从风险管理角度看财务内控(PPT 68页)(1)
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财务报告的内部控制PPT课件
要点一
梳理现有制度
对现有的内部控制制度进行全面梳理，找出存在的问题和 不足。
要点二
制定完善措施
根据梳理结果，制定相应的完善措施，包括补充、修订、 废止等，确保内部控制制度的科学性和有效性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
项目过程管理
建立项目管理制度，对项目进度、质量和成本进 行监控和管理，确保项目按计划推进。
3
项目成果评价与保护
对研究与开发成果进行评价，申请专利或采取其 他保护措施，防止技术泄密和侵权行为。
工程项目
工程立项与可行性研究
01
对工程项目进行可行性研究和评估，确保项目符合公司战略目
标、具有可行性和预期效益。
客户信用管理
建立客户信用管理体系，对客户进行信用评估，控制销售风险。
销售定价与折扣政策
制定合理的销售定价和折扣政策，确保销售收入最大化，同时维护 公司利益。
销售回款管理
加强销售回款管理，制定回款计划，落实催收责任，确保货款及时 回笼。
研究与开发
1 2
项目立项与审批
对研究与开发项目进行严格的立项审批，确保项 目符合公司战略目标、具有可行性和预期效益。
外包合同管理与监督
加强外包合同管理，明确双方权利义务和违约责任。同时对外包服务过
程进行监督和控制,确保外包业务按合同约定执行。
财务报告
财务报告编制
按照国家会计准则和企业会计政策编制财务报告,确保财务报告真实、完整地反映企业经 营成果和财务状况。
财务报告审核
建立财务报告审核制度,对财务报告进行逐级审核,防止错报、漏报和舞弊现象。
益。
遵守法规要求
企业必须遵守相关法规和会计 准则，内部控制是确保合规性
梳理现有制度
对现有的内部控制制度进行全面梳理，找出存在的问题和 不足。
要点二
制定完善措施
根据梳理结果，制定相应的完善措施，包括补充、修订、 废止等，确保内部控制制度的科学性和有效性。
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项目过程管理
建立项目管理制度，对项目进度、质量和成本进 行监控和管理，确保项目按计划推进。
3
项目成果评价与保护
对研究与开发成果进行评价，申请专利或采取其 他保护措施，防止技术泄密和侵权行为。
工程项目
工程立项与可行性研究
01
对工程项目进行可行性研究和评估，确保项目符合公司战略目
标、具有可行性和预期效益。
客户信用管理
建立客户信用管理体系，对客户进行信用评估，控制销售风险。
销售定价与折扣政策
制定合理的销售定价和折扣政策，确保销售收入最大化，同时维护 公司利益。
销售回款管理
加强销售回款管理，制定回款计划，落实催收责任，确保货款及时 回笼。
研究与开发
1 2
项目立项与审批
对研究与开发项目进行严格的立项审批，确保项 目符合公司战略目标、具有可行性和预期效益。
外包合同管理与监督
加强外包合同管理，明确双方权利义务和违约责任。同时对外包服务过
程进行监督和控制,确保外包业务按合同约定执行。
财务报告
财务报告编制
按照国家会计准则和企业会计政策编制财务报告,确保财务报告真实、完整地反映企业经 营成果和财务状况。
财务报告审核
建立财务报告审核制度,对财务报告进行逐级审核,防止错报、漏报和舞弊现象。
益。
遵守法规要求
企业必须遵守相关法规和会计 准则，内部控制是确保合规性
财务风险控制ppt课件
4、流动性风险的成因及防范
企业应该确定一个最优的现金持有量，从而在防范流动 性风险的前提下实现利益的最大化。
四、财务风险的控制
（一）构建内部财务风险控制体系。 内控制度的作用:
① 可以保证会计信息真实可靠； ② 可加强企业经营管理，提高经济效益性； ③ 对企业资产的安全性也有非常重要的作 用。
财务风险与不确定性相关，但风险是可识别的。 Williams和Heiks把不确定性分为四种层次：
(1)无不确定性，指事件的结果可以精确预测；
（2）客观不确定性，指事件的结果不确定但概率可知；
(3)主观不确定性，指事件的结果可知但概率不可知；
（4）完全不确定性，指事件的结果不完全确定且概率 不可知。
购买力风险是指由于币值的变动给筹资带来的影响。
2.投资风险
投资风险指企业投入一定资金后，因市场 需求变化而影响最终收益与预期收益偏离 的风险。
投资风险主要包括利率风险、再投资风险、 汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具 风险、道德风险、违约风险等。
3.经营风险
经营风险又称营业风险，是指在企业 的生产经营过程中，供、产、销各个 环节不确定性因素的影响所导致企业 资金运动的迟滞，产生企业价值的变 动。
企业投资分为对外投资和对内投资。 (1)对内投资的目的主要是为生产经营提供
必要的资源条件，以谋取经营收益，但由 于企业所处内外环境的不确定性，其最终 的经营效果往往与预期不一致，从而造成 投资风险（亦称经营风险）。
对内投资风险主要通过经营杠杆系数及经 营收益波动幅度和可能性大小来度量。
措施：对产品市场做好调研，要生产适销对路的产品。 企业财务信誉风险给企业经营带来的风险主要有以下几
风险控制中的财务管理(ppt 61页)0
现金流量表
➢ 比净利润更说明问题
资产负债表
➢ 关注财务结构、资产结构、资产质量
4
关于“用数据说话”
战略规划
➢ 成果之一：3－5年中长期预算 ➢ 通过量化分析，判断其适当性
投资购并决策
➢ 必须建立精准的财务模型，作为决策依据 ➢ 用敏感性分析，判断可容忍风险的大小
考核激励机制
➢ 必须建立量化的指标体系（KPI），并且与企业的战略 规划和预算目标结合起来
风险控制中的财务管理
2003年2月14日
一、关于“用数据说话” 二、管理者面临的问题 三、风险控制
➢ 企业风险模型 ➢ 管理者在风险控制中的角色 ➢ 风险控制中的财务管理方法 ➢ 财务管理工具的应用 四、2003年财务管理工作重点 ➢ 预算管理 ➢ 制度建设和内审体系 ➢ 团队建设
