银行会计学第三章负债与金融债券
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第3章---银行负债业务
存款增长是银行扩张的基础，存款的定价是 商业银行吸收存款的成本，因此，银行必须在增 长和盈利作出选择。 • 银行存款定价与经营目标的关系
存款价格变动
银行存贷款利差的变动
银行的净利 润与银行存 贷款增长
客户对存款数量与组合的决定
银行存款量与构成
16
2.存款工具定价方法
• 商业银行存款定价的方法
（1） 成本加利润存款定价法 （2） 存款的边际成本定价法 为不同的客户制定不同的价格 （差别定价法） （3）存款的其他 定价方法 根据客户与银行的关系定价
14
活期存款
整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 定活两便 通知存款 教育储蓄
1、存款业务
我国 商业 银行 负债 业务 具体 组成 部分
定期存款
个人定期 储蓄业务
储蓄存款 向中央银行借款
同业拆借
转贴现
回购协议 欧洲货币市场借款
2.其他负债业务
其他短期借款渠道
长期借款
15
第二节 存款的定价
1.存款的定价与银行经营目标
18
加权平均税前资金成本率=∑各种负债权重×（资金成本率/盈利性资产比 重 或者） 活期存款/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少 生息资产的程度 +定期与储蓄存款/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少 生息资产的程度 +货币市场借款/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少生 息资产的程度 +股权资本/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少生息资 产的程度 =200/500x8%/1-15%+200/500x10%/1-5%+50/500x10%/12%+50/500x20%/100%=11% 银行管理者必须肯定他们能够得到的贷款与其他盈利资产组合的 税前收益率至少不低于11%。如果银行的收益率高于11%，银行还可 以增加股东红利或者增加利润留成。
存款价格变动
银行存贷款利差的变动
银行的净利 润与银行存 贷款增长
客户对存款数量与组合的决定
银行存款量与构成
16
2.存款工具定价方法
• 商业银行存款定价的方法
（1） 成本加利润存款定价法 （2） 存款的边际成本定价法 为不同的客户制定不同的价格 （差别定价法） （3）存款的其他 定价方法 根据客户与银行的关系定价
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活期存款
整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 定活两便 通知存款 教育储蓄
1、存款业务
我国 商业 银行 负债 业务 具体 组成 部分
定期存款
个人定期 储蓄业务
储蓄存款 向中央银行借款
同业拆借
转贴现
回购协议 欧洲货币市场借款
2.其他负债业务
其他短期借款渠道
长期借款
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第二节 存款的定价
1.存款的定价与银行经营目标
18
加权平均税前资金成本率=∑各种负债权重×（资金成本率/盈利性资产比 重 或者） 活期存款/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少 生息资产的程度 +定期与储蓄存款/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少 生息资产的程度 +货币市场借款/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少生 息资产的程度 +股权资本/总筹集资金x利息与非利息成本/100%-储备要求等减少生息资 产的程度 =200/500x8%/1-15%+200/500x10%/1-5%+50/500x10%/12%+50/500x20%/100%=11% 银行管理者必须肯定他们能够得到的贷款与其他盈利资产组合的 税前收益率至少不低于11%。如果银行的收益率高于11%，银行还可 以增加股东红利或者增加利润留成。
3银行会计学__负债业务皮豆文库
银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结 算的人民币活期存款账户。它按存款人分为单位银行结算账户 和个人银行结算账户。
（1）单位存款账户的开立。单位银行结算账户按用途分为基 本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
（2）个人存款账户的开立。存款人凭个人身份证件以自然人 名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的 可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。如有使用支 票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷 记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。
基本存款账户
是存款人办理日常转帐结算和现金收付的 主要账户。
该账户的资金主要来源于单位间的流动资 金存款和机关团体单位的经费存款。
银行：支票作转账借方传票，填制一式三 联“单位定期存款单”，以第一联代定期 存款转账贷方传票：
借：吸收存款－活期存款―×单位户
贷：吸收存款－定期存款―×单位户
付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书
(2）支取定期存款
卡片账与原存单核对 计算出利息，填制利息清单，并在存单上加
盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账借 方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账 传票。
1． 按流动性大小划分
银行的负债可分为流动负债和非流动负债两大类。
2． 按负债现时是否确定划分
按产生负债的事实是否明确、未来偿付金额、偿付日期和受 偿人是否明确或是否可合理确定划分为：
（1）可确定性负债。可确定性负债是指产生事实已确定，未 来偿付金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太明确、但可以 合理地加以估计的负债。
