）支票户存取现金业务程序及核算
1、开户
（1）单位手续 n ①开户申请书 n ②有关开户文件 n ③印鉴卡
（2）银行手续
n ①审批
n ②登记“开销户登记簿”
n ③确定所属会计科目、编排帐号、开立分户帐页