内容
2
关于“用数据说话”
5
管理者面临的问题
作为一个企业管理者， 你经常思考的是什么？ 你最感到困惑的又是什么？
6
管理者面临的问题
➢ 如何及时应对社会、政治及经济环境的不断 变化？
➢ 如何建立有效可行的组织结构？
➢ 如何进行产品定位、市场定位？
战 略
➢ 如何应对市场和客户不断变化的需求？
风 险
➢ 如何了解、击败竞争对手，甚或与之结盟？
➢ 如何规避产品的生命周期风险？
➢ 如何保持、提高核心竞争力？
7
管理者面临的问题
➢ 如何进行准确的销售预测？
➢ 如何保证原材料供应的稳定性？
➢ 如何控制生产质量和生产成本？
计
划
➢ 如何应对外部和内部环境的突然变化？
风
险
➢ 如何弥补预算的缺口？
➢ 企业的盈亏平衡点在哪里？销售定价是 否基于准确的计算，是否恰当？
➢ 比净利润更说明问题
资产负债表
➢ 关注财务结构、资产结构、资产质量
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关于“用数据说话”
战略规划
➢ 成果之一：3－5年中长期预算 ➢ 通过量化分析，判断其适当性
投资购并决策
➢ 必须建立精准的财务模型，作为决策依据 ➢ 用敏感性分析，判断可容忍风险的大小
考核激励机制
➢ 必须建立量化的指标体系（KPI），并且与企业的战略 规划和预算目标结合起来
风险控制中的财务管理
2003年2月14日
一、关于“用数据说话” 二、管理者面临的问题 三、风险控制
➢ 企业风险模型 ➢ 管理者在风险控制中的角色 ➢ 风险控制中的财务管理方法 ➢ 财务管理工具的应用 四、2003年财务管理工作重点 ➢ 预算管理 ➢ 制度建设和内审体系 ➢ 团队建设
内容
2
关于“用数据说话”
5
管理者面临的问题
作为一个企业管理者， 你经常思考的是什么？ 你最感到困惑的又是什么？
6
管理者面临的问题
➢ 如何及时应对社会、政治及经济环境的不断 变化？
➢ 如何建立有效可行的组织结构？
➢ 如何进行产品定位、市场定位？
战 略
➢ 如何应对市场和客户不断变化的需求？
风 险
➢ 如何了解、击败竞争对手，甚或与之结盟？
➢ 如何规避产品的生命周期风险？
➢ 如何保持、提高核心竞争力？
7
管理者面临的问题
➢ 如何进行准确的销售预测？
➢ 如何保证原材料供应的稳定性？
➢ 如何控制生产质量和生产成本？
计
划
➢ 如何应对外部和内部环境的突然变化？
风
险
➢ 如何弥补预算的缺口？
➢ 企业的盈亏平衡点在哪里？销售定价是 否基于准确的计算，是否恰当？
财务课程__风险管理与内部控制
•
2、1963年，审计程序委员会发布的第33号《审计程序公告》指出：
“独立审计人员主要关注会计控制。……但是，如果独立审计人员认为某
些管理控制可能对财务记录可靠性有影响，他应当考虑评价管理控制”。
•
3、1972年，AICPA下属审计准则委员会发布的第1号《审计准则公
告》给管理控制和会计控制所下的权威定义是：
2、后来，因为出现了对国外代表的不法付款、贪污或类似的行为， 所以焦点变为遵守法律和法规。
3、在80年代，焦点进一步拓展到了欺诈性财务报告。 4、现在，根据COSO报告，对内部控制的审查延伸致与完成各种企业
目标有关的整个企业活动范围，及此过程中所有的有关任务。
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财务课程__风险管理与内部控制
理与监督；附则。
•
5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事
项的通知》，要求上市公司本着审慎经营、有效防范化解资产损失风险的原则责
成相关部门拟定（或修订）内部控制制度，监事会对内部控制制度制定和执行情
况进行监督。
•
6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基
•
是否使组织有足够的能力学习与适应；
•
是否能适当地驾驭所面临的风险；
•
是否能适当地把握机会并采取行动等
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财务课程__风险管理与内部控制
•
9、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控
制基金会修订完成了《信息控制目标及其相关技术》COBIT （Control Objectives of Information and Related Technology）。
会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的缺乏以及外部 审计人员的道德风险是导致管理层欺诈丑闻的根本原因。
企业风险管理与内部控制ppt课件
“建立健全决策权、执行权、监督权既相互制 约又相互协调的权力结构和运行机制。”
----党的十七大报告
③执行业务职务与会计记录相分离； ④财产保管职务与会计记录相分离； ⑤执行业务职务与财产保管职务相分离。
31
3. 授权批准控制
①授权批准的范围 ②授权批准的层次 ③授权批准的责任 ④授权批准的程序 ⑤常规授权与特别授权相结合
财务部事前审批、事后审核
27
（三）控制流程设计
使用单位
申请 领导 人
工程技 术部
资产 管理 处
申请 审批 确认
签收 使用
检验 验收
财产 登记
采购处
询价 岗
供应 商选 择岗
询价
入围 供应 商
财务处
公司
合同 岗
经办 岗
领导
出纳
记账
领导 审批
审批
Ⅰ类 Ⅱ类
谈判 签约
采购
确定 供应 商
批准 合同
审核 付款 入账
35
案例二
《公司章程》第一百一十条、《对外投资管理制度》 第六条均规定：交易涉及资产总额占上市公司最近 一期经审计总资产5%以上、绝对金额超过1000万元 等由董事会批准。 《董事会议事规则》第四条规定：交易涉及资产总 额占上市公司最近一期经审计净资产10%以上、或 绝对金额超过1000万元由董事会批准。
如何在风险评估的基础上进行股票投资是风险 管理的事，选择某一特定股票不是风险管理的 组成部分
7