（2）或有负债。或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在 义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 或有负债在当前具有较大的不确定性。
（1）单位存款账户的开立。单位银行结算账户按用途分为基 本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
（2）个人存款账户的开立。存款人凭个人身份证件以自然人 名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的 可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。如有使用支 票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷 记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。
基本存款账户
是存款人办理日常转帐结算和现金收付的 主要账户。
该账户的资金主要来源于单位间的流动资 金存款和机关团体单位的经费存款。
银行：支票作转账借方传票，填制一式三 联“单位定期存款单”，以第一联代定期 存款转账贷方传票：
借：吸收存款－活期存款―×单位户
贷：吸收存款－定期存款―×单位户
付出：重要空白凭证-单位定期存款证实书
(2）支取定期存款
卡片账与原存单核对 计算出利息，填制利息清单，并在存单上加
盖“结清”戳记；以存单代定期存款转账借 方传票，卡片账作附件；编制三联特种转账 传票。
1． 按流动性大小划分
银行的负债可分为流动负债和非流动负债两大类。
2． 按负债现时是否确定划分
按产生负债的事实是否明确、未来偿付金额、偿付日期和受 偿人是否明确或是否可合理确定划分为：
（1）可确定性负债。可确定性负债是指产生事实已确定，未 来偿付金额、偿付日期和受偿人明确，或虽不太明确、但可以 合理地加以估计的负债。
（2）或有负债。或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在 义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 或有负债在当前具有较大的不确定性。
第三章负债业务的经营管理
第三章负债业务的经营管理第一篇：第三章负债业务的经营管理第三章负债业务的经营管理一、名词解释银行负债活期存款可转让定期存单自动转账业务协定账户可用资金成本边际存款成本同业拆借再贴现回购协议担保债券浮动利率债券次级债外国债券欧洲金融债券二、填空1.商业银行负债有广义和狭义之分，广义负债指（），包括（）和（）等二级资本的内容；狭义负债主要指（）、（）等一切非资本性的债务。
2.商业银行的负债主要由（）、（）和（）组成。
3.各国商业银行的传统存款业务有（）、（）和（）。
4.存款工具的营销由（）、（）、（）和促销等环节构成。
5.NOW账户的创新体现在（）。
6.可转让定期存单的创新体现在（）。
7.（）是自动转账账户的进一步创新。
8.商业银行的短期借款有（）、（）、（）、（）以及欧洲货币市场借款等主要渠道。
9.衡量存款稳定性的主要指标有（）和（）。
10.在存款管理中，活期存款的发展战略应以不削弱银行（）为条件，定期存款的发展不以（）为目标，而应与银行存款的（）能力相适应。
11.商业银行长期借款一般采用（）的形式。
三、单项选择1、企业存款、财政性存款和储蓄存款是按（）划分的。
Ａ存款对象Ｂ存款的经济性质Ｃ存款的用途Ｄ货币的种类2、活期存款、定期存款是按（）划分的。
Ａ存款对象Ｂ存款的经济性质Ｃ存款的期限Ｄ货币的种类3、原始存款和派生存款是按（）划分的。
Ａ存款对象Ｂ存款的经济性质Ｃ存款的用途Ｄ货币的种类4、以支付命令书取代支票，并可以自由转让流通的活期存款账户是（）A可转让支付命令账户B货币市场存款C协定账户D特种支票存款账户5、属于创新的活期存款工具的是（）。
A可转让支付命令账户B货币市场存款C可转让定期存单D联立定期储蓄6、属于创新的定期存款工具的是（）。
A可转让支付命令账户B货币市场存款C超级可转让支付命令账户D特种储蓄存款7、属于创新的储蓄存款工具的是（）。
A可转让支付命令账户B货币市场存款C可转让定期存单D指数存款证8、在中国，同业拆借的期限最长为（）。
金融会计学 (三)共79页
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率 2、丰富了银行负债业务种类，调整负债结构 3、创造了社会公众投资渠道，完善金融市场
7
二、存款的分类
（一）按其对象分类 1、单位存款 ——指银行吸收的各类企业、事业单位、机关、学校、部队等具有团体
法人的营业执照和社团登记的存款。
上结合银行各项业务的特点采取相应的核算和
监督方法进行具体的业务处理。故从本章开始
我们要针对银行各项业务活动的特点学习核算
方法体系的第二部分内容，即各项业务核算方
法。
2
本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债
业务，是组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，
对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
（三）加强柜面监督，不为客户垫款
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§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
掌握各种存款业务和金融债券业务的账务处理和利
息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点是： 单位存款帐户的种类与管 理；单位存款支票户存取核算手续以及个人活期存 款和个人整存整取、零存整取定期存款的核算手续； 金融债券发行与兑付的核算。
本章的难点是： 利息计算方法。 3
§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
银行会计第三章
利息；若剩余定期存款低于起存金额，对该项定期存款予以清 户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计 息）。
（4）逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款
利率计算利息（不分段计息）。
（5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办 理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告
（四）对账与销户
