《税收管理》重点

税收管理

第一章税收管理概述

第一节税收管理的定义

一、税收管理的定义

税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门,为了实现税收分配的目标,依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动.

二、税收管理的作用

税收管理的作用——实现税收的职能

1保证税收财政职能得以实现的作用 2保证税收调节职能得以实现的作用3保证税收监督职能得以实现的作用

第二节税收管理的内容

一、税收法制管理

税收法制管理的内容主要包括税收立法、执法和税收司法。税收立法是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动。税收司法是国家的有关机关(如人民法院、检察院等）对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动.

二、税收业务管理

1税收计划管理2税收征收管理3税收票证管理4发票管理5税收会计管理6税收统计管理三、税务行政管理

税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动.其主要内容包括税务机构管理、税务人员管理、行政处罚和税务行政复议与诉讼。

四、税收管理其他

1税收管理体制2税收管理方法3税务代理与咨询、税收文化

(P10的税收管理流程图)

第三节税收管理体制

一、税收管理体制的概念

税收管理体制概念

体制就是分权(财权和事权）；

税收管理体制就是税收分权（征管权限和收入分配权限），即划分中央与地方政府以及地方各级政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。

这些权限主要包括：

立法权（税法的制定与颁布、具体情况的解释与说明、税种的停征和开征局部调整及减免税等)、征管权及收入的分配权

三、分税制

(一）分税制的内涵

是分级税收管理体制的简称

中央和地方政府之间以及地方各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限的一种制度

(二）分税制类型

类型：

1。分享税种分税制：有无共享税

⑴有共享税的分享税种式分税制有分为两级共享、三级共享及多级共享

⑵是否设置共享税主要取决于本国的经济发展的均衡程度

2.分享税源式分税制：分征式、附加式和上解式

注：采用不同的模式主要取决于本国的政权体制

(三）影响分税制类型的因素

国家政权结构--—分享税源式分税制

国家经济发展的均衡程度———分享税种式分税制

财政管理体制———分级财政管理体制

我国的分税制是94年推行的，94年之前的财政管理体制中央与地方财政收支范围和财政责任模糊，造成中央与地方利益脱节,故选用分享税种分税制使中央与地方利益边界清晰，减少扯皮与摩擦.

(四）我国选择分税制的条件及情况

我国分税制的类型

我国选择此类型的原因分析—三大因素

我国实施分享税种式分税制的弊端及方向

1。地方本位主义

2。不利于调动积极性

3.地方经济不平衡

方向：由目前的分享税种式分税制向分享税源式分税制转变

（五）分税制的内容

机构的重新设置: 税收系统一分为二,国税、地税分家,中央税和共享税由国税局征管，地方税由地税局征管

征管权限——-大部分集中在中央政府，特别是税收的立法权

收入的划分

1。中央税:消费税、关税、海关代征进口环节的增值税和消费税、车辆购置税

2.地方税

3。共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税

第四节税收管理的原则

依法治税原则

集权与分权相结合原则

组织收入与促进经济发展相结合原则

专业管理与群众管理相结合原则

效率原则

效率原则

税收成本的分类

1.按照用途分类：固定成本和变动成本。前者包括基建费、办公设备购置费、修缮费等；后者人员工资、福利、奖金，公务费（办公差旅费、水电、电话），业务费（宣传、教育、培训、行政诉讼、办案、票证印制费)

2.按照成本负担对象分为征税成本（人员工资、福利、设备等)；纳税成本，又称奉行费用(办

证、发票、时间、交通、交际及代扣代缴）;政治成本(博弈，如物业税等）

征税成本率

世界各国征税成本率

2005年，美国0。58％，新加坡0.95％，日本1。13%

我国的情况

1993年3。12％，96年4.73％,2005年6％

第二章税收法制管理

第二节税收立法管理

税收立法

税收立法也称为税法的制定,即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动.税收立法对加强税收法制建设，利用税法正确处理国家、集体、个人之间以及中央政府与地方政府之间的利益关系，促使征收机关依法征税和依法行政，维护纳税人的合法权益,促进经济发展，保证国家财政收入及时足额入库等,都有着十分重要的作用。税收立法程序

一般立法程序

草案的提出—审查-讨论-通过—颁布

我国税收立法程序（我国每年三月份开两会）

提出—审议—通过—颁布

第三节税收执法管理（P35)

税收执法的地位—三大部门

税收执法监督

造成执法不当或执法违法的两大原因：

1.税收立法不完善—应纳税所得额确定税率问题

2。执法人员素质问题

税收执法的责任

第四节税务司法管理

税务司法的作用（P37）

维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序

税务司法的原则

依法处罚原则—秉公执法,避免以罚代刑

平等原则—法律面前一律平等

实事求是原则—司法应当尊重客观事实

独立原则—避免干涉和阻挠

税务司法程序

证据-起诉—判决—执行

第三章税收基础管理

第一节税务登记