风险管理是通过过程的把握 来保证结果的合理性，避免 行动的盲目性和随意性，为 目标实现提供合理保证。
8
战略风险管控
目 标
执行风险管控
风险管控基础：环境因素 治理结构、文化与理念、胜任能力等
----党的十七大报告
③执行业务职务与会计记录相分离； ④财产保管职务与会计记录相分离； ⑤执行业务职务与财产保管职务相分离。
31
3. 授权批准控制
①授权批准的范围 ②授权批准的层次 ③授权批准的责任 ④授权批准的程序 ⑤常规授权与特别授权相结合
财务部事前审批、事后审核
27
（三）控制流程设计
使用单位
申请 领导 人
工程技 术部
资产 管理 处
申请 审批 确认
签收 使用
检验 验收
财产 登记
采购处
询价 岗
供应 商选 择岗
询价
入围 供应 商
财务处
公司
合同 岗
经办 岗
领导
出纳
记账
领导 审批
审批
Ⅰ类 Ⅱ类
谈判 签约
采购
确定 供应 商
批准 合同
审核 付款 入账
35
案例二
《公司章程》第一百一十条、《对外投资管理制度》 第六条均规定：交易涉及资产总额占上市公司最近 一期经审计总资产5%以上、绝对金额超过1000万元 等由董事会批准。 《董事会议事规则》第四条规定：交易涉及资产总 额占上市公司最近一期经审计净资产10%以上、或 绝对金额超过1000万元由董事会批准。
如何在风险评估的基础上进行股票投资是风险 管理的事，选择某一特定股票不是风险管理的 组成部分
7
风险管理是通过过程的把握 来保证结果的合理性，避免 行动的盲目性和随意性，为 目标实现提供合理保证。
8
战略风险管控
目 标
执行风险管控
风险管控基础：环境因素 治理结构、文化与理念、胜任能力等
财务风险管理内部控制PPT
构造实现企业目标的内部组织 框架责任中心的设立
设立董事会决策与监管 的支持系统
案 例 1： 双 鹤 药 业 的 组 织 结 构 案 例2： 中 国 石 油化 工 股 份 有 限 公
基本会计政策
决定基本会计政策 注册会计师审计
基本费用政策
业务招待 差旅费 工资 捐赠和赞助 等〕
激励
建立所有者和经营者之间长期合作关系 设计合理的报酬结构
进 一 步 思 考：
建立大股东的约束机制
在 股 份 制 企 业; 特 别 是 上 市 公 司; 我们既要建立对经营者的约束
机 制; 更 要 建 立 对 大 股 东 的 约 束 机 制; 以 避 免 大 股 东 利 用 其 权 力 和地位侵害小股东的利益
对许多来说治理更多的是一种概念和框架而缺 乏相应的细节性措施;缺乏在委托代理环节中 约束与激励的具体控制活动 从这个意义上来 说; 我们将治理的框架与内部控制的主体定位 相结合;可以达到形式与内容的完美结合 建立 在治理框架基础之上的内部控制才是真正属于 管理范畴的可操作层面的控制活动;并表现为:
要素 监督
要素的说明
进一步细分如果可能
管理部门对内部控制质量进
行持续的或定期的评价;以确 内部审计
定各项控制是否按照意图运 行;是否在必要时进行了修正
控制自我评估CSA
MINHAEL HAMMR：
内审机构应将自己视为的一种资源 在帮 助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程 中发挥作用 内部审计师的使命将从简单的我们 实施审计向我们帮助创建一些程序;以期达到组 织成功所需要的内部控制水平的方向发展
认为是审计准则制订者的武断行为;是将一块美 玉击成了碎片;于是内部控制结构概念产生了 由
于控制结构中控制程序这一要素并不能与控制环 境及会计系统相并列;这一概念很快被一体化控 制结构所取代 从内部控制的一般层面来理解的
设立董事会决策与监管 的支持系统
案 例 1： 双 鹤 药 业 的 组 织 结 构 案 例2： 中 国 石 油化 工 股 份 有 限 公
基本会计政策
决定基本会计政策 注册会计师审计
基本费用政策
业务招待 差旅费 工资 捐赠和赞助 等〕
激励
建立所有者和经营者之间长期合作关系 设计合理的报酬结构
进 一 步 思 考：
建立大股东的约束机制
在 股 份 制 企 业; 特 别 是 上 市 公 司; 我们既要建立对经营者的约束
机 制; 更 要 建 立 对 大 股 东 的 约 束 机 制; 以 避 免 大 股 东 利 用 其 权 力 和地位侵害小股东的利益
对许多来说治理更多的是一种概念和框架而缺 乏相应的细节性措施;缺乏在委托代理环节中 约束与激励的具体控制活动 从这个意义上来 说; 我们将治理的框架与内部控制的主体定位 相结合;可以达到形式与内容的完美结合 建立 在治理框架基础之上的内部控制才是真正属于 管理范畴的可操作层面的控制活动;并表现为:
要素 监督
要素的说明
进一步细分如果可能
管理部门对内部控制质量进
行持续的或定期的评价;以确 内部审计
定各项控制是否按照意图运 行;是否在必要时进行了修正
控制自我评估CSA
MINHAEL HAMMR：
内审机构应将自己视为的一种资源 在帮 助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程 中发挥作用 内部审计师的使命将从简单的我们 实施审计向我们帮助创建一些程序;以期达到组 织成功所需要的内部控制水平的方向发展
认为是审计准则制订者的武断行为;是将一块美 玉击成了碎片;于是内部控制结构概念产生了 由
于控制结构中控制程序这一要素并不能与控制环 境及会计系统相并列;这一概念很快被一体化控 制结构所取代 从内部控制的一般层面来理解的
内控培训之财务风险管理课件
•内控培训之财务风险管理
•1
•内控培训之财务风险管理
•2
•内控培训之财务风险管理
•3
•内控培训之财务风险管理
•4
•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
•9
•内控培Байду номын сангаас之财务风险管理
•10
•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•内控培训之财务风险管理
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•23