• 对账 ——随时 ——定期 • 销户
三、个人储蓄存款业务的核算
储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，
是指商业银行吸收的城乡居民个人生
活结余或待用的资金形成的存款。
（一）有关规定
原则：存款 自愿、取款 自由、存款 有息、为储 户保密
实名制的 规定： 身份证件 的姓名 保守秘密
有关规定
二、单位存款业务的核算
单位存款
定义
单位存款，又称对公存 款，是指企事业单位、 机关团体、部队和个体 经营者等在金融机构存 入的款项。
种类
单位活期存款
单位定期存款
单位通知存款 单位协定存款
（一）单位活期存款业务的核 算
• 单位活期存款是在存入时不约定存期， 客户可根据需要随时存取，并按结息期 计算利息的存款。 支票户存取
利息税
（二）储蓄存款的种类
整存整取 活期储蓄存款 零存整取 定期储蓄存款 整存零取
储 蓄 存 款
定活两便储蓄存款
存本取息
教育储蓄存款
个人通知储蓄存款
（三）活期储蓄存款的核算
• 活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折 和预留密码或印鉴随时存取款项。 • 1、开户与续存的处理 • 由储户填写一联“活期储蓄存款凭条” • 经办员经审查存款凭条和点收现金无误后 ，登记“开销户登记簿”编列账号 • 根据存款金额查算出应计利息积数 • 续存时，亦应开具存款凭条 • 方法基本与前述开户手续相同
（4）逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款
利率计算利息（不分段计息）。
（5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办 理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告
（四）对账与销户
• 对账 ——随时 ——定期 • 销户
三、个人储蓄存款业务的核算
储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，
是指商业银行吸收的城乡居民个人生
活结余或待用的资金形成的存款。
（一）有关规定
原则：存款 自愿、取款 自由、存款 有息、为储 户保密
实名制的 规定： 身份证件 的姓名 保守秘密
有关规定
二、单位存款业务的核算
单位存款
定义
单位存款，又称对公存 款，是指企事业单位、 机关团体、部队和个体 经营者等在金融机构存 入的款项。
种类
单位活期存款
单位定期存款
单位通知存款 单位协定存款
（一）单位活期存款业务的核 算
• 单位活期存款是在存入时不约定存期， 客户可根据需要随时存取，并按结息期 计算利息的存款。 支票户存取
利息税
（二）储蓄存款的种类
整存整取 活期储蓄存款 零存整取 定期储蓄存款 整存零取
储 蓄 存 款
定活两便储蓄存款
存本取息
教育储蓄存款
个人通知储蓄存款
（三）活期储蓄存款的核算
• 活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折 和预留密码或印鉴随时存取款项。 • 1、开户与续存的处理 • 由储户填写一联“活期储蓄存款凭条” • 经办员经审查存款凭条和点收现金无误后 ，登记“开销户登记簿”编列账号 • 根据存款金额查算出应计利息积数 • 续存时，亦应开具存款凭条 • 方法基本与前述开户手续相同
第三章商业银行负债
2020/6/19
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第三节 商业银行借款
2020/6/19
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一、借款分类
（一）短期借款
1.同业借款
2.向中央银行借款
3.转贴现
4.回购协议
5.欧洲货币市场借款
6.大面额存单
（二）长期借款——金融债券
1.一般性金融债券
2.资本性金融债券
2020/6/19 3.国际金融债券
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二、借款管理
（一）短期借款管理
2020/6/19
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四、存款营销策略
（一）准备 1.研究存款主体的需求 1）了解客户的存款个性需求 2）剖析客户存款的共性需求 u 生存需要 u 安全需要 u 发展需要 u 尊重需要
2020/6/19
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2.分析银行内部运作的差距 1）观念上的差距 2）市场定位的差距 3）服务上的差距 4）大众传播及公共关系的差距 5）经营管理和规范市场的差距
1.交易帐户 u 活期存款 u 可转让支付命令 u 货币市场存款帐户 u 自动转帐制度
2.非交易帐户 u 储蓄存款
u 定期存款
2020/6/19
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（一）我国商业银行存款
1.定期存款 2.活期存款 3.教育储蓄 4.零存整取定期储蓄 5.定活两便存款 6.个人通知存款 7.存本取息定期储蓄
二、传统的存款
2020/6/19
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二、负债的作用
1.是吸收资金的主要来源 2.是保持流动性的手段 3.构成社会流通中的货币量 4.联系社会各界联系的主要渠道
三、负债的构成
主要由存款、借款和其他负债构成
中国工商银行负债结构表
单位(亿元)
第二节 存款和存款营销策略
2020/6/19
商业银行 第3章负债业务的经营管理练习题
第三章负债业务的经营管理本章的重要概念：可用资金成本;边际存款成本；自动转账存款；大面额存单；再贴现；再贷款；回购协议；同业拆借；担保债券；浮动利率债券；付息金融债券;外国金融债券第一节银行负债的作用和构成一、判断题1.虽然商业银行作为信用中介，但负债并不是其最基本、最基础的业务。
2.商业银行的全部资金来源中，80％以上来源于负债。
负债结构和成本的变化，不能决定着银行资金转移价格的高低，也不能影响银行的盈利水平和风险状况。
3.根据《巴塞尔协议》的标准,银行负债提供了银行92%的资金来源。
4.商业银行通过资产业务把社会各方面的闲置资金集中起来,能在社会资金存量不变的情况下，扩大社会生产资金的总量。
5.社会一些经济单位的闲置资金和货币收支，离不开银行的负债业务。
6.虽然各国金融体制的差异和金融市场发达程度的不同，但各国商业银行的负债结构是相同的或接近相同的.7.不管是在那一个国家，存款始终是商业银行的主要负债，也是银行经常性的资金来源.8.改革开放以来，我国银行存款始终处于高速增长的同时,存款结构则发生了重大变化。
