增值税专用发票抵扣备查表
增值税计算抵扣-样表(公式)
计算抵扣统计表
2.取得注明旅客身份信息的 航空旅客
3.取得注明旅客身份信 铁路旅客运输进项税额
4.取得注明旅客身份信
公路、水路等其他旅客
表
注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（民航发展基金不得计算扣除）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
农产品增值税进项税额扣除标准核定申请表模板
纳税人申请情况
申请核定期限起
申请核定期限止
序号
*11Zz广口口石
称
耗用农产品名称
产品类型
购进农产品用途
投入产出法
成本法
参照法
农产品单耗数,"∣'^
上年投入生产的农产品外购金额
上年生产成本
农产品耗用率
参照农产品单耗数量
参照农产品耗用率
申请人声明
此申请表是木报的，上述名法律责任。声明人签字:
支据《农产品增值和F项内容真实、可第
1进项税额核定扣除试点实施办法》的规定填E、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关
申请人：法定代表人（负责人）姓名：签章
年月日年月日
以下为税务机关核定情况：
核定期限起
核定期限止
序号
产品名称
耗用农产品名称
产品类型
购进农产品用途
核定方法
核定结果
农产品单耗数量
农产Байду номын сангаас耗用率
参照农产品单耗数量
参照农产品耗用率
纳税人对核定结果的意见：
经办人签章：（公章）
年月日
主管税务机关意见：
经办人签章：（公章）
年月Il
纳税人识别号纳税人名称：
市级税务机关审核意见:经办人签章：
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(2006)
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(2006)文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.10.17•【文号】国税发[2006]156号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税,税收征管正文本法规第六条中的“一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
”已被《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）自2023年2月1日起废止。
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。
现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。
各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。
执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。
附件：1.最高开票限额申请表2.销售货物或者提供应税劳务清单3.开具红字增值税专用发票申请单4.开具红字增值税专用发票通知单5.丢失增值税专用发票已报税证明单国家税务总局二○○六年十月十七日增值税专用发票使用规定第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。
《增值税纳税申报表附列资料(表二)》填表说明
精心整理附件5：—3《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的年、月。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人名称”（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第1栏“（一）增值税专用发票”包括认证相符的红字增值税专用发票，应等于第23栏“本期比对相符且本期申报抵扣”和第4栏“2、第2栏“票情况，应与第38栏“减第31栏“本期已认证相符且本总机构和分支机构均只填写本部当期认证相符3、第3，填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清第30栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第31栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第32栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后的数据相等。
4、第4栏“经协查相符且本期申报抵扣”，填写税务机关告知的协查结果中允许抵扣的增值税专用发票份数、金额、税额等情况。
5、第6栏“其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的符合抵扣条件的海关完税凭证、农产品收购凭证及普通发票、废旧物资普通发票和货物运输发票等其他扣税凭证情况，应等于第7栏至第10栏之和。
（1）第7栏“海关完税凭证”，填写纳税人本期申报抵扣的海关完税凭证进项税额情况。
一般纳税人在辅导期内收到的海关完税凭证，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关完税凭证、协查结果中允许抵扣的海关完税凭证的份数、金额、税额填写本栏。
（2）第9栏“废旧物资发票”，填写纳税人本期申报抵扣的的废旧物资发票进项税额情况。
一般纳税人在辅导期内收到的废旧物资发票，按税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符废旧物资发票、协查结果中允许抵扣的废旧物资发票的份数、金额、税额填写本栏。