•内控培训之财务风险管理
•24
•内控培训之财务风险管理
•25
•内控培训之财务风险管理
财务风险管理专题二企业内部控制
要素的说明
进一步细分（如果可能）
用来识别、归集、分类、记 录和报告企业的业务，保持 对相关资产的说明，使企业 内部的员工能取得他们在执 行、管理和控制企业经营过 程中所需的信息，并交换这 些信息。
信息 沟通
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财务风险管理专题二企业内部控制
要素 监督
要素的说明
进一步细分（如果可能）
管理部门对内部控制质量进 行持续的或定期的评价，以 确定各项控制是否按照意图 运行，是否在必要时进行了 修正。
隐藏错弊。
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财务风险管理专题二企业内部控制
n 健全的会计系统应实现下列目标:
鉴定和登记一切合法的经济业务;
对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务 报表的依据;
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
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财务风险管理专题二企业内部控制
2从企业治理的总体框架来理解 内部控制的主体定位
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财务风险管理专题二企业内部控制
n 治理结构是用来协调和控制组织内各参与者之 间的利害关系和行为的一整套法律、惯例、文 化和制度安排。
n 公司治理要解决的最基本的问题----代理问题。
n 1999年世界经济合作与发展组织(OECD)对公司 治理作了如下描述:公司治理结构是一种据以对 工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理 结构明确规定了公司的各个参与者的责任和权 利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利 害相关者。并且清楚地说明了决策公司事务时 所应遵循的规则和程序。同时，它还提供了一 种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达 到这些目标和监控运营的手段。
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- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
服务
6 服务性机 构提供服务
8.人力资源开发和管理 9.信息管理
10. 财务资源和生产资料资源管理 11. 环境保护方案管理和实施 12. 公共关系管理
13. 改善和改变过程的管理
7 向客户 开票收款 及提供服务
6
内部控制的目的：
效率
正确
完整
来自 ff中ic国ie最n大cy的资料库下载Correctness
17
固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动 来自 中•国最工大资的资及料福库利下载费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动 • 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
18
规范费用的划分
建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
• 各部门<经营费用预算编制表>编制完成后， 录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表>。
20
审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
来自 中国最大的资料库下载
• 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
15
存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
来自 www分.cns部hu.c门n 中利国最润大完的资成料情库下况载 表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
来自 中国最大的资料库下载
定期编制经营费用预算
• 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经 营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。
19
规范费用的划分 （续）
• 财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制<经营费用预算编
来自 中国最大制的表资料>库。下载
22
授权：
• 明确每次入帐审批过
来自 中国最大的资料库下载
• 开列条文，确彻说明入帐程序、用 码、签处人职位等
23
清晰：
• 任何帐项记录都有文件支持 来自 中• 国最对大特的资别料库或下非载 经常性的入帐记录，由一制
管理咨询
培训课程
******公司 来自 中国最大的资料库下载
2001年8月17日
此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。
讨论主题：
1、 从风险管理角度看
来自 中国最大的资料库下载
财务内控
2、 信贷风险管理
讨论主题： 1、 从风险管理角度看
财务内控 来自 中国最大的资料库下载 2、 信贷风险管理
3
1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容
来自 中国最大的资料库下载