9.我国城乡居民储蓄存款（住户存款)占全部金融结构存款总额的比重不断上升，由20世纪80年代初的20%左右上升到现在的50%左右。
10.我国的企业存款虽然也增长较快，由于主要依靠银行贷款的增长和财政支出的增加，因此基本稳定,其增长幅度也明显要高于储蓄存款。
二、单选题1.商业银行的负债作为债务，是商业银行所承担的一种(）,银行必须用自己的资产或提供的劳务去偿付。
A.经济义务B.负债义务C.普通义务D。
偿还义务2.广义负债是指除银行自有资本以外的一切资金来源,包括资本期票和长期债务资本等（）的内容.A.一级资本B.二级资本C。
一级和二级资本D。
双重资本3.狭义负债主要指银行存款、借款等一切（）的债务。
本章以狭义负债为研究对象。
A。
混合资本性B。
非资本性C.资本性 D.负债性4.商业银行作为信用中介，首先表现为“借者的集中",通过资产业务有效地把资金运用出去,因此（)是商业银行开展资产业务的基础和前提。
《商业银行会计》(第三章)
商业银行的金融业务
信用卡业务
学习商业银行的信用卡业务模式，以及相关风险和盈利模式。
保险业务
探索商业银行如何开展保险业务，以及为客户提供的保险产品。
投资银行业务
了解商业银行在投资银行领域的角色和服务，以及与其他银行活动的区别。
未来商业银行的展望
科技创新
战略发展
探索技术如何改变商业银行的运 营方式，并对未来趋势做出预测。
商业银行会计
从商业银行的概述开始，了解商业银行的角色与职能，组织架构，资产和负 债，贷款和放款，存款和存款准备金等重要内容。
商业银行的风险管理
1
信用风险
掌握信用风险管理和控制策略，确保商业银行的资产避免损失。
2
利率风险
了解利率风险的特点，运用风险管理工具来保护商业银行利润。
3
汇率风险
学习汇率风险的管理方法，确保商业定战略以保持 竞争力。
国际交易
探索商业银行如何适应全球化经 济并参与国际交易的机会和挑战。
商业银行的资本结构
股东资本
了解股东资本的重要性，以及 商业银行如何维持适当的资本 储备。
债务融资
探索商业银行债务融资的方式 和相关风险。
利润再投资
学习商业银行如何将利润再投 资以维持业务运营。
商业银行的财务报表
利润表 资产负债表
了解商业银行如何汇总和呈现其收入、费用和利 润。
探索商业银行的资产和负债状况，了解其财务稳 定性。
商业银行第三章负债业务
商业银行第三章负债业务
第三节 银行存款的经营管理
一、积极经营与提高存款稳定性的策略
（一）银行存款的积极经营策略 § 对银行而言，存款实质上是一种被动负债。
积极的经营策略： § 在储蓄存款方面：
1.重视利率的杠杆作用和优质高效服务的开发，并针 对客户的储蓄动机设计多样化的储蓄存款工具； 2.重视营销工作，做好广告宣传，加强外勤工作，合 理设置网点； 3.重视储蓄业务操作的现代化建设，改善服务态度。 § 在企业存款方面： 应以提供全方位的信用服务，密切银行与企业的关系 为核心，开发多样化的存款工具，努力以贷养存，做 到存贷结合，并能结合银行的资产业务和中间业务， 协助企业管好、用好资金等。
商业银行第三章负债业务
6.加权平均成本。指存款资金的每单位平均借入 成本。
2.定期存款工具创新 （1）可转让定期存单(CDs) ▪ 是指按某一固定期限和一定利率存入银行的资金 可在市场上买卖的票证。由花旗银行首先创办此 业务。 § 可转让定期存单的特点： 面额较大，利率高于同期储蓄存款，可在二级市 场转让，因而对客户颇具吸引力。 § 1986年，我国交行首先引进大面额可转让存单， 由于利率高于同期储蓄存款，颇受欢迎，但取消 利率优惠后，推销就比较困难，主要原因是我国 尚未形成定期存单转让的二级市场。
商业银行第三章负债业 务
2020/11/8
商业银行第三章负债业务
第第一一节节 银银行行负负债债的的作作用用与与构构成成
一、银行负债的概念
§ 负债是银行在经营活动中形成的尚未偿还的经济义务。 § 负债的基本特点：
（1）它必须是现实的、优先存在的经济义务。 （2）它的数量必须能够用货币来确定。 （3）负债只能偿付以后才消失。 § 银行负债有狭义和广义之分： 广义负债是指除银行自有资本以外的一切资金来源； 狭义负债主要指银行存款、借款等一切非资本性债务。
第三节 银行存款的经营管理
一、积极经营与提高存款稳定性的策略
（一）银行存款的积极经营策略 § 对银行而言，存款实质上是一种被动负债。
积极的经营策略： § 在储蓄存款方面：
1.重视利率的杠杆作用和优质高效服务的开发，并针 对客户的储蓄动机设计多样化的储蓄存款工具； 2.重视营销工作，做好广告宣传，加强外勤工作，合 理设置网点； 3.重视储蓄业务操作的现代化建设，改善服务态度。 § 在企业存款方面： 应以提供全方位的信用服务，密切银行与企业的关系 为核心，开发多样化的存款工具，努力以贷养存，做 到存贷结合，并能结合银行的资产业务和中间业务， 协助企业管好、用好资金等。
商业银行第三章负债业务
6.加权平均成本。指存款资金的每单位平均借入 成本。
2.定期存款工具创新 （1）可转让定期存单(CDs) ▪ 是指按某一固定期限和一定利率存入银行的资金 可在市场上买卖的票证。由花旗银行首先创办此 业务。 § 可转让定期存单的特点： 面额较大，利率高于同期储蓄存款，可在二级市 场转让，因而对客户颇具吸引力。 § 1986年，我国交行首先引进大面额可转让存单， 由于利率高于同期储蓄存款，颇受欢迎，但取消 利率优惠后，推销就比较困难，主要原因是我国 尚未形成定期存单转让的二级市场。
商业银行第三章负债业 务
2020/11/8
商业银行第三章负债业务
第第一一节节 银银行行负负债债的的作作用用与与构构成成
一、银行负债的概念
§ 负债是银行在经营活动中形成的尚未偿还的经济义务。 § 负债的基本特点：
（1）它必须是现实的、优先存在的经济义务。 （2）它的数量必须能够用货币来确定。 （3）负债只能偿付以后才消失。 § 银行负债有狭义和广义之分： 广义负债是指除银行自有资本以外的一切资金来源； 狭义负债主要指银行存款、借款等一切非资本性债务。
商业银行经营学-第三章--负债业务的经营管理ppt课件
3、金融市场存款账户的定价 既取决于市场竞争，又取决于能否保持原来的利差
多数银行按周调整存款账户利率，少数按日定价； 多数银行保证1周存款利率不变，少数保证1月或不保证 4、定期存单市场按银行层次定价
美国，1974年前定期存单市场分两个层次； 1974年后分四个层次：
1980年代以来，转向按银行信誉分档次
四、存款规模控制 1、宏观上评判存款总额适度性 （1）存款总额 / GDP （2）企业存款总额 / 企业销售总额或流动资金占用总额 （3）居民存款总额 / 居民收入总额
三个比率对正常状态均值的利差程度，小则适度 2、银行经营管理判断适度性
标准：存款资金在多大程度上，被实际运用于贷款和投资 存款期限结构，满足资产业务需要（超额储备），又适当降低成本