（3）第10栏“货物运输发票”本栏。
6、第11栏“所属分支机构上报的进项税额”7、第12栏“8、第13栏“1栏、第6栏、第11栏、第12栏数据之和。
农产品增值税进项税额核定扣除一主四附计算表
农产品增值税进项税额核定扣除一主四附
计算表
农产品增值税进项税额核定表（汇总表）
税款所属时间：年月
纳税人识别号：（公章）
纳税人名称：
序号核定方法产品名称购进数量（吨）期初库存数量（吨）当期销售数量（吨）农产品耗用率（%）期初平均购
买单价（元/吨）当期购买单价（元/吨）农产品平均购买单
价（元/吨）扣除率（%）当期允许抵扣农产品进项税额（元）
1 投入产出法采用投入产出法计算农产品增值税进项税额的试点纳税人填列本表。
2 成本法采用成本法计算农产品增值税进项税额的试点纳税人填列本表。
3 购进农产品直接销售购进农产品直接销售的试点纳税人填列本表。
注：
1.各项数据均保留两位小数。
2.对于投入多种农产品原料生产一种或多种产品的，应分别填列本表。
3.对于以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应分别填列本表。
购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的纳税人，需要填写本表格来计算增值税进项税额。
在表格中，需要填写纳税人的名称和识别号，以及当期购进和耗用的农产品数量、名称和单价。
各项数据需要保留两位小数。
如果纳税人投入多种农产品原料生产一种或多种产品，需要分别填写不同产品和农产品原料的信息。
表格中还包括期初库存农产品数量和平均买价，以及当期买价、农产品平均购买扣除率和进项税税款所属时间年月等信息。
需要注意的是，各项数据均需要保留两位小数。
此外，本表格仅适用于购进农产品不构成货物实体的试点纳税人。
增值税抵扣明细表(供参考)
是
17%
是
17%
是
6% 属于商务辅助服
否
*
否
*
*
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
17%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
6%
是
17%
是
17%
是
17%
* 增值税专用发票 增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
注：此表 仅供参 考，实际 抵扣税率 以国家相 关税法规 定为准。
明细表
是否可以抵扣 抵扣率
备注
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
13%
1.48
工地宣传、安全教育费用
1.4801 条幅、展示牌
1.4802 个人防护用品用具
1.4803 现场急救器材及药材
1.4804 消防设施器材
2
期间费用
2.01
管理部门职工工资及五险一金
2.02
管理部门职工各项补贴津贴
2.03
保险
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
增值税纳税申报表附件资料(四)(税额抵减情况表)
分支机构预征缴纳税款
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3
建筑服务预征缴纳税款
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
4
销售不动产预征缴纳税款
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
5
出租不动产预征缴纳税款
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
二、加计抵减情况
0.00
序号
加计抵减项目
期初余额
本期发生额
本期调减额
本期可抵减额
本期实际抵减额
期末余额
1
2
3
4=1+2-3
5
6=4-5
6
一般项目加计抵减额计算
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
7
即征即退项目加计抵减额计算
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
8
合计
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：2020-07-01至2020-07-31
纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分
一、税额抵减情况
序号
抵减项目
期初余额
本期发生额
本期应抵减税额
本期实际抵减税额
期末余额
1
2
3=1+2
4≤3
5=3-4
1
增值税税控系统专用设备费及技术维护费
0.00
增值税专用发票与普通发票的区别有哪些
增值税专用发票与普通发票的区别有哪些不管是个体工商户还是大中型企业，增值税都是其经营过程中面临的主要税种。
企业采购货物的时候，在结算完货款后，会收到对方开具的增值税发票。
有些企业收到的是专用发票，而有时候却是拿到的普通发票，那么增值税普通发票和专用发票的区别是什么？下面请看小编的回答。
一、专用发票与普通发票有存在什么区别(一)使用范围不同专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票则可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。
(二)作用不同普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。
(三)票面反映内容不同专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电子话、银行账户和税额等。
