盈余管理文献综述
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盈余管理文献综述
盈余管理是公司财务管理的重要内容之一,也是财务管理的核心功能之一。盈余管理
是指公司通过调整会计政策,以此来影响报告期利润以及报告期之后的盈余水平。盈余管
理的主要目标是使公司的盈余水平满足股东、投资者、债权人以及监管机构的期望和需求,同时提高公司的市场价值。过度盈余管理会对公司的可持续发展产生负面影响,损害公司
的声誉和股东权益。
过去的研究表明,盈余管理在公司财务报告中是普遍存在的。研究者们通过从会计政
策选择、会计估计和盈余演示三个方面考察并量化公司的盈余管理水平。会计政策选择是
指公司在会计准则允许的范围内,根据自身的经营特点和目标选择合适的会计政策,以此
来影响报告期利润的大小和盈余水平。会计估计是指在确定会计报表中各项账目的计量基
础和计量方法时,公司对经营结果和财务状况进行判断和估计。盈余演示是指公司为了向
投资者、股东以及其他利益相关方提供一个有利益的会计报告,通过其会计政策选择和会
计估计,调整报告期盈余的大小。
盈余管理的动机主要有两个方面。首先是市场动机,即公司为了满足投资者、股东以
及其他利益相关方的期望和需求,通过盈余管理来维持或提高公司的市场价值和股价水平。其次是契约动机,即公司为了满足债权人和监管机构的要求,通过盈余管理来保持公司的
信用等级和融资能力。
过度盈余管理会对公司的可持续发展产生负面影响。过度盈余管理会导致公司面临财
务困境,降低公司的偿债能力和融资能力。过度盈余管理会导致公司与投资者的信息不对
称加剧,从而损害公司的声誉和股东权益。监管机构对盈余管理进行了严格的规定和监管,以保护投资者和维护市场秩序。
未来的研究可以从以下几个方面进行深入。可以加强对盈余管理动机的研究。目前的
研究主要集中在市场动机和契约动机两个方面,可以从心理学的角度对盈余管理动机进行
研究,探讨管理层的意识形态以及个人素质对盈余管理的影响。
可以加强对盈余管理手段的研究。目前的研究主要集中在会计政策选择和会计估计两
个方面,可以进一步探讨其他与盈余管理相关的手段,如利润的资本化、盈余的滞后和盈
余操纵等。
可以加强对盈余管理后果的研究。目前的研究主要集中在过度盈余管理对公司财务状
况和市场价值的影响,可以进一步探讨过度盈余管理对公司治理结构、员工行为以及社会
责任等方面的影响,从而全面了解盈余管理的后果。