扩大存款客户数量；提供优质高效服务；提高存款平均占用天数
二、存款成本管理
（一）存款成本的构成 1、利息成本 2、营业成本：其它成本、服务成本，指除利息外的其它所有开支 3、资金成本：为服务客户存款而支付的一切费用
资金成本率吸 利收 息的 成全 本 营 部业 存成 款本 资
4、可用资金成本：也称资金转移价格 可用资金 = 存款总额－法定存款准备金－必要超额准备金 银行可用资金应负担的主部成本，资金成本分析重点
（二）提高存款稳定性的策略措施
1、存款稳定性：存款沉淀率，形成银行中长期和高盈利资产的主 要资金来源。
2、衡量指标
活期存款稳 活 活 定期 期 率存 存款 款平 最均 低余 余额 额 活期平均占用 活天 期数 存 存款 款平 支均 计 付余 算 总额 期 额天
3、银行存款可分为三大类 （1）易变性存款：主要是活期存款→提现、转帐 （2）准变性存款：主要是定活两便存款、通知存款 （3）稳定性存款：主要是定期存款、可转让存单及专项存款 4、经营重点
第03章商业银行的负债管理
8
商业银行的存款业务
存款工具创新的原则： ①创新必须符合存款的基本特征和规范，也就是说 要依据银行存款所固有的功能进行设计，对不同利 率形式、计息方法、服务特点、期限差异、流通转 让程度、提取方式等进行选择、排列和组合，以创 造出无限丰富的存款品种。 ②必须坚持效益性原则，即多种存款品种的平均成 本以不超过原有存款平均成本为原则。 ③银行存款工具创新是一个不断开发的过程。 ④银行存款工具创新必须坚持社会性原则。
11
商业银行的存款业务
6、协定账户（英语全称为agreement account） 存款人开立账户时与银行达成一项协议，协议规定，存
款人在银行同时开立三个账户即储蓄存款账户、支票存款账 户和货币市场互助基金账户，其中支票账户保持在一美元， 储蓄存款账户保持一个较低的余额水平，其余存款全部存入 货币市场互助基金账户。当存款人需要开出支票时，银行主 动把所需资金从储蓄存款账户中转入支票存款账户，然后再 从货币市场互助基金账户划入储蓄存款账户相应金额，以补 足于约定余额；储蓄存款账户余额高于约定余额时，银行主 动将多余部分划入货币市场互助基金账户。货币市场互助基 金账户的收益率高于储蓄存款的利率，故协定账户保证了存 款人获得尽可能多的收益。可以看出，协定账户是银行对自 动转账服务账户的进一步创新发展。
31
我国商业银行的负债结构分析
我国商业银行存款构成的特征
从表中的统计数字可以看出：（1）我国商业银行的存款构成以 储蓄存款为主，商业银行系统的统计和国有商业银行系统的统计 相差不大，2019年储蓄存款占存款总量的47.3%，2009年为43%， 略有下降，国有银行存款中储蓄存款比重2019年为52.6%，2009 年为54%，略有上升，说明我国商业银行资金来源是比较稳定的； （2）占存款比重第二位的是活期存款，2019年为三分之一左右， 2009年下降到23%。相应定期存款比重由2019年的10.5%提高到 2009年的14%，说明商业银行的产品创新带来了存款定期化倾向； （3）我国商业银行体系内部市场结构正在发生变化，股份制商 业银行及其他类型的商业银行近年来得到快速发展，导致存款市 场结构也在改变。从存款总量看，2019年国有商业银行控制了存 款的63.6%，2009年这一比例下降到51.1%。由此看出，我国商 业银行由于竞争的加剧，市场的垄断局面正在逐渐消除。
商业银行的存款业务
存款工具创新的原则： ①创新必须符合存款的基本特征和规范，也就是说 要依据银行存款所固有的功能进行设计，对不同利 率形式、计息方法、服务特点、期限差异、流通转 让程度、提取方式等进行选择、排列和组合，以创 造出无限丰富的存款品种。 ②必须坚持效益性原则，即多种存款品种的平均成 本以不超过原有存款平均成本为原则。 ③银行存款工具创新是一个不断开发的过程。 ④银行存款工具创新必须坚持社会性原则。
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商业银行的存款业务
6、协定账户（英语全称为agreement account） 存款人开立账户时与银行达成一项协议，协议规定，存
款人在银行同时开立三个账户即储蓄存款账户、支票存款账 户和货币市场互助基金账户，其中支票账户保持在一美元， 储蓄存款账户保持一个较低的余额水平，其余存款全部存入 货币市场互助基金账户。当存款人需要开出支票时，银行主 动把所需资金从储蓄存款账户中转入支票存款账户，然后再 从货币市场互助基金账户划入储蓄存款账户相应金额，以补 足于约定余额；储蓄存款账户余额高于约定余额时，银行主 动将多余部分划入货币市场互助基金账户。货币市场互助基 金账户的收益率高于储蓄存款的利率，故协定账户保证了存 款人获得尽可能多的收益。可以看出，协定账户是银行对自 动转账服务账户的进一步创新发展。
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我国商业银行的负债结构分析
我国商业银行存款构成的特征
从表中的统计数字可以看出：（1）我国商业银行的存款构成以 储蓄存款为主，商业银行系统的统计和国有商业银行系统的统计 相差不大，2019年储蓄存款占存款总量的47.3%，2009年为43%， 略有下降，国有银行存款中储蓄存款比重2019年为52.6%，2009 年为54%，略有上升，说明我国商业银行资金来源是比较稳定的； （2）占存款比重第二位的是活期存款，2019年为三分之一左右， 2009年下降到23%。相应定期存款比重由2019年的10.5%提高到 2009年的14%，说明商业银行的产品创新带来了存款定期化倾向； （3）我国商业银行体系内部市场结构正在发生变化，股份制商 业银行及其他类型的商业银行近年来得到快速发展，导致存款市 场结构也在改变。从存款总量看，2019年国有商业银行控制了存 款的63.6%，2009年这一比例下降到51.1%。由此看出，我国商 业银行由于竞争的加剧，市场的垄断局面正在逐渐消除。
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（三）加强柜面监督，不为客户垫款
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•13
银行会计学第三章负债与金融债券
§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
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•14
银行会计学第三章负债与金融债券
一、单位存款帐户设置及有关规定
② 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
n 开户条件:
① 借款合同、借据 ② 基本存款帐户开户行出具证明文件 ③ 非独立核算单位开户证明等