(四)联次不同专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。
(五)反映的价格不同普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离；专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。
增值税小规模纳税人和非增值税纳税人，不得领购使用增值税专用发票。
所以，开出普通发票和专用发票计算增值税都是一样的，但开专用发票，购货方符合抵扣条件的(比如购货方是一般纳税人，在规定的期限认证抵扣，购买的不是不得抵扣的货物等)，进项税额可以抵扣，而开普通发票，除农产品发票、运输发票、小规模购买税控机外，购货方都不能抵扣。
二、发票普票与专票的区别一、发票普票与专票的区别专票和普票主要有以下几个区别：1、抵扣时，增值税专用发票能抵扣，增值税普通发票不可以抵扣。
2、开具发票时，增值税专用发票需要购货方详细的资料信息，增值税普通发票则不需要。
3、使用时，增值税专用发票是无限制时间的，增值税普通发票的使用期限是2个月。
只有增值税一般纳税人才能开具增值税专用发票。
作为既有普通发票又有增值税专用发票的单位来说，开具这两种发票所交的税都是一样的。
增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批 完整版
增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批一、适用范围涉及的内容：税务机关依据增值税纳税人的申请，确定其开具增值税专用发票最高限额。
适用对象：需开具增值税专用发票的增值税纳税人。
二、事项审查类型（一）依申请即办（最高开票限额不超过10万元的申请）。
（二）依申请流转（最高开票限额超过10万元的申请）。
三、办理依据（一）《中华人民共和国行政许可法》（2005年主席令第7号）全文。
（二）《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕 918号）第一条，第三条，第四条。
（三）《国家税务总局关于印发＜增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法＞的通知》（国税发〔2010〕40号）第八条。
（四）《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第三条。
（五）《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）全文。
（六）《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第 19 号）第二条。
（七）《国家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 87号）全文。
（八）《国家税务总局关于规范行政审批行为改进行政审批有关工作的意见》（税总发〔2015〕142号）全文。
（九）《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 10号）全文。
（十）《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 11 号）全文。
（十一）《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号）全文。
（十二）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第十条。
（十三）《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）全文。
报税需要提供资料
★报税需要什么资料（一）必报资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》； 2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》； 3.《资产负债表》和《损益表》； 4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； 5.主管税务机关规定的其他必报资料。
纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。
（二）备查资料 1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联； 2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； 3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件； 4. 收购凭证的存根联或报查联； 5. 代扣代缴税款凭证存根联； 6. 主管税务机关规定的其他备查资料。
备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。
★报税需要哪些程序和资料报税之前，在电脑的税务软件里填写增值税纳税、增值税纳税申报材料附件资料一二、财务报表等（注意：还得抄税，把报税资料导进U盘）。
填写完毕后还得打印一式三份，还得在税务系统里面打印专用发票汇总表及明细表一式三份。
报税时，带上打印的这些资料、U盘以及金税卡就可以申报纳税★报税需要提供资料网上报税是财务人员也必须知道的事项流程，报税即向税务部门申报并办理有关纳税手续。
那么在报税的时候应该准备哪些资料呢？下面就跟着仁和小编一起来了解一下吧。
(1)税控ic卡(2)打印的本月销项发票的汇总表与明细表。
(3)当月开出的所有记账联纸质资料(采用“存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供)。