三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
4
一 . 何谓内部控制
• 概念 来自 中国最大的资料库下载 • 目的
5
内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 来自 营运流程中国最了大解客市的1 户场资和料库制下目定策载标2企略.和业
过
管
理
及
程
系 统
支
持
流
程
3 设计产品和
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
10
财务内控，可包括：
• 银行存款核算 • 资金预算体系 来自 中• 国应最大收的帐资料款库下载 • 信贷风险体系 • 存货管理
11
有效的财务内控，可带来： • 财务数字的准确性
来自 •中国管最大理的资层料能库下掌载 握真实数据，作出适时反应 • 监督公司财务是否通过合理管理和利用
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审核经营费用预算的编制 （续）
• 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 来自 shu.c实n 中际国，最本大的年资预料库计下实载际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
12
三. 针对财务内控的手段
来自 中国最大的资料库下载
13
财务内控的主要元素：
• 条例和程序
来自 中国最大的资料库下载
• 电脑系统 • 双重监控 • 危机处理
14
落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 来自 还ww是w.c不nsh利u.c。n 中在国报最大告的趋资势料库信下息载时，比较本月和上月实际情况的好处是
生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环
非交易循环（例）
• 印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他
9
良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 来自 中国最大的资料库下载
确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
适时
Timeliness
7
二. 内部控制的主要内容
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8
内部控制的主要内容
交易循环
销货及收款作业 来自 sh采u.c购n 中及国付最大款的作资业料库下载
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资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 来自 www.的cns经hu.济cn 中利国益最方大的面资出料发库下考载虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
6 服务性机 构提供服务
8.人力资源开发和管理 9.信息管理
10. 财务资源和生产资料资源管理 11. 环境保护方案管理和实施 12. 公共关系管理
13. 改善和改变过程的管理
7 向客户 开票收款 及提供服务
6
内部控制的目的：
效率
正确
完整
来自 ff中ic国ie最n大cy的资料库下载Correctness
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固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动 来自 中•国最工大资的资及料福库利下载费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动 • 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
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规范费用的划分
建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
• 各部门<经营费用预算编制表>编制完成后， 录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表>。
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审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
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• 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
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存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
来自 www分.cns部hu.c门n 中利国最润大完的资成料情库下况载 表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
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定期编制经营费用预算
• 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经 营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。
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规范费用的划分 （续）