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•19
银行会计学第三章负债与金融债券
（3）临时存款帐户
概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
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•21
银行会计学第三章负债与金融债券
2、按存取款形式分类 （1）支票帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办 理存取现金的帐户。
n 规定：
①适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳 定、较高的个人。
②必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票， 套取银行信任。
⑤ 有固定经营场所
⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额
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•18
银行会计学第三章负债与金融债券
（2）一般存款帐户
n 概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本 存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立的银行结算帐户。
n 规定：
① 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取.
业务场景： 大华公司向开户行A网点购买两本现金支票，每本25张，
每张1.2元。
处理流程： 大华公司填写购买支票申请书，交银行接柜员——柜员
给支票打上空白标识后，开收费单，并直接从大华公司的活 期账户中收费，打印客户收费单和凭证出售单——客户签字 后——第二联留存银行，出售凭证给大华公司。
账务处理： 借：单位活期存款——A大华公司户 60 贷：其他营业收入——A工本费收入户 60
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•4
银行会计学第三章负债与金融债券
一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
货币资金
•（对 象）
社会再生产暂时闲 置
居民生活节约待用
•（来源）
信用方 式
聚集起 来（
方 式）
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•5
银行会计学第三章负债与金融债券
•12
银行会计学第三章负债与金融债券
三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
的定期款项。 按存款的种类及存款单位进行明细核算。
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•24
银行会计学第三章负债与金融债券
3、“应付利息 ”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各
种借款发生的当期应付而未付的利息额。 按存款、借款的种类进行明细核算。
4、“利息支出”科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借
2、一般存款 ——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
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•10
银行会计学第三章负债与金融债券
（三）按存款稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。
2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
（四）按存款支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。
n ④确认印鉴卡片
n ⑤收取开户手续费并向单位发售业务凭证
•26
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银行会计学第三章负债与金融债券
案例1——单位客户开户
业务场景： 单位客户大华公司到一分行A网点开立单位活期结算户，
交付开户手续费200元。
处理流程： 大华公司将开户资料及开户申请书提交接柜员申请开立基
本存款户——柜员收妥资料，为客户办理开户登记，客户交付 开户手续费，业务办理成功打印开户通知书——客户签字后， 第二联留存银行。开户后客户预留印鉴卡。 （注：银行开立基本存款户，需要先向人民银行申请，取得开 户许可证后方可完成开户，一般需要7天的时间，这里主要是 讲述账务流程，省略开户许可证流程。）
2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
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•11
银行会计学第三章负债与金融债券
（五）按存款性质分类
1、原始存款 ——亦称“现金存款”或“直接存款”
2、派生存款 ——亦称“转帐存款”或“间接存款”
（六）按存款币种分类
1、人民币存款
2、外币存款
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票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑 付的核算。
本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。
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•3
银行会计学第三章负债与金融债券
§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
⑤登记现付日记簿、分户帐
⑥盖章
（4）会计分录 ——与存入分录相反
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⑦付款
•33
银行会计学第三章负债与金融债券
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•34
银行会计学第三章负债与金融债券
案例4——单位客户取现
业务场景： 大华公司到A网点要求取现6 000元。。
•15