网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对，因此可不携带申报文件。
国税小规模纳税人如何报税
国税⼩规模纳税⼈如何报税随着社会的发展，⼈们⽣活上都越发的知道关于税收的问题，那么对此很多⼈都知道纳税书需要先向相关的税务部门进⾏申请的，缴纳相应不同的税务种类及⾦额，那么下⾯店铺⼩编为⼤家介绍⼀下关于国税⼩规模纳税⼈如何报税，希望对⼤家有所帮助。
国税⼩规模纳税⼈报税⽅式国税要报资产负债表，损益表，增值税申报表(适⽤于⼩规模)带上⽤过的发票存根联。
地税报资产负债表，损益表，纳税申报表包括：城建税、教育费附加、印花税、个税、⽔利基⾦的报表。
每个⽉⽉初就是10号之前报税。
(国税：每⽉10⽇之前。
地税：每⽉13⽇之前。
)增值税报税流程：(⼩规模纳税⼈)1、先领表：⼩规模纳税⼈报税先到税务机关(⼀般是征收所或者征收⼤厅)去领表，⼩规模需要报送⼀份增值税申报表的主表，和⼀份附表;最好是征期(每⽉⼀到⼗号)以前去领表，税务⼈员有时间回答你问题，等征期⼈都排队申报，想问个问题都没问不上。
每⽉中旬⼀般都没什么⼈。
2、表格也可到国家税务总局⽹站下载。
但是推荐去征收所去拿，⼀是可以认识地⽅，⽽是熟悉⼀下税务征收窗⼝，因为有的征收所，是按地区或者经济性质、有的是按是否是⼀般纳税⼈来划分窗⼝的，要是不知道在哪个窗⼝申报，排半天的队也算是⽩排!3、领表后在每⽉⼗号前申报，推荐⼀、⼆号就来，⼀是有错可以改，⼆是那时候⼈少。
纳税申报资料(⼀)必报资料1、《增值税纳税申报表(适⽤于增值税⼀般纳税⼈)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表⼀)、(表⼆)、(表三)、(表四)》;2、使⽤防伪税控系统的纳税⼈，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税⼈，还须报送备份数据软盘)、《增值税专⽤发票存根联明细表》及《增值税专⽤发票抵扣联明细表》;3、《资产负债表》和《损益表》;4、《成品油购销存情况明细表》(发⽣成品油零售业务的纳税⼈填报);5、主管税务机关规定的其他必报资料。
纳税申报实⾏电⼦信息采集的纳税⼈，除向主管税务机关报送上述必报资料的电⼦数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表(适⽤于⼀般纳税⼈)》(主表及附表)。
关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局国税发[2006]156号
![关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局国税发[2006]156号](https://img.taocdn.com/s3/m/81092acd08a1284ac85043ec.png)
卡的行 为
维普资讯
（ ） 一 企业 名称； （ ） 务登记代码 ； 二 税 （三） ： 开票 限额； （ ） 四 购票 限量； （ ） 五 购票 人员姓 名 、 ； 密码 （ ） 六 开票机 数壁 ； （ ） ｔ 国家税务总局规定 的其他 信息。
一
５ 未按本规 定第十一 条开具专用发票 ； 、 ６ 未按规定保管专用 发票和专用设 备； 、 ７ 来按 规定申请 办理防伪税控 系统变更发行 ； 、 ８ 末按 规定接受税务机关检杏。 、 有上列情形的 ， 如已领购专用发票 ． 主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 Ｉ Ｃ卡 第九条 有下列情形之 一 ， 的 为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和 专用设 备 ： （ ） 一 未设 专人保管专用发票和专用设 备 ； （ ） 二 未摧 税 务机关要求存放专用发票和专用设 备； （ ） 三 未将认 证相符 的 专用发票抵 扣联 、 认 证结果通知 书 》 《 证结果清单 》 《 和 认 装订 成
般纳税 人发生 上列第一 、 、 ． 、 、 三 四 五 六 七项信 息变化 ， 应向主管税 务机关 申请变更 发 行； 发生第 二项 信息变化 ． 应向主管税务机关 申请 注销发 行。 第七条 ～ 纳税人凭 《 搬 发票领购簿 》 Ｉ 和经办 人身份 迁明领 购专用 发票 、 Ｃ 第八条 ＋ 般纳税人有 下列情形 之…的 。 不得领购开具专用发票 ： （ ） 一 会计核算 不健全 ， 不能向税 务机关 准确提供增 值税销项 税额 、 税额 、 纳税 额 进项 应 数据 及其他有关增 值税税 务资料 的 上 列其他有关增值税税 务资料的内容 ， 由省 、 自治 区 、 直 辖市 和计划 单列 市国家税 务局确 定。 （－） 《 二 有 税收征管法 》 规定的税收违法行 为， 拒不接受税 务机关处理 的。 （ ） 兰 有下列 行为之一 ， 经税 务机关 责令限期改正 衙仍未改正的 ： ｌ虚开 增值税 々用发票 、 ２ 私 自印制专用发票 ； 、 ３ 向税务机关以外的单位和个人买取专用 发票； 、 ４ 借用他 人专用发票 ； 、
《增值税发票管理办法》
增值税发票管理办法第一条为了规范公司增值税发票的管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强增值税发票管理的通知》等相关法规，特此制定本办法。
第二条增值税销项发票的管理（一）增值税专用发票的管理常见的增值税专用发票为三联，记账联、抵扣联和发票联。
记账联，作为公司开具专用发票的原始凭证留存，而抵扣联与发票联则应交付对方单位。
开具增值税专用发票，必须要求对方单位提供完整的开票信息，即：公司名称、税号、地址与电话、开户银行与账号。
发票管理员应根据对应合同上的金额开具增值税专用发票，且将抵扣联和发票联都加盖发票专用章后，通知相关业务员领取抵扣联与发票联并签字确认，记账联则应装订成册。