• 财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制<经营费用预算编
来自 中国最大制的表资料>库。下载
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授权：
• 明确每次入帐审批过
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• 开列条文，确彻说明入帐程序、用 码、签处人职位等
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清晰：
• 任何帐项记录都有文件支持 来自 中• 国最对大特的资别料库或下非载 经常性的入帐记录，由一制
管理咨询
培训课程
******公司 来自 中国最大的资料库下载
2001年8月17日
此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。
讨论主题：
1、 从风险管理角度看
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财务内控
2、 信贷风险管理
讨论主题： 1、 从风险管理角度看
财务内控 来自 中国最大的资料库下载 2、 信贷风险管理
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1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容
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三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
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一 . 何谓内部控制
• 概念 来自 中国最大的资料库下载 • 目的
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内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 来自 营运流程中国最了大解客市的1 户场资和料库制下目定策载标2企略.和业
过
管
理
及
程
系 统
支
持
流
程
3 设计产品和
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
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财务内控，可包括：
• 银行存款核算 • 资金预算体系 来自 中• 国应最大收的帐资料款库下载 • 信贷风险体系 • 存货管理
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有效的财务内控，可带来： • 财务数字的准确性
来自 •中国管最大理的资层料能库下掌载 握真实数据，作出适时反应 • 监督公司财务是否通过合理管理和利用
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审核经营费用预算的编制 （续）
• 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 来自 shu.c实n 中际国，最本大的年资预料库计下实载际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
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三. 针对财务内控的手段
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财务内控的主要元素：
• 条例和程序
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• 电脑系统 • 双重监控 • 危机处理
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落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 来自 还ww是w.c不nsh利u.c。n 中在国报最大告的趋资势料库信下息载时，比较本月和上月实际情况的好处是
生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环
非交易循环（例）
• 印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他
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良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 来自 中国最大的资料库下载
确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
适时
Timeliness
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二. 内部控制的主要内容
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内部控制的主要内容
交易循环
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资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 来自 www.的cns经hu.济cn 中利国益最方大的面资出料发库下考载虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。