银行会计学第三章负债与金融债券
（二）帐户的种类
• 1、按资金管理要求分 类
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•16
银行会计学第三章负债与金融债券
（1）基本存款帐户
n 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立 的银行结算帐户。
n 规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
表外帐（支票出库）： 付出：重要空白凭证——现金支票户
2（本）
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银行会计学第三章负债与金融债券
3、支取现金
（1）业务流程
——先记帐，后付款。
（2）记帐凭证ຫໍສະໝຸດ 会计柜组——现金支票
①审核
（3）核算手续
②输入交易码3157 ③输入账号
单 位
1
2
④输入凭证号码、金额（自动减 钱箱数）
收费账务处理分录： 借：现金——A柜员户 贷：手续费及佣金收入
200 200
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银行会计学第三章负债与金融债券
2、存人现金
（1）业务流程 ——先收款，后记帐。
（2）记帐凭证
①回
——现金解款单（一式两联） 单 ②传票
（3）核算手续
单 位
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综合员
①
①审核凭证
③输入交易码3156
• 存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
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•6
银行会计学第三章负债与金融债券
金融债券？
指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法 规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关部 门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
•20
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银行会计学第三章负债与金融债券
（4）专用存款帐户 n 概念：
（一）帐户的设置 n 银行存款帐户？（银行结算账户）
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
n 银行存款帐户的作用？
银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、 监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
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②收款
②
④输入账号、金额（自动增加钱箱数）
⑤登记现收日记簿、分户账（自动处 理）
⑥盖章
⑦退还回单
•28
银行会计学第三章负债与金融债券
（4）会计分录
借：现金 贷：单位活期存款——××单位户
案例2——单位客户存现
业务场景： 大华公司往活期结算户存入现金10万元。
处理流程： 大华公司填写现金缴款单，连同现金提交接柜员
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•2
银行会计学第三章负债与金融债券
本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是
组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各
种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支
银行会计学第三章负债 与金融债券
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2020/12/21
银行会计学第三章负债与金融债券
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银行会计学第三章负债与金融债券
§2、单位存款业务的核算
一、单位存款帐户设置及有关规定 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算 四、单位存款利息的计算
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银行会计学第三章负债与金融债券
一、单位存款帐户设置及有关规定
② 存款人不得在同一家银行的几个分支机构多头开立一般 存款帐户.
n 开户条件:
① 借款合同、借据 ② 基本存款帐户开户行出具证明文件 ③ 非独立核算单位开户证明等
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银行会计学第三章负债与金融债券
（3）临时存款帐户
概念：
——指单位存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使 用而开立的银行结算帐户。
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银行会计学第三章负债与金融债券
2、按存取款形式分类 （1）支票帐户 n 概念：
——指存款人在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办 理存取现金的帐户。
n 规定：
①适应于独立核算、财务制度比较健全的企事业单位或收入稳 定、较高的个人。
②必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支票和远期支票， 套取银行信任。
⑤ 有固定经营场所
⑥ 确有转帐结算需要，且帐户经常保持一定的存款余额
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银行会计学第三章负债与金融债券
（2）一般存款帐户
n 概念：
——指存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本 存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开 立的银行结算帐户。
n 规定：
① 存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存,不得办 理现金支取.