此外发票管理员还应将开具的每张增值税专用发票的信息录入《发票备查簿》的EXCEL表中以备查。
（二）增值税普通发票的管理根据税局要求，目前我司开具的增值税普通发票均为增值税电子普通发票。
开具增值税电子普通发票时，必须要求对方单位提供公司名称与税号。
发票管理员应根据对应合同上的金额开具增值税电子普通发票后，通知业务员运用开票软件自行推送电子发票给对方单位。
发票管理员应将每张增值税电子普通发票的信息录入《发票备查簿》的EXCEL表中以备查。
（三）增值税发票的领购增值税发票的领购由公司指定的发票管理员负责，其他人员无权购买。
发票管理员应当根据业务用量申请发票购买的种类和数量。
发票管理员凭《发票领购簿》、金税盘和其个人身份证前往主管税务机关领购纸票发票。
电子发票由发票管理员在金税盘中操作申购认领程序。
（四）增值税发票的保管发票管理员加强增值税发票的安全保管，对领购的尚未开具的增值税空白发票，应及时存放于保险柜中；已装订成册的增值税发票记账联应存放于档案柜中。
（五）增值税发票的开具根据公司目前的业务模式，开具普通发票或专用发票依以下情形而定：1.保理融资费不可开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。
增值税的凭证、账簿及报表
增值税的报表
（一）一般纳税人增值税报表
1.应交增值税明细表（Ｐ65） 2.增值税纳税申报表（Ｐ66）
（二）小规模纳税人增值税报表
1.应交增值税明细表 2.增值税纳税申报表（Ｐ68）
税法与纳税会计
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多栏式账簿结构
• “减免税款”栏，等级企业因享受税收优惠而减 免的税款。
• “销项税额”栏，登记销售货物或提供应税劳务 应收取的增值税额。退回或折让货物应冲销的 销项税额，用红字登记。
• “出口退税”栏，登记企业向海关办理报关出口 手续后，凭出口报关单等有关单证，向主管出 口退税的税务机关申报办理出口退税而收到的 退税款，若办理退税后，又发生退货或退关而 补交已退增值税，则用红字登记。
小规模纳税人的增值税账户
• 小规模纳税人只需在“应交税金”账户下设置“应交增值税”二级账户， 无需再设明细项目。贷方反映应交的增值税，借方反映实际上交 的增值税；贷方余额反映尚未上交或欠交的增值税，借方余额反 映多交的增值税。
• 小规模纳税人应根据“应交税金—应交增值税”账户，设三栏式明 细账。在明细账中不需要设置明细栏目。
多栏式账簿结构
• 多栏式账簿结构图 • “进项税额”栏，登记购进货物或接受应税劳务
而支付的进项税额。退回或折让所购货物应冲 销的进项税额，用红字登记。 • “已交税金”栏，登记已缴纳本月的增值税额。 退回多缴的增值税用红字登记。 • “出口抵减内销产品应纳税额”栏，登记企业按 规定的退税率计算的当期应予抵扣的税额。 • “转出未交增值税”栏，登记企业月终时，将当 月发生的应交未交增值要退货 或索取折让
冲减进项税额
是否已做 账务处理
是 索取
否 退回
重新确定进项税
证明单 原发票
发票抵扣凭证管理办法
发票抵扣凭证管理办法一、前言为了规范企业的发票抵扣凭证管理流程，保证纳税人按照法律法规正确执行开票和抵扣程序，促进税收稳定增长和经济发展，制定了以下发票抵扣凭证管理办法。
二、发票抵扣凭证的种类在税务部门规定的有效期内，纳税人应当将来自供应商的增值税专用发票、机动车销售发票作为可抵扣凭证。
三、发票抵扣凭证的要求1.发票抵扣凭证必须按照《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国税务总局关于发票管理的规定》的相关规定开具。
2.增值税专用发票及其副联、机动车销售统一发票及其副联必须加盖供应商的专用章或者税控设备发行的“防伪章”。
3.发票应当保证真实、准确、完整、规范、清晰。
四、发票抵扣凭证管理流程1.供应商将发票交付给纳税人后，在税控设备上进行发票上传。
2.纳税人应当将审核通过的发票及其副联进行分类保存。
3.纳税人应当每月按照国家规定的申报期限，将抵扣资料汇总填制纳税申报表。
4.纳税人在填报申报表时，应当确认发票号码、发票机关等内容是否正确，同时填报可抵扣进项税额和已作废的发票号码等信息。
5.纳税人在确认了申报表各项内容准确无误后，及时通过税务局网站完成纳税申报，并及时缴纳相应的税款。
6.纳税人应当保存相关的发票抵扣凭证及其它管帐记录备查，至少应保存5年以上。
五、发票抵扣凭证管理的注意事项1.纳税人在申报增值税的过程中应当各种凭证齐全，以便税务机关进行监管、验票等工作。
2.纳税人应当密切关注税收相关政策的变化及时作出相应的调整。
3.纳税人如果发现发票内容有误，应当及时向税务机关申请补开发票。
4.税务机关应当通过日常税收监管、检查、审计等方式，强化税收管理和执法力度，发现问题及时拍照取证，严肃查处违法行为。
5.纳税人应当加强自身风险意识，落实企业内部控制和风险防范措施，避免抵扣税额超出法定范围，造成税收漏洞。
六、结语发票抵扣凭证管理对于企业的财务管理和税务合规具有非常重要的作用。
纳税人应当严格遵守相关规定，管理好自己的财税信息，以积极配合税务机关开展工作，维护社会的公正和稳定税收秩序。
增值税申报表自动生成电子表格
纳税人名称：（公章）鑫晟矿业
金额单位：元至角分
0.00
0.00
—— 8
————— 0.00 税 额
0.00
二、进项税额转出额
三、待抵扣进项税额
项 目 （一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 期初已认证相符但未申报抵扣 本期认证相符且本期未申报抵扣 期末已认证相符但未申报抵扣 其中：按照税法规定不允许抵扣 （二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 其中：17%税率 13%税率及扣除率 10%税率 7%税率 6%税率 4%税率 栏次 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 份数 —— 金 额 ———————— 税 额 ——————