业务场景： 大华公司向开户行A网点购买两本现金支票，每本25张，
每张1.2元。
处理流程： 大华公司填写购买支票申请书，交银行接柜员——柜员
给支票打上空白标识后，开收费单，并直接从大华公司的活 期账户中收费，打印客户收费单和凭证出售单——客户签字 后——第二联留存银行，出售凭证给大华公司。
账务处理： 借：单位活期存款——A大华公司户 60 贷：其他营业收入——A工本费收入户 60
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银行会计学第三章负债与金融债券
一、存款和金融债券业务的意义
存款业务？
n 指银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行的被动负债。
货币资金
•（对 象）
社会再生产暂时闲 置
居民生活节约待用
•（来源）
信用方 式
聚集起 来（
方 式）
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三、存款和金融债券业务的核算要求
（一）维护存款人和投资人的合法权益，不断提高服务质量 对单位存款——谁的钱，进谁的帐，由谁支配。 对个人存款——存款自愿，取款自由，存款有息，为储户
保密。 对金融债券——到期应及时办理兑付手续，未到期应按期
支付利息。
（二）正确迅速办理业务，及时提供信息
的定期款项。 按存款的种类及存款单位进行明细核算。
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3、“应付利息 ”科目 本科目属负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各
种借款发生的当期应付而未付的利息额。 按存款、借款的种类进行明细核算。
4、“利息支出”科目 本科目属损益类科目，用来核算银行在进行存款、借
2、一般存款 ——指单位和个人存入并由其自行支配的各种资金。
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银行会计学第三章负债与金融债券
（三）按存款稳定性分类
1、活期存款 ——指在银行营业时间内可以随时存取的存款。
2、定期存款 ——指与存户预先约定期限，一般到期才能支取的存款。
（四）按存款支取方式分类
1、支票户存款 ——指存款人可以凭支票办理款项支取和转帐结算的存款。
n ④确认印鉴卡片
n ⑤收取开户手续费并向单位发售业务凭证
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银行会计学第三章负债与金融债券
案例1——单位客户开户
业务场景： 单位客户大华公司到一分行A网点开立单位活期结算户，
交付开户手续费200元。
处理流程： 大华公司将开户资料及开户申请书提交接柜员申请开立基
本存款户——柜员收妥资料，为客户办理开户登记，客户交付 开户手续费，业务办理成功打印开户通知书——客户签字后， 第二联留存银行。开户后客户预留印鉴卡。 （注：银行开立基本存款户，需要先向人民银行申请，取得开 户许可证后方可完成开户，一般需要7天的时间，这里主要是 讲述账务流程，省略开户许可证流程。）
2、存折户存款 ——指存款人凭存折（卡）办理存取款的存款。
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•11
银行会计学第三章负债与金融债券
（五）按存款性质分类
1、原始存款 ——亦称“现金存款”或“直接存款”
2、派生存款 ——亦称“转帐存款”或“间接存款”
（六）按存款币种分类
1、人民币存款
2、外币存款
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票户存取核算手续；个人活期储蓄存款和个人整存整取、 零存整取定期储蓄存款的核算手续以及金融债券发行与兑 付的核算。
本章的难点：利息计算方法及金融债券发行价格的确定。
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银行会计学第三章负债与金融债券
§1、存款和金融债券业务核算概述
一、存款和金融债券业务的意义 二、存款的分类 三、存款和金融债券业务的核算要求
⑤登记现付日记簿、分户帐
⑥盖章
（4）会计分录 ——与存入分录相反
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⑦付款
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案例4——单位客户取现
业务场景： 大华公司到A网点要求取现6 000元。。
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（二）帐户的种类
• 1、按资金管理要求分 类
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银行会计学第三章负债与金融债券
（1）基本存款帐户
n 概念：
——指存款人因办理日常转帐结算、现金收付业务需要开立 的银行结算帐户。
n 规定：
①基本存款帐户是单位存款人的主办帐户；
②一个单位只能在当地选择一家银行开立一个基本存款帐户；
表外帐（支票出库）： 付出：重要空白凭证——现金支票户
2（本）
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3、支取现金
（1）业务流程
——先记帐，后付款。
（2）记帐凭证ຫໍສະໝຸດ 会计柜组——现金支票
①审核
（3）核算手续
②输入交易码3157 ③输入账号
单 位
1
2
④输入凭证号码、金额（自动减 钱箱数）
收费账务处理分录： 借：现金——A柜员户 贷：手续费及佣金收入
200 200
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2、存人现金
（1）业务流程 ——先收款，后记帐。
（2）记帐凭证
①回
——现金解款单（一式两联） 单 ②传票
（3）核算手续
单 位
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综合员
①
①审核凭证
③输入交易码3156
• 存款业务的意义
1、增加资金来源，扩大信贷规模 2、调节货币流通，加速资金周转 3、调节经济结构，促进经济发展
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银行会计学第三章负债与金融债券
金融债券？
指商业银行为筹集资金而对外发行的一种长期借款性 质的书面凭证。发行金融债券是商业银行的主动负债。
金融债券业务的意义
1、增加了银行自身资金来源，提高资本充足率
规定：
①存款人可以通过该帐户办理转帐结算和银行现金管理办法 规定的现金收付。
②帐户使用有效期最长不得超过2年。
开户条件：
①当地工商行政管理机关核发的《临时执照》或当地有关部 门同意设立外来临时机构的批件
②基本存款帐户开户行出具证明文件
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银行会计学第三章负债与金融债券
（4）专用存款帐户 n 概念：
（一）帐户的设置 n 银行存款帐户？（银行结算账户）
——根据会计科目按存款单位或个人或款项性质开立户头， 设置帐页格式，进行连续、系统、全面地记录其资金增减 变化及结存情况的记帐载体。
n 银行存款帐户的作用？
银行用来办理资金支付结算和现金收付业务，反映、 监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具。
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②收款
②
④输入账号、金额（自动增加钱箱数）
⑤登记现收日记簿、分户账（自动处 理）
⑥盖章
⑦退还回单
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银行会计学第三章负债与金融债券
（4）会计分录
借：现金 贷：单位活期存款——××单位户
案例2——单位客户存现
业务场景： 大华公司往活期结算户存入现金10万元。
处理流程： 大华公司填写现金缴款单，连同现金提交接柜员
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银行会计学第三章负债与金融债券
本章学习目的与要求
存款和金融债券业务是商业银行重要的负债业务，是
组织和筹措信贷资金来源的主要工作。
通过本章学习，须了解银行负债业务的意义，掌握各
种存款业务和金融债券业务的账务处理和利息计算方法。
本章学习重点和难点
本章的重点：单位存款帐户的种类与管理；单位存款支
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2020/12/21
银行会计学第三章负债与金融债券