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细） 税款所属时期：2008年02月 填表日期：2008年03月05日
一、申报抵扣的进项额
项 目 （一）认证相符的防伪税控增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 （二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 其中：17%税率 13%税率或扣除率 10%税率 7%税率 6%税率 4%税率 （三）期初已征税款 当期申报抵扣进项税额合计 项 目 本期进项税额转出 其中：免税货物用 非应税项目用 非正常损失 按简易征收办法征税货物用 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 纳税检查调减进项税额 未经认证已抵扣的进项税额 栏次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 栏次 13 14 15 16 17 18 19 20 21 份数 8 金 0.00 0.00 0.00 0.00 额 税 额 0.00 0.00 0.00 0.00
四、其他
项 目 本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票 期初已征税款挂帐额 期初已征税款余额 代扣代缴税额 栏次 35 36 37 38 份数 —— —— —— 金 额 税 额
《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)
《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）逐条解读为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。
一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。
税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。
解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。
纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。
国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。
1、验旧（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。
（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。
（3）根据验旧情况登记领购簿。
2、供新（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。
（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。
（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。
根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。
税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。
前期认证相符且本期申报抵扣
前期认证相符且本期申报抵扣说起增值税进项税抵扣，就不得不说增值税一般纳税人申报表附表2。
附表2弄清楚其实就弄清楚了增值税进项抵扣，任何理论政策的东西最终都要落实到填表实操上，所以不管我们出台了多少进项税抵扣的规范性文件，其实我们都能在申报表找到其对应的位置。
当然，我们学习，从申报表上还能反向归纳总结一些政策，方便大家理解理论的文件。
二哥觉得看申报表学习增值税，真的是非常有效的。
申报表附表2有一个栏次，第三栏，名字叫前期认证相符且本期申报抵扣。
我们简单的看看这个名字，顾名思义，也是也很直白，那就是以前月度认证通过的没有抵扣，等到当期来申报抵扣。
好像也就是这个意思嘛。
我们再看看填表说明。
填表说明也说了，第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。
就这么简单一句话，没有其他解释了。
那事实上真的是我们当期认证通过了，后期任何时候把这个数据填上去都行吗？二哥告诉你，在国家税务总局公告2019年第45号国家税务总局取消增值税扣税凭证认证确认期限之前，实操是绝对不行的！为什么不行？虽然填表说明这样写，但是实际上政策是有规定的。
政策都是要求认证通过次月申报表就必须填报申报，否则不予抵扣。
什么意思，就是你当期认证100万，你次月申报就给我填写100万，如果你填写50万，打算把剩下50万留到后面通过这个第三栏填写抵扣，那首先政策上不符合规定，其实实操时候你如果填写第三栏在申报比对时候也会比对无法通过的情况，最严重的结果就是导致你损失这笔进项税的抵扣权。
这种案例在之前是经常发生的，二哥都收到不少读者的反馈。
那我们就想了，既然你政策不允许这么做，那为什么还留这一栏呢？你干脆直接不开放这栏次不就行了？其实这一栏目也是有用的，什么时候用？我们思考一下什么时候当期认证不会当期抵扣？对，我们知道有一种情况是这样的，那就是辅导期一般纳税人的抵扣政策。
这类一般纳税人，就算是每期老老实实按时认证申报，他的进项税也不见得能当期就能抵扣。